國有企業財務監管問題與解決對策

侯小芳　吳健豪

摘要：隨著市場經濟快速發展，國有企業在國民經濟中的作用越來越明顯，其中完善的財務管理工作是保障國有資產完整性的關鍵。因此，國有企業必須在生產經營過程中做好財務監管工作，通過有效的財務監管能夠及時發現財務管理活動中存在的問題，對國有企業長期發展可以起到重要性的作用。然而一部分國有企業在開展財務監管工作過程中還存在一些不足之處，這些問題不利于財務監管重要性的充分發揮，因此國有企業管理者要從自身財務監管現狀出發，做好對財務監管的研究工作。文章從國有企業財務監管的重要性出發，分析了國有企業財務監管工作中存在的問題，提出了幾點國有企業解決財務監管問題的對策，目的在于提高國有企業財務監管工作水平，規范國有企業財務活動，防控國有企業財務風險，為國有企業長期穩定發展奠定一個良好的基礎。

關鍵詞：國有企業；財務監管；防控對策

一、前言

通過有效的財務監管能夠及時發現國有企業經濟活動中的不足之處，可以規范國有企業的經濟行為，為國有企業經濟活動的有序、規范進行奠定良好的基礎，因此國有企業管理者有必要加強對財務監管工作的深入研究。

二、國有企業財務監管的重要性

首先，有利于保證國有資產的完整性和安全性。在國有企業財務監管體系中可以實現對國有資產的保護和控制，例如通過定期或不定期對國有資產進行盤點，能夠及時發現國有資產使用過程中的問題，并及時采用合理措施解決，能夠在最大程度上保護國有資產的完整性和安全性。

其次，有利于杜絕徇私舞弊行為的發生。國有企業在開展財務監管過程中，主要是以我國相關法律法規為基礎，加強對相關財務數據信息的審核力度，及時發現經濟活動中的違規行為，并通過發現和糾正財務核算中的問題，進一步對弄虛作假的經濟行為進行有效遏制，降低國有企業財務風險發生的概率。

再次，有利于實現資源的優化配置。國有企業在預算管理工作中開展財務監管工作，能夠對預算收支等情況進行有效管控，保證預算編制的科學合理性，為預算收支平衡提供重要保證，能夠幫助國有企業實現資源的優化配置。同時，國有企業通過完善的財務監管制度的建立，能夠對國有企業現有的財務結構進行不斷地調整和優化，加快國有企業資產保值增值目標的實現。

三、國有企業財務監管問題分析

（一）缺乏完善的內部控制制度

在新經濟時代下一部分國有企業在開展內部控制工作過程中還沿用傳統的內部控制制度，這種控制制度將工作重點放在了前期的控制上，忽視對后期工作結果的評估以及責任的追究。但是在新經濟背景下，內部控制工作更側重于精細化的控制，尤其是要實現對業務流程的全過程管理，顯然如果國有企業還沿用傳統的內部控制制度，無法滿足新經濟時代的發展需求。

（二）財務監管信息化水平有待提升

隨著大數據時代的到來，大部分國有企業雖然在生產經營過程中應用了先進的信息化技術，購置了相關ERP信息系統，開展的財務活動都通過先進的信息化平臺實現線上操作。然而在實際工作中還是只停留在會計電算化方面上，并沒有將財務監管融入信息化系統中，一部分財務監督工作還單純依靠財務監管人員來完成，因此在財務監管過程中就會出現財務信息造假、信息不對稱、隱匿財務數據信息等問題，大大削弱了國有企業財務監管職能。

（三）缺乏財務風險觀念

隨著市場經濟的快速發展，國有企業之間的競爭也越來越激烈，雖然大部分國有企業都已經在內部構建了完善財務監管機制，但是一部分國有企業并沒有將財務風險觀念融入財務監管工作中去，主要原因在于管理者并沒有認識到財務風險管理對財務監管工作的重要性，對財務風險給財務監管帶來的負面影響缺乏全面了解，容易引發財務監管風險的發生。

（四）缺乏對財務決策的監督力度

現階段大部分國有企業在生產運營的流程中，主要都是經由董事會討論來對企業重要的財務決策做出最后判斷，以及經由設置董事會來負責監督匯報國有企業最重要的財務狀況，另外也負責對國有企業信貸和融資計劃的審核等。然而雖然在整個財務決策的過程中，雖然都有監事會的參與，但是在國有企業中監事會在參與財務決策的過程中并不具有投票權，因此不能對董事會在財務決策中的定論產生一定影響。通常情況下國有企業中的監事會主要負責的是在制定完財務決策之后，對財務決策進行監督和評判，大大降低了國有企業對財務決策的監督管理力度。

