國有企業經濟責任審計存在的問題與對策研究

蘇瑞萍

摘要：經濟責任審計作為確保公共資金安全、強化國有企業經濟責任感和自我約束能力的重要手段，逐漸成為管理體系中不可或缺的一環。然而，實際執行中存在諸多問題，如審計目標不明確、程序不規范、審計人員素質參差不齊等。文章對這些問題進行了分析，并提出相應對策和建議，為國有企業經濟責任審計的改進提供參考。

關鍵詞：企業；經濟責任審計；問題；對策

一、引言

隨著全球經濟的深度融合和中國改革開放的持續推進，國有企業作為國家經濟發展的中堅力量，其經濟責任審計重要性日益凸顯。經濟責任審計不僅是對企業經濟活動的有效監督，更是對公共資金使用的有力保障，對于維護國家經濟安全、促進國有企業健康發展具有不可替代的作用。尤其在當前國內外經濟環境復雜多變、市場競爭日益激烈的背景下，加強國有企業經濟責任審計顯得尤為迫切。然而，實際操作中存在的審計目標不明確、程序不規范及審計人員素質參差不齊等問題，影響了審計的效果和國有企業的發展。本文旨在深入分析國有企業經濟責任審計問題的根源，并提出相應的對策和建議，以期為我國企業經濟責任審計體系的改進和完善提供有益的參考。

二、國有企業經濟責任審計存在的問題

（一）審計目標不明確

在當前企業的經濟責任審計實踐中，審計目標的不明確成為制約工作有效性的主要障礙。企業通常在面臨繁重審計任務和緊迫時間壓力的情況下，往往在審計計劃制訂階段對目標設定未充分思考。由于任務的緊迫性，審計人員可能僅僅將目標定位于完成任務，而缺乏對審計深度和廣度的全面考慮。這一問題的本質在于審計目標缺乏明確性和可操作性。明確的審計目標應當具備可度量性、可實現性和可驗證性，以便審計人員能夠清晰了解審計的方向和要求。然而，在實際工作中，由于審計目標的抽象性或泛化性，審計人員難以具體把握需要審計的重點和關鍵領域，從而降低了審計工作的針對性和有效性。這一問題可能導致審計人員無法精準把握審計的重點領域，使得審計結果缺乏深度和實質性的指導意義。同時，由于審計目標不明確，可能導致審計人員在實際操作中的盲目性，而忽視了可能存在的風險和問題。最終，這種不明確的審計目標可能影響審計工作的全面性和專業性，削弱了審計在提高國有企業經濟責任履行水平方面的實際效果。

（二）審計程序不規范

在經濟責任審計中，審計程序的規范性是確保審計質量和結果準確性的關鍵。然而，當前仍然存在著審計程序不規范的問題，給審計工作帶來了挑戰和隱患。審計人員在實際工作中常常面臨時間緊迫和任務繁重的壓力，這往往導致了對審計程序的簡化。這種情況下，審計人員可能會忽略一些關鍵環節，如對重要數據的核實不充分、對關鍵業務流程的審查不夠深入等。簡化審計程序嚴重影響了審計的全面性和嚴謹性，可能導致審計結果不準確、不全面。審計程序的不規范可能會使審計人員無法充分了解企業的經濟責任履行情況，從而難以準確評估其財務狀況和合規性。缺乏對關鍵信息和業務流程的全面審查，使得審計人員無法全面了解企業的運營情況和內部控制體系，進而影響了審計結果的可信度和說服力。審計程序的簡化也可能導致一些潛在的風險和問題未被及時發現和解決。如果審計人員未能對企業的各個方面進行全面審查，就不能發現一些潛在的風險點和問題，給企業的經濟責任履行帶來潛在的風險隱患。這種情況下，企業可能會因為未能及時發現和解決問題而面臨財務損失和聲譽風險。審計程序不規范的問題嚴重影響了審計工作的質量和效果，需要引起重視并采取有效措施加以解決。只有通過規范審計程序，才能保障審計工作的準確性、公正性和可靠性，進而為企業的經濟責任履行提供有力保障。

