業財融合下油氣田單井核算優化與應用

信息化時代對企業的經營理念產生重大沖擊，傳統的業務、財務分離的理論已經不足以應對當今的發展趨勢，目前業財融合理念越發深入企業核心。就油氣田企業而言，其單井核算模式已經越發成熟，在目前油氣行業發展形勢下，基于業財融合的單井核算機制應該是油氣田企業可持續發展的重要舉措。依分析來看，單井核算優化方案能夠更為準確的提供生產經營決策數據，也能解決成本核算區塊、地面管理區域與油藏區塊不對應的矛盾，可以逐步建立基礎數據庫，有效推動全面預算管理，提高預算合理性。

一、引言

信息化時代下的數字技術研究已經融入各行各業，財務數據能夠體現一個企業的經濟走勢，能表達企業業務的發展趨勢和未來發展方向。當越來越多的企業意識到業務、財務之間的緊密程度時，業財融合成為企業或公司新一代財務核算的出發點和落腳點。同時，鑒于目前國際油氣的形式，諸多大型的油氣公司已經推遲大型項目建設，縮減開支、裁減員工等一系列的節流措施應運而出，由此可以看出目前生產經營形勢已經越發嚴峻，為此基于業財融合下的成本核算就更應得到重視，通過對單井核算方法的優化變革。一方面是提升企業的精細化成本管理水平，另一方面是降本增效、提升油氣田企業自身的競爭力，合理配置資源來實現經濟效益的最大化。

二、特征和發展現狀

1.基本概念。業財融合，即業務發展與財務管理相結合，從企業的整體去思考業務開展是否符合企業發展的目標方向。財務部門經常充當公司內部的一個孤立區域，很少參與其他業務流程。然而，所有業務過程的經濟評價論證對于決策是至關重要的，所以財務部門應該參與到整個企業規劃中。正確規劃和優化流程需要財務和業務之間的良好互動，財務分析可以作為一個有用的工具來批判性地檢查和正確評估這些流程的經濟影響。當前業財融合是企業保持競爭優勢并可持續發展的前提，同時也是建設管控服務型財務共享的著力點，可有效促進業務整合，為企業長遠發展奠定堅實基礎，將財務引進業務可提高業務端口的交互使用效率，可以很好地降低管理信息的運行成本，滿足企業的發展需要。油氣田企業中的單井核算是以實現油氣田企業最小生產單元作為成本管理的中心，主要是為企業創造效益管理提供更加直觀方便的支撐依據。

2.核算現狀。目前的成本核算過程是將油氣生產過程中發生的各項成本，能夠直接落實到單井上的費用直接歸集錄入到相應單井上；其它沒有明確單井承擔的公共費用需要通過分攤來進行歸集，分攤比例是根據ERP系統中提取A2油氣水井生產數據管理系統的單井產量確定的，按此比例將公共費用計入相應區塊，相對來說可以縮減核算時間，減少核算工作量，但現行的成本管理還存在一定的問題：首先是目前油田企業成本管理現狀堪憂，主要表現為油氣生產單位對經濟利益尚未形成足夠強的意識，只要油氣產量達標，就已經取得成功，如果產量超額，則是突破，而成本效益在其中無足輕重，因此在實際運行過程中，如果油氣的產量不足以達標，則會在自然產量、新井產量不足時增加措施產量來達到既定產量目標，由此忽視了增加措施產量而造成的增加成本，以及增加成本對油田整體效益的損失。這或許是因為油氣生產決策者并未意識到成本管理的重要性，業務人員也無法理解成本控制的重要性，油氣田的開發方案、生產方案以及地面的配套設施等都無暇顧及成本，導致從領導到基層各部門還未形成上掛下聯的成本管理文化。 其次是成本核算精細化程度低。現行油氣生產成本核算體系下，單井的直接費用僅包括井下作業施工費和材料費、測井測試費、單井拉油運費、單井折舊折耗費、井口加藥費等，廠礦管理、處理站、作業區、集輸站發生的成本未能直接歸集到單井上，單井成本分攤費用多且分攤方法不夠科學，并且油氣生產單位的成本核算、確認、計量等管理水平并不是對等的，最終影響單井核算數據的合理性和準確性。再其次是成本分析深度達不到。鑒于目前成本核算情況，成本分析僅能針對油氣生產成本的費用要素或者作業過程進行上年同期或預算的對比分析。雖通過成本分析能大致掌握生產成本的增減項、生產作業過程中費用的變化，但無法通過變化的數據直接找到成本發生變化的油氣設施。

