國有企業財務內部控制優化措施分析

基于《新會計大辭典》中關于“內部控制”的定義來分析，可以明確國企財務內部控制的概念是國企根據自身實際情況，包括自身管理、運營等，特別是財務活動，進而制定與之有關的措施、制度，以確保自身財務活動的合法性、廉潔性，以及財務資產的安全性、完整性，防止發生財務風險。對于國企而言，財務內部控制屬于重要的管理活動之一，需要各個部門、員工全面協調合作，不僅可以確保內控有序開展，而且可以幫助企業有效規避各類風險，為實現戰略目標奠定基礎。財務內控是國企實現資產增值、保值的重要保障，可以為國企高層制定決策提供有價值的參考依據，因此做好國企財務內控優化極為重要。

一、國企財務內控的意義

1.有利于強化財務風險防范力度。如今，國企積極采用現代企業管理方式，按照規范的相關制度做好財務管理，使得財務管理方法做到公正、透明；以此為基礎，國企做好財務內控，結合實際情況針對財務各項工作、環節制定內控策略，確保各項工作能夠規范開展，不僅可以提升財務信息質量，而且可以有效規避風險，使財務風險防范有了成效。

2.有利于確保資產的安全性。國企資產是國企經營的基礎，資產的保值增值會對國企以及公有制經濟發展產生較大影響。國企做好財務內控，能夠最大限度避免國有資產出現外流的風險，能夠確保資產的安全性。財務內控涉及外部監督機制以及社會監督機制中的集體監督，這對于防止管理決策中個人行為產生不利影響有很好的作用，能夠強化國企經營管理的清晰度。同時，國企具備科學、合理的財務內控體系，對于保障資產安全性極為有利，進而為國企可持續發展奠定堅實的基礎。

3.能夠為國企決策制定提供有價值的參考依據。國企高層在制定決策的過程中，財務管理需要提供相關信息數據。做好財務內控，提升企業經營數據的真實性、準確性以及有效性。同時，高層可以快速明確國企一段時間內資金的實際情況，以此為基礎制定決策，可以確定決策能夠帶來的經濟效益。隨著財務內控的深入，國企財務工作將會從被動的財務核算朝著主動解決實際問題不斷轉型，意味著內控會貫穿國企內部各個環節，不僅可以為各項工作開展提供支撐，而且可以為高層決策制定提供有價值、關鍵的數據，確保決策符合國企實際發展情況。

二、國企財務內控的問題

1.內部監督力度不足。結合國企內部運行模式來講，財務審計需要對國企財務工作的合理化、規范化進行監督，能夠為國企各項工作有序運行提供保障。但是從實際情況來看，國企財務管理部門與財務審計之間的關系非常密切，所以財務審計的獨立性或多或少會受到影響，相關工作開展也會有對應的局限性，特別是財務收支審核、監管等環節，由于工作無法全面獨立開展，所以監督力度不足，那么財務審計評級結果的科學性、精準性均會受到影響。此外，國企若要實現可持續發展的目標，那么就必須落實內控評價的長效化反饋機制，需要定期對國企內部進行全過程監督。然而從實際情況來看，專項督查大多流于形式，加之國企內部的關系很復雜，所以相關工作人員難以深入，或者說不愿意深入到內部做好相關調查工作，意味著財務風險隱患排查無法達到預期目標，進而影響到財務審計工作的質量。

2.內部控制體系不夠完善。國有企業的特殊性質，使得董事或是監事成員有的是上級主管部門委派，有的則是按照比例選舉的職工代表，作為公司的監事會成員。董事、監事的整體綜合業務素質達不到對國有企業財務監管的整體要求，導致其對財務部門的管理與監督的力度不夠，使得所謂的“財務監管”流于形式。因此，部分國企財務內控整體規劃不足，造成部分工作的模式、觀念等與國企實際情況不符合，特別是財務會計管理體系比較混亂。同時，部分國企的財務工作體系還不夠完善，處于需要進步的階段，所以就可能出現具體工作覆蓋力不足的現象。此外，雖然國企財務內控具有覆蓋面廣的優勢，但是內容卻很繁復，加之各項工作條款之間有差異，所以無法形成理想的協調關系，那么財務相關工作開展起來難度機會增大，內控無法達到預期目標。此外，對于工作權責范圍而言，雖然進行了比較明確的劃分，但是很多國企的規模本身就比較大，實際操作流程比較復雜，涉及較多職位，因此難以實現有序化、動態化管理。