（五）缺乏對重點領域的財務監督

首先，未能精準地對高風險領域進行有效監督。一部分國有企業在開展財務監督工作過程中，將主要工作重點放在了物資采購、工程建設等環節過程中，并未對合同簽訂、供應商選擇和工程驗收等方面進行嚴格監督。同時部分國有企業在開展財務監督工作過程中，缺乏財務工作人員的全程參與，并不能對高風險環節進行事前的監督控制，提出的改正建議和意見也只能起到“亡羊補牢”的效果。

其次，資產監督比較片面。固定資產和無形資產在國有企業資產中占有較大的比例，國有企業在運營過程中有著重資產運營的特征，財務監督工作的重點是對資產進行嚴格的監督。但是，一部分國有企業在開展財務監督工作過程中，將重點放在了對資產價值的監督方面上，并沒有對資產采購的必要性、采購價格合理性等進行嚴格的監督，容易在采購和管理資產方面出現問題。

最后，未能對專項資金進行精細化的監督。隨著國家政府部門對國有企業科研專項資金的不斷加大和投入，國有企業在經營過程中也承擔著一些科研任務。一部分國有企業在監督科研資金過程中會存在不精細的問題，例如不能及時監控項目資金的執行情況，加大了項目的研發成本，導致項目費用失控，嚴重影響到了項目研發的工作效率。

（六）審計工作不到位

首先，內部審計風險防控工作不到位。國有企業對風險數據庫進行及時更新與完善是風險監控工作的重點，通過對風險數據庫的應用能夠對不同風險事件、風險要素進行準確識別和評估。但是從實際情況來看，一部分企業在開展內部審計工作過程中，僅僅關注審計準備階段存在的風險，并沒有對審計全過程的風險進行及時監控，嚴重影響到了風險監控的效果。

其次，一部分國有企業內部審計人員忽視內部審計成果的應用，主要體現在不能充分利用內部審計報告，審計成果的有效利用離不開各部門的協調配合及對成果的認可。然而由于內部審計發現的問題涉及重大經濟決策或商業機密，一部分國有企業會存在審計結果未能公開的問題，審計取證、審計報告、重大問題移交處理只能在主管部門及相關職能部門共享，審計研究的影響力和應用范圍都受到了限制。同時，由于部分國有企業員工對審計工作有強烈抵觸心態，認為對審計問題的重大發現就是對其自身績效的否定，因此針對審計中發現的重大問題，常避重就輕、扯皮推諉，并不能防微杜漸、強化風險防范。

四、解決國有企業財務監管問題的對策

（一）構建完善的內部控制制度

國有企業在完善內部控制制度的過程中，從自身內部控制工作的實際情況出發，對現有的內部控制工作崗位進行適當的調整，保證不相容工作崗位的相互分離，也要制定完善的內部控制考核制度，通過嚴格的激勵獎罰制度，調動起內部員工參與內部控制工作的積極性。國有企業在對內部控制制度進行完善之后，可以在小范圍內進行試行，當取得一定的內部控制效果之后就可以在國有企業內部進行全面推廣，并通過動態監督機制的建立來及時發現內部控制制度運行過程中出現的問題，保證內部控制制度運行的科學合理性。

同時，現代市場經濟已經進入了大數據經濟時代，在大數據的經濟背景下，為了提升自身內部控制工作水平，國有企業就要從實際情況出發，對現有的內部控制制度不斷進行完善，要從大數據對內部控制工作的具體要求出發，重視對線上管理工作制度的嚴格規范，綜合考慮線下工作內容的準確需要，這樣才能為實現線上與線下工作的協同一體化奠定良好的基礎。國有企業在完善內部控制制度的過程中，要認識到全業務流程跟蹤處理的重要性，優化前期和后期內部控制管理工作，做到內部控制、前期規劃和后期內容評估的一體化管理，保證內部控制制度內容制定的全面性。

（二）提高財務監督的信息化水平

隨著信息技術在國有企業經營活動中的廣泛應用，國有企業為了提高財務監管的準確性和便捷性，需要不斷提高財務監管工作的信息化水平。國有企業可以根據自身實際經營情況在內部構建“互聯網+財務監管”的財務監管模式，在信息監管過程中，加大先進技術的資金投入力度，要靈活借助財務共享監管系統及時獲取內部和外部對財務監管工作的意見和建議，這樣國有企業內部員工及社會公眾就可以參與到國有企業財務監管工作中去，提高國有企業財務監管工作的透明性。例如2021年蘇州市審計局對原國有企業數據分析平臺進行維護升級，并與軟件公司聯合開發了國有企業財務基礎信息采集匯總工具，對數據采集模塊進行了優化，基本實現了財務數據和資產管理方面基本信息數據的填報、校驗、上報、復核、導入平臺等一體化功能，大大提高了企業基礎信息報送質量和復核效率。

