提高供熱企業財務管理工作水平的策略分析

李春梅

摘要：隨著我國經濟的快速發展和城市化進程的加快，人們對供暖行業服務質量的要求越來越高，供熱企業想要在市場大環境中謀求一席之地并取得較好的成績，就需要持續提升供熱企業的內部控制及財務管控軟實力，實現節能降耗以及智慧化運營管理的目標，為廣大市民提供安全的供暖環境與優質的服務保障。文章分析供熱企業財務管理工作中存在的主要問題，并探討供熱企業在財務管理工作中的有效對策，希望能夠為供熱企業實現高質量的財務管理目標、推動供熱企業財務管理工作的轉型和發展提供參考意見。

關鍵詞：供熱企業；財務管理；管理問題；策略分析

供熱企業作為能源消耗類的行業，多年來為響應國家政府提出的綠色發展號召，做出許多變革。黨的二十大報告進一步提出，必須牢固樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，站在人與自然和諧共生的高度謀劃發展。這一理念增強了能源類行業的綠色環保意識，供熱企業已將“節能環保”作為一項重要課題，引進各種先進的節能技術與設備，由傳統供熱管理向綜合能源管理積極轉型，這些無疑都增加了企業的管理成本。伴隨著供熱市場中的燃氣、水、電等能源價格以及人工成本的逐年攀升，也導致了供熱企業的經營成本增加，管理成本與經營成本雙重壓力下就會導致許多中小型企業運營困難，從而影響供熱服務質量，降低社會效益。但為了保持社會發展的穩定性，我國政府始終將供暖收費的價格調控在合理的范圍內，在收入不變、成本增加的情況下，必然降低企業的經濟效益，所以維持企業的經濟效益與社會效益之前的平衡就顯得尤為重要。由此可見，幫助供熱企業規范成本，達到節能降耗的發展目標，也成為推動供熱企業持續發展的關鍵切入點。因此，如何能夠通過建立完善的財務管理工作機制及健全的內部控制制度來推動供熱企業經濟效益與社會效益的提升，也成為了當前行業發展過程中面臨的重要問題。

一、供熱企業財務管理現狀概述

供熱企業的財務管理工作是企業順利開展經營活動的基礎，是供熱企業其他工作持續推行的根本前提，為了更好地適應當前的市場環境和經濟政策，幫助供熱企業獲得持續發展的活力以及保持必要的利潤率，企業領導應當重視財務管理工作，確保財務管理工作穩步提升。近年來，隨著國家對于綠色環保的號召以及鼓勵企業達成節能降耗發展的推進，熱力企業成為市場經濟發展規律下逐步崛起的新型發展企業，尤其是隨著國民經濟的快速發展和攀升，我國的熱力企業也獲得了前所未有的發展機遇，發展形勢迅猛。但是，伴隨著熱力能源原材料價格的不斷上漲以及國家對于熱力企業生產環保的嚴格要求，供熱企業在發展過程中的整體生產成本大幅度提高，使企業在運營過程中的成本費用負擔日益沉重。除此之外，國家出于對人民基本生活水平以及供熱性能的保障所考慮，對于供熱企業在生產管理、技術應用、框架設計以及運營和價格管理等方面也進行了不同程度的宏觀調控，這也導致供熱企業在生產經營過程中的自主性有所缺失。因此，供熱企業想要在復雜多變的外部市場環境中謀求一席生存之地，就必須要充分地利用現代化的財務管理工具和手段，能夠為企業的經營決策提供更加可靠的財務數據信息，幫助企業了解市場未來的發展形勢和未來的目標規劃，能夠為企業的上層管理者和頂層設計者提供準確的財務數據支撐，幫助企業持續降低生產成本投入，使供熱企業更好地平衡企業經濟效益以及社會效益之間的關系，推動供熱企業在復雜市場環境下的可持續發展。

二、供熱企業在財務管理工作中存在的問題

（一）預算編制與執行偏差，致使資金管理不到位

預算編制與后續預算執行之間的偏差問題，是導致供熱企業管理性能低下最為關鍵的因素之一。科學的預算編制和高效的預算執行，是提高企業管理水平的重要手段，可以幫助企業實現經濟效益，但往往這一重要的管理工具得不到企業管理人員的重視，就會存在預算管理組織或職責界定不清的情況，預算編制需要各部門的共同參與，協作完成，而有時候不同部門之間在責任分配上存在模糊不清的情況，導致預算在編制時責任不明確。