三、單井核算模塊設計優化

設計方案選取兩家油氣開發部作為單井核算建設試點單位，同時成立單井核算建設實施小組，為加強工作的組織協調及推進效率，為單井核算優化方案提供一個基本的技術和業務支撐。

1.單井核算體系的設置布局。單井是油田生產管理和效益承載的核心資產，是投入與產出的最小載體，單井成本核算貫穿著生產財務管理的各個環節，是一個全員化、系統化的工程。從單井著手，按照權責發生制進行匹配，以精細作業對象核算實現精細成本管理，進一步提高作業動因與作業對象的關聯性，提高數據歸集準確性，達到成本精細挖潛的目的，并為下一步生產經營提供更準確的數據支撐。其單井核算架構分為三層，分別是最底層的數據層、中間的邏輯層以及面向使用者的應用層。數據層主要是數據校驗和整理，將業財融合數據庫、開發動態數據庫以及其他類型的電子文檔里面的數據整理集合，形成具有邏輯的文本。然后邏輯層將計算機算法融合進程序中，將數據層產出的邏輯文本內容加以分析，根據成本歸集規則將單井與開發單元、采油隊、井站之間的對應關系形成邏輯單元，一同整合進算法規則中去。最終將邏輯層的處理結果于應用層顯示出來，以評價報表、分析圖形等不同的形式進行展示應用。

2.生產工藝流程概要。油氣生產過程大致由五個系統部分組成：采出作業系統、油氣處理系統、驅油物注入系統、測井作業系統及井下作業系統。油氣一次開采是靠油層壓力自然驅動，當一次開采已經使油氣壓力衰竭時，二次開采通常使用的方法是注水、注氣進行驅油，利用各種類型的抽油泵把油氣從井中抽出，由管道輸送到聯合站進行相應的油氣分離和脫水處理； 在油氣生產過程中，要進行井下作業措施增油或日常生產維護，保持油水井持續生產，同時需要進行井下測試，隨時了解地下情況。

3.成本核算流程。單井核算是基于受益對象的受益關系來實現數據歸集再加工，按照作業對象確認直接成本和分攤成本，通過單井直接費用、作業區分攤歸集、處理站分攤歸集、制造費用分攤歸集等隸屬關系，進行日常成本消耗的計量、確認、核算和分攤，使單井分攤更加精確化，全面體現單井直接成本、生產成本不同維度的單井成本消耗水平。成本核算的具體實現一般分為五步，下面分別詳細說明其步驟及涉及的各部分內容。

第一步，對生產經營流程進行劃分，按油氣生產流程劃分作業系統，并逐級核算費用。其作業系統也稱為作業過程，分有六項：采出作業系統、油氣處理作業系統（包含輕烴回收、天然氣凈化）、驅油物注入作業系統、井下作業系統、測井試井作業系統、制造費用作業系統。

第二步，將成本核算分為直接費用和分攤費用，其中直接費用是指能夠計入單井成本的費用，分攤費用指不能以油氣水井為直接受益對象歸集的費用，也就是除了直接費用以外的費用都計入分攤費用，然后依據成本動因把分攤費用歸集到不同的作業系統。目前兩家試點單位通過成本寫實，以成本動因為導向，梳理作業對象與作業項目之間的相關性，已形成各作業項目分攤規則。

因采出作業系統、油氣處理系統的公共設施會存在多級分攤，現以采出作業系統為例進行說明：采出作業系統包含油氣井、集輸站、計量間等多個作業設施，會產生作業區層級的分攤費用，成本核算歸集流程如下：（1）按照作業項目依次歸集單井及集輸場站直接費用，結合費用性質與業務關聯性判斷并確定科學合理的分攤規則；（2）將公共部分費用按照分攤規則分攤至受效單井及集輸站，分攤規則按照電泵井控制柜數量、電磁加熱器數量、動設備數量等成本歸集規則進行核算；（3）將集輸站總費用按照集輸單井前端來液的油氣當量分攤至單井。成本核算中，分攤規則下有時涉及的油氣處理裝置、集輸站及轉油站等分攤至單井會生成龐大的數據量，此時需要根據核算系統的算法規則進一步細化。分攤規則是單井核算中較為復雜的一項工作，從以上表述來看，成本核算之前應該理清成本動因，確定合理科學的攤規則，才能更好的運用數據庫進行算法改造及核算方案優化。