3.風險判斷能力薄弱。從國企財務分析管理來看，其中風險判斷能力比較差，整個風險管控方式比較單一化、刻板化，導致風險防范出現滯后性的現象。從實際情況來看，國企財務管理人員往往可以在財務風險爆發之后，對相關成因進行分析，從而找到解決方法。整體來講，事后風險管控能力比較強，但是沒有重視事前、事中防控。此外，業務審核開展過程中，部分國企采用的是人工查賬的方式，未結合實際情況充分使用先進的信息技術，那么就意味著可能存在著人為因素的影響，不僅可能會埋下財務風險隱患，而且審計不具備公正性。多角度、全方位管理機制未能充分落實。以預算管理為主，落實預算管理機制是保障國企可持續發展的關鍵，雖然目前國企相關人員對現有的管理機制進行了優化與審計，目的是讓預算工作覆蓋面更廣，進而做好財務風險防范工作。但是從實際情況來看，這樣的預算管理機制還處于初步摸索建設階段，需要國企多個部門協同合作。從實際情況來看，部門協同還有很長的路要走，不僅崗位權責劃分不明晰，而且實際提交的數據報告常常出現錯報、漏報等現象，所以預算管理的精準性無法得到保障。

4.人才培養不足，崗位職責劃分不明確。對于國企財務整體情況而言，為相關工作人員所提供的實際培訓教育還有不足之處。隨著國企規模的擴大，基礎財會技術無法滿足實際需求，但是培訓教育力度不足，相關工作人員學習提升的機會比較少，最終能力無法滿足工作需求。同時，相關工作人員，例如，財務人員、審計人員等，由于國企崗位的穩定性，其自身主觀學習積極性不足，通常情況下不會主動學習先進技術，也就可能導致自身的綜合素養與崗位需求相脫離。由于人才隊伍綜合能力不足，所以相關工作難以有序開展。此外，因其特殊的企業性質，受主觀因素較多使其財務內部控制的科學性、合理性有待提升，其中比較突出的問題是：對于財務管理人員的崗位職責劃分不明確，使得國有企業的內部財務控制體系具有表面性。因為崗位職責不夠明確，所以財務內控將無法得到應有的監督，特別是資產管理、財務賬目等環節可能出現一些問題，事后甚至出現互相推諉的現象，也就不利于相關工作的開展。

5.信息技術應用程度較低。現階段，國企緊跟時代步伐全面推進信息化建設，依托比較先進的信息技術助力財務內控工作有序開展，以期望能夠提升工作效率與質量。但是從實際情況來看，信息化技術應用程度不深，未能形成完善的信息化體系，主要是因為缺乏與之相配的信息化管理機制、方法以及模式，所以難以形成比較全面的財務內控信息化監管制度，這就會對目前市場參數的獲取、分析、整合、處理、歸納、使用等方面產生一定的約束性。同時，國企內部依然有“信息孤島”的問題，主要是信息技術應用不深，或者說內部共享體系不夠完善，所以部門之間的交流與合作受到影響，也就會降低財務內控效率與質量?？陀^來講，大部分國企雖然在全面推進信息化建設，但是普遍出現了信息系統與國企發展不匹配的情況，也就會影響到財務內控的措施。

6.資金利用不夠充分。從國企財務內控開展實際情況來看，國企投入資金的使用率還未達標，這就會進一步增加經營成本，與當前降低工作成本的戰略目標以及提升工作效率的要求不符合，具體來講：第一，部分國企資金管理工作具有分散性特征，集中力度不足，所以財務內控以及財務管理成效會受到影響。第二，針對資金的監管力度有待提升，特別是沒有充分掌握各個環節，難以動態跟蹤監控資金流向，也就可能導致專項資金用于其他地方，進而影響資金的利用率。第三，相關人員未具備強烈的理性投資思維，為了追求經濟利益而忽視內在隱患，也會導致資金應用陷入困境，會影響到企業的正常運作。