很多供熱企業在編制預算時沒有根據自身的發展實際進行編制，存在業務工作和預算工作“兩層皮”現象。目前，很多企業內部的預算管理工作中，將大量的預算額度都投入到了供熱模式的推廣工作中，希望能夠進一步拓展集中供熱的銷售市場，但卻忽略了后續集中供熱維護以及成本費用的預算工作，容易導致前期的預算費用與后續實際運行背景下的成本費用之間產生巨大的偏差，這也讓預算工作的漏洞更加明顯。預算編制需要依據大量的信息和數據，但有時企業內部的信息收集不夠全面，或者是外部環境變化沒有及時反映在預算編制中，都會導致預算與實際偏差較大，無法具體可行。

預算監督機制不健全也是很多企業存在的問題。預算執行過程中，企業需要對各個環節的成本費用進行控制，如果控制不嚴格，就會造成偏差，出現超支的現象，有時候預算責任落實不到位，也會導致預算執行不到位，影響預算實施效果。伴隨著市場環境和內部環境等因素的變化，企業在預算執行過程中可能需要進行調整變動，但如果調整不夠及時和準確，也會偏離預算編制的初衷，影響預算執行的效果，降低企業經濟效益。所以如果沒有定期對預算執行結果進行評估和監控，就會缺失財務管控，導致企業的經營發展產生嚴重問題。

（二）成本管控缺乏先進性及合理性，造成能源浪費

供熱企業在項目運行管理過程中投入成本相對較高，其成本管理工作也是財務管理工作中重要的一個環節。在項目管理中，燃料費用、維護費用以及設備的改造費用是運行成本的主要構成，考慮到當前我國對于供熱企業提出的綠色發展要求，現階段的供熱企業在發展過程中更加依賴天然氣資源，但作為一種高價的清潔能源，大規模天然氣的應用也會增加供熱企業的成本投入費用。企業為了節能降耗采取了很多的措施，其中之一即為供熱企業在生產運營過程中引進電氣智慧化運行系統，但若缺乏先進的管理技術和管理理念，安裝的設備系統不夠先進或與項目適配度不高，則會引發適得其反的效果，更容易產生大量的能源消耗問題。除此之外，通過加強對老舊管網的維修與改造也可以起到節能降耗的作用，但由于需要大量投入資金，這給企業的經營帶來了經濟負擔。許多供熱企業對于成本管控工作并不注重，沒有引進先進成熟的節能系統，也未能及時維修老舊設備，尤其是在原材料支出、管網維護以及管網改造的成本預算環節中，通常預算的比例相對較低，這也造成了大量天然氣能源的消耗和浪費問題。

（三）收費管理較落后，信息化建設不健全

供熱企業收費管理是企業發展的重要環節，通常情況下，供熱企業在每一年度末都會對供熱費用收繳延遲以及清算過程中的遺漏問題追本溯源。經過調研及分析最主要的原因是供熱企業的內部信息化共享數據平臺構建并不健全，時常存在客戶數據采集不及時或者客戶信息缺失的情況，從而導致在日常的收費管理工作中出現數據不精準、收費延遲等問題。雖然部分供熱企業已經開通了網絡繳費平臺，但信息化平臺中針對不同客戶的費用繳納跟進體系建設仍不夠完善，對客戶面臨的實際問題依然沒有較好的解決辦法，比如面對居民房屋空置但無法單獨關閉供暖閥門而必須提供供暖服務、房屋轉賣或外租導致現在房屋本身的擁有人與使用者不同、供熱溫度不達標、小區物業對小區居民供暖費用代收的多種問題，這些問題也是影響供熱企業的收費管理工作開展的原因。

（四）傳統供熱模式對大氣環境存在影響，各類節能改造成本控制不足

目前，我國供熱企業仍處于發展階段，雖然為響應國家綠色環保的發展號召已經大量地采用了天然氣等清潔能源，但從總體上來看，由于企業內部供熱體系以及供熱設備等多方面的原因，許多供熱企業能源消耗量遠超過西方發達國家，針對設備排污、清潔能源引入等多方面的成本控制力度亦不足。一方面，傳統的供熱模式本身就會對周邊自然環境帶來較大的負面影響。2018年，中國正式出臺了與環境保護相關的稅收政策，新增設了“環境保護稅”稅種，將由原來環保局代為征收的“排污費用”變更為稅務局征收的環境保護稅，希望能夠倒逼供熱企業在發展的同時也能夠實現節能降耗的目標。但是，我國依然有許多供熱企業采用傳統的供熱模式，作為供熱行業主能源的原材料，燃氣及燃油在燃燒過程中對于周邊自然環境仍會排放大量的污染物質，給周邊的大氣環境帶來了極大的負面影響。另一方面，很多供熱企業在集中供暖形勢下盲目拓展市場，在成本預算過程中，將大比例的預算放入了市場擴展方面，忽視了對于設備節能改造以及管網節能改造方面的成本預算，導致供熱企業在節能發展方面的成本投入資金較為緊張。