（三）審計人員素質參差不齊

在經濟責任審計領域，審計人員的素質水平對于保障審計工作的準確性和公正性至關重要。然而，當前存在著審計人員素質參差不齊的問題，這在很大程度上影響了審計工作的質量和效果。這一問題的根源可以追溯到審計人員隊伍的結構和培養機制。部分企業在招聘和選拔審計人員時可能未充分考慮到專業素質的重要性，導致審計隊伍的結構不夠合理。在一些情況下，過于強調審計人員的數量而忽視了其專業能力，這就使得一些缺乏相關知識和技能的人員也進入了審計隊伍。這種情況會導致審計人員素質不均衡，一些人可能缺乏必要的專業知識和實踐經驗，難以勝任復雜的審計工作。當前的教育培訓體系可能未及時跟上審計領域的發展和需求，導致新加入的審計人員在專業知識和實踐經驗上存在欠缺。由于審計領域的專業性和復雜性，需要審計人員具備扎實的專業知識和豐富的實踐經驗才能勝任相關工作。然而，如果教育培訓體系無法及時更新和完善，就會導致新入職的審計人員缺乏必要的能力和素質。這種審計人員素質參差不齊的情況可能會帶來嚴重的后果。首先，缺乏專業知識和實踐經驗的審計人員可能無法充分理解和把握企業的經濟責任履行情況，難以對財務數據和業務流程進行準確地分析和評估。這不僅影響了審計工作的專業性和深度，還可能導致審計結果的失真和不準確，從而削弱了審計的說服力和決策參考性。素質參差不齊的審計人員可能會影響審計工作的效率和效果。如果團隊中有人缺乏必要的專業知識和實踐經驗，就會影響團隊的整體工作效率，可能需要額外的時間和精力來彌補這一不足，從而延長審計周期，增加審計成本，甚至影響企業的正常經營。審計人員素質參差不齊的問題嚴重影響了審計工作的質量和效果，需要引起相關部門的高度重視。為了解決這一問題，需要采取一系列措施，包括加強對審計人員的招聘和選拔，完善教育培訓體系，提高審計人員的專業素質和實踐能力，以及建立健全的績效考核機制，促進審計人員的持續學習和進步。只有如此，才能保障審計工作的準確性、公正性和有效性，為企業的經濟責任履行提供有力的支持和保障。

三、改進和完善國有企業經濟責任審計的對策

（一）明確和細化審計目標

國有企業經濟責任審計工作的核心在于確保企業經濟活動的合規性、效益性和透明性。而要實現這一目標，首先必須明確和細化審計目標，使其更具針對性和操作性。只有明確了審計目標，才能確保審計工作的方向正確、重點突出，從而有效地發現問題、防范風險，推動企業的健康發展。在明確審計目標的過程中，企業首先需要深入了解自身的經濟活動特點、管理狀況及面臨的風險和挑戰。這需要對企業的各項業務進行全面梳理和分析，找出可能存在的風險點和問題點。同時，還需要關注企業的戰略目標和發展方向，確保審計目標與企業的整體戰略相契合。為了實現這一目標，企業可以采取以下對策。首先，加強與相關部門的溝通，建立跨部門的合作機制。審計部門需要與財務部門、業務部門等其他相關部門保持密切聯系，共同確定審計目標和審計重點。通過跨部門合作，可以確保審計目標全面覆蓋企業的各個關鍵領域，避免遺漏和重復。建立定期評估和調整的機制。企業的經濟活動是一個動態的過程，審計目標也應該隨著企業經濟狀況的變化而調整。因此，企業應定期對審計目標進行評估和調整，確保其始終與企業的實際狀況保持一致。同時，還需要根據評估結果及時調整審計策略和方法，提高審計工作的針對性和有效性。建議企業建立專門的目標制定和評估機構。該機構負責全面分析企業的經濟活動狀況、風險評估結果及類似企業的經驗數據，為審計目標的制定提供科學依據。同時，該機構還要對審計目標的執行情況進行監督和評估，確保審計工作的質量和效果。在實施這些對策的過程中，企業還需要注重團隊協作和信息共享。明確的審計目標需要得到全體審計團隊的理解，并達成共識，而定期的評估和調整則需要審計團隊的協同工作。因此，企業需要加強團隊內部的溝通與協作，建立良好的工作氛圍和合作機制。同時，還要加強與其他部門的信息共享和資源整合，提高審計工作的效率和效果。通過明確和細化審計目標，并采取相應的措施，企業可以更加有效地開展經濟責任審計工作。這不僅可以提高審計工作的針對性和有效性，還可以推動企業的自我約束和自我完善，促進企業的可持續發展。同時，也有助于提升企業的經濟責任感和社會責任感，樹立良好形象和信譽。