第三步，按照成本動因歸集單井以外的分攤費用，按照受效井的對應關系進行分攤，實現單井全口徑費用歸集。其中不同作業系統對應不同的分攤規則，如油氣處理作業系統是根據處理裝置對應的單井產液產氣量進行分攤歸集；驅油物注入作業系統是根據受益單井產液量進行分攤歸集；油氣生產成本的廠礦管理費則是根據責任中心對應單井開井數進行分攤歸集。

第四步，在業財融合系統中無法直接核算的數據進行分攤，主要包含：①材料、燃料、低值易耗品、物料消耗；②通過財務共享進行報銷的單據（差旅費、會議費、業務招待費等）；③每月手工做的取暖、物業分攤；④員工費用、折舊折耗；⑤相關稅費；⑥制造費用科目結轉成本。這部分項目的分攤規則是通過成本中心對應的區塊按照A2上載的產量數據指標進行分攤至單井（ERP區塊分攤規則，按月更新）。

第五步，生成單井成本報表，按直接費用、分攤費用、作業過程等多個維度展現數據。

四、推進單井成本核算的應用與意義

1.推進單井成本核算的積極作用。推進單井成本核算一方面是能夠更為準確的提供生產經營決策數據。油氣產量結構可分為老井產量、新井產量和措施產量，開展單井核算，必須獲得精準的單井成本數據，掌握各種產量結構下的投入產出關系，才能實現精細化成本管理，結合各自的產量規模和油價的走勢，建立評價機制和評價原則，為油氣田企業單井的經濟效益核算提供詳實的數據支撐，由單井效益為生產經營提供指導性服務。另一方面是解決成本核算區塊、地面管理區域與油藏區塊不對應的矛盾。隨著油氣田不斷滾動擴邊勘探，地面責任主體和地下油藏單元存在上下不對應、不統一的矛盾，同時油藏區塊與財務核算區塊多對一的關系，也導致了油藏區塊的成本投入和產出效益很難做到相互匹配。若通過單井核算，可以實現將單井成本數據進行匯總，產生區塊的成本投入數據，解決了目前會計核算無法處理的油藏區塊和地面責任主體、核算區塊之間的不匹配、標準不統一的現狀。

再有就是逐步建立基礎數據庫。單井核算數據庫的建立將為今后的費用消耗定額的制定提供直接數據支撐；同時有效推動全面預算管理，擴展“零基預算”空間，提高財務預算的科學性、合理性。

2.單井成本核算優化的應用。（1）優化資源配置。通過對單井核算數據進一步加工，可形成單井、地質區塊、財務核算區塊的單位增量成本，作為井下作業評價參數庫。在開展井下作業評價時可對參數逐級進行選用，通過多維評價確保事前算贏，實現產能配產向效益配產轉變，投入向優質資源傾斜，增量成本資源配置到效益單井，確保投入產出最大化。（2）助力效益挖潛。應用單井核算數據，對單井、區塊進行精準效益評價，科學識別低效負效單井及區塊作為治理方向，業務財務雙向聯動，分析效益轉化動因，制定差異化盤活增效措施，并按照不同油價、產量開展盈虧平衡測算，指導下步區塊整體效益提升方案以及單井關停、綜合治理、報廢退出等方向，提升資產創效能力。（3）指導預算編制。應用單井核算數據，可確定不同結構產量的單位成本，編制預算時參考不同產量結構單位成本，結合全年排產計劃匡算全年預算；并按照預算執行部門、區塊、井別等維度分別確定各費用要素定額消耗，可指導預算科學編制。（4）強化對標提升。通過對同地質區塊、同類型單井的同措施進行比對，通過成本深入分析工序差異，可制定區塊同類型單井最優增產措施及工序，并根據該措施成本與單井增量成本形成措施標準定額，形成措施前效益論證基礎數據庫，指導工作有效開展。

五、結語

業財融合是企業經濟活動分析的重要組成部分，加強業財融合對于加強企業財務管理、提高企業管理水平、創造更多的經濟價值和更好的社會價值具有重要意義。基于目前國際形勢上油氣田企業的變化趨勢，業財融合更應該應用其中，油氣田企業應該加強成本核算，優化成本核算方案，為企業管理者提供更加精細化的成本管理方案。單井核算優化能夠在一定程度上扭轉油氣企業成本分析被動的局面，為標準化的單井核算提供依據，提升油氣田企業的單井核算水平，全方位的控制油氣田企業的運營成本，真正發揮財務系統在整個部門的中心作用。

（作者單位：中國石油天然氣股份有限公司塔里木油田分公司）