同時，國有企業在提升財務監督信息化水平的過程中，也要注重建立完善的信息安全系統，科學合理地采用監管措施來保障財務監管信息的安全性，定期對財務監管信息系統進行安全維護，及時發現財務監管信息系統的安全隱患，保證財務監管信息系統能夠安全穩定地運行。

（三）樹立先進的財務風險管理理念

首先，國有企業管理者在開展財務監管工作過程中要把財務風險觀念融入其中，對財務風險的危害要有正確、全面的認識，進一步提升對潛在財務風險預判能力，做好財務風險的相關預測和防控工作。

其次，在信息化時代下，國有企業管理者要充分利用信息化平臺，例如公眾號，微信號等方式，向員工宣傳財務風險的負面影響，將財務風險觀念融入國有企業的文化中去，實現人人懂得、參與財務監管風險管理的工作環境。

最后，國有企業的財務監管工作人員轉變傳統的工作觀念，要認識到在開展內部控制過程中會遇到一系列的財務風險，在工作中樹立先進的財務風險管理理念，并針對潛在的財務風險，事先做好有針對性的防控措施，將內部控制財務風險把控在一個合理的范圍內。

（四）充分發揮監事會的職能作用

國有企業管理者為了提高財務監管工作水平，要在財務監管工作過程中，充分發揮出監事會的職能性作用，其中可以從以下幾方面入手，發揮出監事會的職能性作用。

首先，根據國有公司賦予監事會的具體職權來檢查國有企業財務情況，對監事會的職能、義務、權利、人員結構進行明確規定，保障監事會的權威性和獨立性，為監事會開展財務監管工作提供重要保障。

其次，構建監事會履職流程制度，國有企業監事會要對國有企業重大經營決策的執行情況進行重點監督，也要對全面預算的編制和執行情況進行重點檢查，客觀評價董事以及高級管理人員的具體履職情況。

最后，把部分董事的提名權送到董事會，監事可以代表企業起訴違法股東和高層管理者，財務報表由股東制定后交監事審查或由監事提請股東大會批準等等。

（五）加強對重點財務環節的監督，實現全面監督

1. 做好供應商準入環節的監督工作

國有企業管理者要加大對供應商準入的審核工作力度，對審核關鍵要點進行明確，并且要規范審核工作流程，將審核重點放在供應商執行情況、經營狀況等方面。做好對供應商績效評價管理工作，在供應商的績效評價結果和財務付款之間形成一個聯動機制，提高對供應商的全過程控制。

2. 做好對資產管理的財務監督工作

國有企業的財務管理人員要將監督資產管理工作責任落到實處，將財務監督重點放在對固定資產和存貨方面上，并通過抽盤確認、定期盤點等方式對存貨現狀進行合理掌握，采用合同審核、經濟性分析、抽盤確認等方式對固定資產質量進行全面掌握。

3. 強化對合同管理環節的財務監督

國有企業管理者要強化對合同履行方面的財務監督，提升財務工作人員對審核合同工作重要性的認識，對合同流程的合法性、稅務風險等進行重點關注。在簽訂合同的過程中，要對合同額度、價格、收付款方式、收付款期限等方面內容進行重點審核；在合同的執行過程中，要做好合同付款方面的財務監督工作，對付款時點、金額、條件等方面進行重點審核；在驗收合同過程中，要對合同交付驗收的資料進行嚴格考核，避免產生虛假合同。

4. 實現全方位的財務監管

首先，做好事前財務監管。事前財務監管主要是指國有企業要在內部制定相關財務監管制度，保障監管活動有法可依，其中財務監管制度主要包括專項資金的管理制度、全面預算管理工作制度、物資采購制度、重大經營決策的審批制度以及經營管理費用的審批制度等。

其次，做好事中財務監管。國有企業在內部要設置監事會，并在國有企業中派駐專職監事，進一步強化對重大經濟決策的監督力度結合實際情況，適當增加獨立董事的數量，保障獨立董事的工作獨立性，將黨委紀委在財務監管中的重要性作用發揮到最大化，將財務監督與紀檢監察監督相互融合。