三、提高供熱企業財務管理工作水平的對策

（一）建立完善的預算管理機制，加強資金管理

供熱企業內部的預算管理工作是財務管理中最為關鍵的構成部分，其管理人員必須要對預算工作給予足夠的關注。企業的預算管理水平會直接影響到企業的資金鏈銜接穩定性，尤其是對于供熱企業未來的發展方向和運營，也會產生巨大的影響。因此，為了能夠充分展現預算管理工作在其財務管理工作中的實際價值，應持續提升財務管理的預算控制水平，通過嚴格監督預算執行的全過程，確保預算成本與實際支出成本之間的平衡性，從多個角度著手，實現對預算執行全過程的動態化監督和跟蹤性管理控制目標。

首先，健全全面預算機構，清晰職能。為持續提升供熱企業在預算管理方面的能力，在供熱企業內部設置全面預算管理工作機構，一般設在財務部門，其主任一般是總會計師（或財務總監、分管財務工作的副總經理）兼任，工作人員除財務部門人員外，客服、人力資源、生產、運營、研發等部門人員也要參加。全面預算管理工作機構主要負責擬定全面預算管理制度及落實制度的執行；擬訂年度預算總目標分解方案及有關預算編制程序、方法的草案，報預算管理委員會審定；組織和指導各級預算單位開展預算編制工作；預審各預算單位的預算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議；匯總編制企業全面預算草案，提交預算管理委員會審查；跟蹤、監控企業預算執行情況；定期匯總、分析各預算單位預算執行情況，并向預算管理委員會提交預算執行分析報告，為委員會進一步采取行動擬訂建議方案；提出預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議。

其次，應基于供熱企業自身的發展實際狀況，靈活編制預算。供暖企業具有行業特殊性，冬季運營，夏季維保，行業內部統稱為“冬病夏治”，這也形成了供暖季能耗成本高，非供暖季維修成本高的現狀，結合這一現狀應合理編制預算。供暖季受天氣的影響，高溫和低溫的能源消耗不一樣，預算編制也不一樣，在面對降溫天氣或高溫天氣時應盡量將預算編制在合理范圍內，同樣在預算執行時需要對供熱參數以及熱網進行調峰處理，在保障服務質量的前提條件下確保供熱成本不超預算。夏季維修保養時，要對上年度供暖期間篩查出來的問題項目進行維保，并制定詳細的預算計劃，確保有效改善項目的問題，針對性地維修保養，可以避免無效作業帶來的浪費。

最后，應加強預算執行控制，做好資金安排。年度預算編制完成后，要嚴格按照預算執行，對于超預算及預算外的事項要及時追加調整，確保預算的合理準確，可以建立包含企業熱力、水源、電力維修改造以及人工管理等多個方面的數據庫，提高項目成本的控制能力，保障資金的合理支出，加強資金的管理。

（二）強化成本管控的方法及策略

供熱企業發展規模及發展方向的不同，所選擇的成本核算方式也具有較大的差異。因此，供熱企業在進行成本核算的過程中更需要針對企業發展的實際情況以及市場需求選擇合理的成本核算方式，才能夠實現與企業需求的相互匹配，提升成本核算的有效價值。考慮到供熱企業在經營和運行的過程中對于燃氣、水、電等能源消耗量巨大，并且隨著外部氣溫的變化以及季節變動產生波動，消耗成本不易控制，容易造成成本計劃目標與實際成本支出之間出現偏差。因此，需要嚴格控制供熱企業在燃氣、水電等方面的能源消耗量，達到節能效果。在節能方面，首先，可以通過對供熱設備的維護以及管線閥門采取保溫措施，最大限度減少設備運行過程中的熱力散失問題，從而避免設備受寒冷天氣影響導致熱力資源的浪費。

其次，還可以選擇智能控制的流量閥門，防止熱力管網的水熱失衡，從而達到節約水電和熱能的發展目標。

最后，利用現代電子智能監控系統，實現對熱網運行過程中的動態監控，隨時調節溫度差異，并且安排專業的檢修人員對設備的運行狀態進行定期的檢查，減少熱力能源的損失量。而針對水電消耗費用的管理工作，可以通過制定相應的單位定額消耗標準以及考核標準，及時查找水電消耗超標的原因，從根源上降低水電資源的消耗量。