（二）規范和完善審計程序

在國有企業經濟責任審計中，規范和完善審計程序是保障審計質量、防范審計風險的基礎。一個科學、合理的審計程序不僅能夠確保審計工作的有序進行，還能夠提高審計效率，減少浪費。因此，對于國有企業來說，規范和完善審計程序是一項重要而緊迫的任務。為了建立健全的審計程序制度，企業首先需要從內部管理制度入手，明確審計程序的各個環節。這包括但不限于審計計劃的制定、信息搜集、風險評估、審計測試、結論形成和報告撰寫等關鍵步驟。通過內部管理制度的規范，可以確保審計程序在執行過程中有明確的指導和依據，避免出現操作失誤或遺漏。在制訂審計計劃時，企業應充分考慮自身的經濟活動特點和審計需求，明確審計的目標和范圍。同時，還應加強對被審計單位的了解，包括其業務規模、財務狀況、內部控制等方面的情況。這有助于審計人員更好地確定審計的重點和方向，提高審計的針對性和有效性。在信息搜集環節，審計人員需要充分利用各種渠道和手段，獲取全面、準確的數據和信息。這包括但不限于財務報表、會計憑證、業務合同、會議紀要等。同時，還需要關注被審計單位的內部控制情況，了解其是否存在缺陷或漏洞。通過深入的信息搜集和分析，審計人員可以更加準確地評估被審計單位的經濟責任履行情況，為后續的審計測試提供有力的支持。風險評估是審計程序中不可或缺的一環。通過對被審計單位的經濟活動進行全面分析，審計人員可以識別出可能存在的風險點和問題點。這有助于審計人員確定審計的重點和難點，合理分配審計資源，提高審計工作的針對性和有效性。在審計測試環節，審計人員需要運用各種審計方法和技術手段，對被審計單位的經濟活動進行實質性的測試。這包括但不限于抽樣檢查、函證核實、現場觀察等。通過審計測試，審計人員可以獲取更加翔實、可靠的證據，為后續的結論形成和報告撰寫提供充分的依據。結論形成和報告撰寫是審計程序的最后環節。在這一環節中，審計人員需要綜合分析審計過程中獲取的證據和信息，形成客觀、公正的審計結論。同時，還需要編寫翔實、清晰的審計報告，將審計結果和建議傳達給相關領導和部門。這有助于被審計單位及時了解自身存在的問題和不足，并采取有效措施進行整改和完善。為確保審計程序的規范性和執行的嚴謹性，企業還應采取一系列有效措施。首先，加強對審計人員的培訓和指導，提高其執行程序的能力和水平。這可以通過定期舉辦培訓班、邀請專家授課、組織經驗交流等方式實現。其次，設立專門的監察機構，對審計程序的執行情況進行監督和檢查。該機構可以定期對審計項目進行抽查和復核，確保審計人員按照規定的程序和要求進行工作。對于違反規定程序的行為，應依法依規進行嚴肅處理，以起到警示作用。最后，充分運用信息技術手段，建立信息化的審計管理系統。通過該系統，可以實現對審計程序的全程監控和記錄，提高審計的效率和準確性。同時，還可以利用大數據、云計算等先進技術手段，對審計數據進行深度分析和挖掘，為審計結論的形成提供更加科學、可靠的依據。規范和完善審計程序是國有企業經濟責任審計工作中的一項重要任務。通過建立健全的審計程序制度、加強審計人員的培訓和指導、設立專門的監察機構及充分運用信息技術手段等措施的綜合實施，企業可以確保審計程序的規范性和執行的嚴謹性，提高審計工作的科學性和準確性，為國有企業的健康發展提供有力的保障。

（三）提高審計人員素質和能力

在經濟責任審計工作中，審計人員的素質和能力是決定審計質量和效果的關鍵因素。一個優秀的審計人員不僅需要具備扎實的專業知識和豐富的實踐經驗，還需要有良好的職業道德和敏銳的洞察力。因此，為了改進和完善經濟責任審計，企業必須高度重視審計人員的素質和能力提升。在審計人員的選拔上，企業應該嚴格把關，確保選拔出的人才既具備專業知識，又具備實踐經驗。在選拔過程中，除了考察候選人的學歷、專業背景外，還應重點關注其過往工作經歷和成績。例如，可以通過案例分析、實際操作等方式，全面評估候選人的專業能力和實戰經驗。同時，企業還應注重候選人的職業道德和品格考察，確保其具備從事審計工作所需的誠信、公正和責任心。對于已經進入審計團隊的人員，企業應持續加強其培訓和教育。培訓內容應涵蓋審計理論、實務操作、法律法規、職業道德等多個方面，確保審計人員能夠全面掌握審計工作的知識和技能。在培訓方式上，企業可以采取多種形式，如定期舉辦培訓班、邀請專家授課、組織經驗交流會等，為審計人員提供多樣化的學習平臺和機會。此外，企業還應鼓勵審計人員自主學習和進修，不斷提升自身的專業素養和綜合能力。為了更有針對性地提高審計人員的素質和能力，企業可以制訂個性化的培訓方案。例如，針對新入職的審計人員，可以重點加強基礎理論和實務操作的培訓；對于有經驗的審計人員，可以側重于提升其高級技能和管理能力。此外，企業還可以根據審計工作的實際需要，定期調整和優化培訓方案，確保培訓內容與審計工作緊密相關。在培訓過程中，企業還應注重實戰演練和案例分析。通過模擬真實的審計場景和案例，讓審計人員在實踐中學習和掌握審計技能，提高其解決實際問題的能力。同時，企業還可以組織審計人員參與實際的審計項目，讓其在實戰中鍛煉和成長。除了培訓和教育外，企業還應建立完善的考核和激勵機制。通過對審計人員的工作績效進行定期考核和評價，可以發現其存在的不足和問題，并及時糾正和改進。同時，根據考核結果對表現優秀的審計人員給予適當的獎勵和晉升機會，激發其工作積極性和創新精神。這種正向的激勵機制有助于在審計團隊中形成積極向上的工作氛圍和競爭態勢。企業還應加強對審計人員的監督和管理。通過建立完善的內部控制制度和審計質量控制體系，確保審計人員在工作中嚴格遵守法律法規和職業道德規范。對于違反規定的行為和人員應及時進行處理和懲戒，以維護審計工作的嚴肅性和公正性。同時，企業還應建立健全內部溝通機制和團隊協作模式，促進審計人員之間的信息共享和經驗交流，提升整個團隊的協作效率和工作質量。提高審計人員素質和能力是改進和完善經濟責任審計的重要舉措之一。通過嚴格選拔、持續培訓、實戰演練、考核激勵及監督管理等多方面的努力和實踐，企業可以打造一支高素質、專業化的審計團隊，為經濟責任審計工作的順利開展提供有力保障。這將有助于更好地履行企業的經濟責任監督和管理職責，推動企業的持續健康發展。