最后，落實事后財務監管工作。國企管理者要重視財務監管工作，財務監管人員對財務核算業務要進行全面的復審和檢驗，主要對財務處理手續的合法性、財務核算結果的準確性進行逐筆的復核，通過嚴格的復核，能夠及時發現財務核算過程中存在的問題。同時事后財務監管工作并不應該僅僅局限在找出問題，還需要不斷地總結工作經驗，及時找出財務工作中的風險點，并將復核過程中發現的重大財務問題及時上報給國有企業管理層，進一步降低財務風險發生的概率。

（六）做好內部審計工作

通過完善的內部審計工作能夠大幅提升國有企業財務監管的水平，因此國有企業管理者要從以下幾方面入手做好內部審計工作。

首先，有效防控內部審計風險。國有企業在構建風險預警過程中，要從企業所處的內外部經濟環境出發，重視保護企業的財務信息，也要對企業過去的內部審計工作經驗進行全面把握，如通過以前年度的內部審計報告，對企業內部審計遇到的風險問題進行深入分析，及時找出內部審計風險的關鍵點，這樣才能為制定完善的內部審計風險預警機制奠定基礎。

其次，國有企業各業務部門要重視對內部審計成果的應用，管理層要充分認識到內部審計的價值和效益。在企業內部構建一種閉環式的內部審計整改機制，具體要按照以下程序進行工作：審計部門給出審計建議、被審計部門落實整改，跟蹤審計、評價內部審計整改情況、由內部審計部門暫時給出審計建議，并明確相關程序責任人。企業為了提升內部審計報告利用率，要在規定的時間內落實和糾正審計過程中存在的問題，并嚴格檢查內部審計報告的執行結果，同時對審計的重點項目，需要做好后續審計工作，并監督被審計部門糾正內部審計發現的問題，提高內部審計報告的利用效率。

（七）明確財務監管目標和內容，構建財務監督評價制度

國有企業在開展財務監管工作中，應該對其目標內容和具體范圍進行明確，構建完善的財務監督評價制度，其中要做好以下幾方面工作。

首先，確定財務監管工作目標。國有企業要從實際經營情況入手，以本企業整體戰略發展目標作為基本出發點，科學合理制定財務監管目標，在制定財務監管目標的過程中，既要重視企業短期經營目標，也要側重企業的長期發展目標，把制定財務監管目標作為財務監管工作開展的基本前提。同時國有企業管理者也認識到財務監管目標并不是一成不變的，也要結合現階段市場發展的特點和規律，對財務監管目標進行適當的調整，保證財務監管目標的準確性。

其次，確定財務監管的工作內容和范圍。國有企業可以從各個部門的工作崗位職責入手，對各部門主要財務管理工作職責進行梳理分析，準確找出財務監管工作的關鍵內容和核心環節，并列出與財務監管工作相關的事項清單，具體包括財務監管工作的檢查內容、檢查頻率、評估標準等，這樣才能抓住財務監管工作的重點，提高國有企業財務監管工作的全面性和可操作性。

最后，構建完善的財務監督評價制度。國有企業要對財務監管工作完成情況進行科學合理的評價，把財務監管工作與部門員工的工資績效和業績考核相掛鉤，對財務監管的各項指標和權重進行明確，調動起部門員工參與財務監管工作的積極性。

（八）正確處理三方面關系

國有企業在開展財務監管工作過程中要正確處理以下三方面的關系。

首先，國家與國有企業之間的關系。監督國有企業貫徹和執行中央八項規定精神、各類稅費計繳、申請和使用政府補助等方面的情況，避免國有企業在生產經營過程中出現亂用財政資金的問題。

其次，正確處理好銀行與國有企業之間的關系。監督國有企業對銀行信貸資金的取得和使用，各類融資募集資金的實際使用情況和使用效益，促進實體經濟的快速發展。

最后，正確處理國有企業與社會之間的關系。監督國有企業高管薪酬及公務用車等履職待遇、職工工資核算和發放、社保和公積金繳納等，助力居民收入分配更加公平。

五、結語

綜上所述，有效的財務監管與國有企業的長期發展密切相關，可以為規范國有企業經營行為、保證國有資產安全性等提供保證，因此國有企業的管理者要從自身財務監管工作的不足之處入手，采用合理的對策來不斷完善財務監管工作，保證財務監管的執行力度，這樣才能充分發揮出國有企業財務監管的重要性作用，降低國有企業財務管理風險，為國有企業有序穩定發展提供重要保障。

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（作者單位：侯小芳，哈爾濱工業大學；吳健豪，哈爾濱工業大學資產經營有限公司）