三、國企財務內控優化措施

1.提升內部監督力度。若要發揮國企財務內控的價值，那么就必須賦予內部審計工作的獨立性，建議由國企高層進行直接管理，為財務審計工作發揮監管成效以及提升內部監督力度奠定基礎。具體來講：第一，可以通過反饋、批判、調研等各種方式，對財務審計工作開展的公正性以及透明性提供支撐，力求為決策制定提供真實、客觀的財務數據。第二，國企內部需要進一步強化財務審計工作的標準化、流程化，建議參考相關法律法規、行業規范條款等，對財務審計工作原則進行建立與優化，讓審計貫穿問題的前、中、后，可以進一步掌握企業運營情況、內控能力以及內控成效，不僅可以讓各項工作能夠規范開展，而且可以保障企業合法經營，能夠從根源上降低違法亂紀的情況。第三，結合現有的審計監督流程進行創新升級，不僅要保障審計的獨立性，而且建議國企能夠聘請專業財務審計人員，不能出現身兼數職的情況。第四，引用高端、全新的網絡數據管理機制，對財務各項工作開展進行動態監管，確保內控工作能夠充分落實。

2.完善內控體系。第一，結合國企運營情況，從國企風險問題特性入手，做好綜合分析與判斷；同時，需要構建完善的、科學的、可行的國企財務內控管理機制。例如，在進行預算管理、合同管理、風險管理、項目活動等工作時，能夠嚴格按照實際工作內容，對工作模塊進行合理劃分，這樣就要開展差異化、針對性管理，讓內控能夠覆蓋企業各個領域。同時，需要結合國企實際情況，對各個工作模塊的工作細則、工作標準等進行規范，為內控實施奠定基礎。根據國有企業風險特征、業務活動運行情況兩項因素，創建科學合理的財務內部控制體系。例如，從企業人事安排、業務活動、籌資風險、投資風險、專項資金收支管理、合同管理、預算管理等方面分別創建有效的控制系統。第二，強化評價反饋，及時了解國企內部對于財務內控實施的看法，有利于及時發現問題及時進行調整，從而提升內控工作的規范化以及流程化，可以將風險發生的概率降低。第三，對國企崗位管理優勢進行分析，秉承不同職位分離作業的基本原則，確保各個職位之間能夠保持平衡、促進、制約的關系，不僅能夠充分落實責任，而且有利于完善內控體系，讓各項工作能夠協調合作高效推進。此外，要求相關工作人員能夠定期詳細清點國企現有資源儲備情況、資金債權問題等，為保障資產安全打下基礎。

3.強化風險判斷能力。結合國企預算編制、執行、分析、考核等與有關的規定以及法律法規，對預算作業進行嚴格落實，可以通過提升預算精度以及預算標準，為各項工作有序開展奠定基礎。需要注意的是，在預算管理過程中，科學合理地制定財務預算編制計劃，計劃的制定一方面要立足于企業當前的實際經濟活動情況，另一方面還要對經濟活動的未來情況有所展望，以保證財務內部控制工作的時效性和期待性。需要動態跟蹤預算執行，確保預算不能偏離目標，不僅可以讓效益最大化，而且可以節約企業資金投入。同時，采用財產保護法。國企財務內控工作人員需要詳細管控國企現有資金、生產要素。例如，可以通過定期或者不定期登記、查賬等方式，能夠及時發現問題及時介入，從而保障資產的安全性，并強化風險判斷能力。