（三）搭建信息化平臺，完善收費管理機制

供熱企業必須針對當前財務管理工作的現狀，做好對財務管理信息化發展工作的頂層設計。在初步探索環節，需要根據企業的實際狀況以及業務部門的工作情況，完善ERP系統的針對性功能，做到ERP系統能夠與企業的財務管理之間相互適配，并且規劃統一的數據管理節點，打通不同管理業務之間的管理渠道。在第一探索階段中，主要注重對于框架基本功能的構建，完成對于不同管理模塊的集成化控制，并做好對于數據的隱私和安全保障工作。發展到第二階段之后，就可以實現對系統的擴容和功能的多樣化拓展。通過持續推動信息化建設系統功能的精細化發展，在大型的集團化企業打造數字化的管理工作。尤其是要注重對于財務共享系統進階能力的提升，對于一些特殊的業務加大針對性能力的拓寬投入力度。例如，BI系統等新興技術，使企業內部的信息化管理能力持續強化。在逐漸發展成熟之后，企業就可以考慮借助大數據技術和人工智能技術，推動信息化管理系統持續朝著更加高階的方向發展。

通過構建內部的共享系統中心，打破部門之間的壁壘，通過數字化建設增加各部門協同聯動，解決信息孤島的問題，為公司的經營和決策層在戰略規劃過程提供有效的數據支撐，發揮財務信息系統對于未來發展趨勢的預測功能。除此之外，對于特殊項目來說，企業也可以通過大數據技術的抓取和調查，根據市場變動的趨勢和方向，調整生產的環節和內容。也可以實現對生產全過程的動態化監督，實現企業辦公的智能化發展，真正意義上幫助企業提質增效。通過智能化信息網站的全方面構建，能夠幫助供熱企業的后臺收費管理人員與客戶之間建立起直接溝通的渠道，使供熱企業能夠獲取客戶繳納費用的精準數據，幫助供熱企業實現線上平臺的催收以及提示用戶交款功能。不僅如此，供熱企業還要建立起與客戶相關聯的收費檔案，當客戶出現房屋出售、房屋租賃等問題時，都要在檔案中記錄在冊，這樣才能夠為收費工作的開展提供可靠的參考依據。

（四）響應國家號召，控制改造成本

在國家政策的呼吁和號召下，智能供熱發展已經成為傳統供熱行業前行發展的必然趨勢。為了能夠有效開拓市場發展的空間，降低供熱過程中的成本投入，先進的技術投入以及管理理念的應用是必不可少的。例如，可以應用到Hightopo可視化技術實現對整個城市管網的三維仿真模擬功能，通過可視化管網的監控，隨時查看城市不同用戶的供熱服務狀態。通過供熱系統的運行，實現線上管理和操控，有效提升供熱系統的運維管理效率，達成供熱系統的人工調節以及節能目標。與此同時，可以通過智能供熱管網的構建，實現對系統運行狀態的遠程監控以及無人值守目標，只需要通過調度中心的視頻或數據，就能夠對當前供熱源頭的運輸狀態以及均衡性進行調整，還能隨時發現管網存在的泄漏以及其他安全風險問題，從根源上避免供熱系統產生損失。最后，還能夠通過對供熱生產過程中不同環節數據信息的精準反饋，為熱源分配及調控提供相應的指導意見，幫助供熱企業實現控制成本以及管理效率最大化的目標。除此之外，還應當結合管轄區域內的公共建筑節能以及不同地區的供熱節能經驗，采用可編程控制器，對于學校、事業單位等公共或商業建筑不采取全天供熱的模式，而是按照這些建筑的工作時間點，采取階段性供熱的模式，或通過傳感器設備了解室內外當前溫度負荷變化情況的背景下按需供熱，利用現代化工具和方法為企業實現降本增效的目的。

四、結語

綜上所述，在碳達峰碳中和的背景下，傳統供暖改革和發展已是必然趨勢，這意味著供熱企業的財務管理工作將面臨更加嚴峻的挑戰。為了有效地解決當前供熱企業財務管理工作中日益凸顯的問題，更應當通過建立健全的繳費管理體系、推動供熱企業財務管理的智能化發展、建立完善的預算管理機制等多措并舉的方式，解決供熱企業財務管理工作中出現的漏洞和完善不足之處，推動供熱企業的良性發展和循環。

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（作者單位：北京縱橫開拓科技發展集團有限公司）