四、結語

綜上所述，針對國有企業經濟責任審計存在一系列問題，本文提出對策和建議，以推動審計工作的改進和完善。首先，明確審計目標是關鍵的一步。建議企業加強與相關部門的溝通，確保審計目標能夠全面覆蓋企業的各個關鍵領域。這將有助于審計人員更好地理解任務和職責，使審計工作更有針對性。規范審計程序至關重要。應建立健全的審計程序制度，包括內部管理制度明確審計程序的各個環節，加強對審計人員的培訓和指導，以及建立監察機構進行監督和檢查。這些措施旨在提高審計工作的規范性和科學性，確保審計結果的準確性和公正性。提高審計人員的素質和能力也是至關重要的。建議加強審計人員的培訓和學習，引入新技術和方法，以提高審計效率和質量。只有具備良好的專業素質和能力的審計人員，才能完成復雜的審計任務。應強調跨部門合作機制的建立。只有各個部門密切合作和支持國有企業經濟責任審計，才能更好地發揮作用。建立跨部門的合作機制將有助于充分利用各方資源，形成合力，共同推動審計工作的開展。通過明確審計目標、規范審計程序、提高審計人員素質和能力，以及建立跨部門合作機制等一系列舉措，可以全面推動國有企業經濟責任審計工作的改進和完善。這將有助于提高審計質量和效率，為保障公共資金的安全和完整提供更為有力的保障。

針對審計人員素質參差不齊的問題，本文強調了對審計人員的選拔、培養、培訓和激勵機制的建立。通過選拔具備專業知識和實踐經驗的人員，加強培訓和考核，建立激勵機制，可以提高整體審計團隊的素質水平，確保其在經濟責任審計中勝任復雜的工作。本文提出的對策和建議涵蓋了審計工作的多個方面，旨在全面提高經濟責任審計的質量和效率。展望未來，隨著經濟社會的不斷發展和公共財政體系的不斷完善，經濟責任審計工作將面臨新的挑戰和機遇。為適應時代發展的需求，要繼續加強研究和實踐探索，不斷創新和完善經濟責任審計工作方法和制度。在未來的發展中，可以通過引入先進的科技手段，如人工智能、大數據分析等，提高審計工作的智能化水平，更好地應對復雜多變的審計環境。同時，加強國際經驗的學習和借鑒，吸收先進管理理念，不斷提升我國經濟責任審計的國際競爭力。改進和完善經濟責任審計是一項系統性的工程，需要多方共同努力。通過不斷深化改革、提高管理水平，我國國有企業經濟責任審計將能夠更好地適應時代的發展需求，更為有效地保障公共資金的安全和完整。

參考文獻：

[1]羅祎朵.房地產企業財務風險防范措施研究[J].財會學習，2023（34）：40-42.

[2]鄭蕾.新時代房地產企業財務管理風險防范與控制探析[J].財會學習，2023（31）：47-49.

[3]陳曉鑫.新時代企業內部經濟責任審計的內容與方法[J].財會學習，2023（30）：121-123.

[4]吳志剛，任杰.房地產企業財務風險分析與防范研究[J].上海商業，2023（10）：202-204.

[5]陳麗真.新時代國有企業經濟責任審計基本思路研究[J].投資與合作，2023（09）：178-180.

（作者單位：榆林市府谷縣審計局）