4.加大人才培養力度，明確劃分崗位職責。加大人才隊伍建設力度，具體來講：第一，結合國企財務內控需求，提升人才準入門檻。財務內控對人才提出較高的要求，國企需要財務管理能力較強、工作經驗比較豐富的人才，力求從源頭上保障人才質量。第二，加大培訓教育力度。正式工作之前，應該為相關工作人員提供針對性、專業性的培訓教育活動，不僅要讓其掌握基礎知識與技能，而且需要使其形成正確的職業道德觀念。一方面，可以為預算管理有效執行提供人才保障；另一方面，需要特別強化思想教育，做好遵紀守法、清正廉潔等方面的教育，促使工作人員強化風險防范意識以及自覺遵循相關制度，為相關工作高質量開展打下基礎。

明確劃分崗位職責。第一，職責分工法。國企財務內控相關工作人員應該遵循簡便化、精細化、高效率、高質量的工作原則，對各項工作職責進行合理劃分，并制定與之相應的財務內控工作內容，從根源上避免職能劃分不清晰等問題；同時，能夠進一步加快速度讓國企部門、職位等形成相互制約的工作流程，對提升財務內控成效極為有利。第二，授權法。以目前國企崗位職責劃分為依據，進而詳細規定工作流程、項目活動、權責范圍等，確保各個部門以及工作人員可以在允許的權限內高效開展工作，可以有效規避權責混亂，從源頭降低財務風險。第三，審核批準法。針對國企現有工作流程、操作方案等做好核驗工作，目的是保障國企相關活動的合法性。例如，建議可以采用蓋章、簽字等一些比較正式的方式來保障文件的合規性，這樣就可以達到財務內控的要求。

5.加強信息技術應用程度。首先，依托信息技術，結合利潤收益，完善信息化財務風險預警機制，將風險管控貫穿事前、事后、事中，能夠充分落實風險分析、監管以及預警作用。同時，與前文重點環節剖析相結合，還可以預測財務風險。其次，構建高端財務信息共享交流信息平臺。依托平臺通常行業企業財務關鍵數據，不僅僅是分析國企自身的數據，而且會與行業相關數據進行對比；不僅能夠對資源進行充分共享與利用，企業之間可以相互借鑒，而且可以充分提升風險管控成效。再其次，對國企運營情況進行分析，如果無法及時判斷財務內控風險，建議需要對重點環節引起重視，并提升控制力度以及管理力度?？梢曰谛畔⒓夹g剖析重點環節，能夠及時發現問題及時介入調整?；谛畔⒓夹g分析，需要結合國企財務實際情況入手，對分析流程進行優化，確保分析的精準性，可以提升風險預警水平。例如，財務內部控制信息化平臺還需要與進銷存系統、ERP系統、AI辦公系統等連接企業，從而做到對企業各個環節、各個崗位的實時監控。

6.基于資金管理提升資金利用率。如要發揮財務內控的價值，那么就需要加強資金管理，資金是確保國企各項工作開展的根本，也是財務內控高效率開展的關鍵。具體來講：加大財務內控力度，對資金審批流程機制進行優化與升級，保障審批流程的規范性。如果審批流程不規范，那么資金科學使用就會受到影響，甚至出現資金外流的現象，造成大量國有資產被浪費。因此，需要做好預算編制以及執行，基于合理的預算方案開展工作，如果超出了預算，需要結合特殊情況進行分析，并制定相應的報告，由上級部門進行審核，審核通過之后才能使用資金，從而讓資金規范使用。對資金調撥方案進行優化，最大限度明確各項資金的走向，相關工作人員做好相應的記錄，不僅能夠提升資金利用率，而且可以降低相關風險。

四、結語

國企財務內控關系到各項工作的有序開展，必須引起高度重視。為了能夠充分發揮財務內控的價值，本文在明確問題的基礎上對優化提出建議，包括提升內部監督力度、完善內控體系、強化風險判斷能力、加大人才培養力度、明確劃分崗位職責、加強信息技術應用程度、基于資金管理提升資金利用率等。其中，建議能夠基于信息技術強化財務內控，對各個環節進行動態監管，將能夠降低工作風險，避免經濟損失，為國企可持續發展奠定堅實的基礎。

（作者單位：周口市投資集團有限公司）