企業財務管理中的內部控制與審計

隨著改革開放的進一步深化，我國社會主義市場經濟得到了充分發展，企業制度和管理經驗也在迅速完善。在此背景下，企業更加重視財務管理中內部控制與審計工作的重要性，發現現有體系和制度的缺口并提出與之契合的改進方案也顯得至關重要。

一、企業財務管理中內部控制與審計的概述

1.企業財務管理中內部控制的內涵。內部控制是指企業在保證財務信息可靠性、遵守法律法規和企業內部規章制度、提高經濟效益的基礎上，建立合理的組織架構、實施有效的管理制度、采取有效的工作措施和技術手段，確保企業經營活動在風險可控前提下實現預期目標的一種管理方法。現代企業內部控制主要包括以下幾個方面：（1）風險管理即對企業經營過程中可能出現的風險進行識別、評估和控制，確保風險可控；（2）控制環境包括企業的組織架構、文化氛圍、管理風格等，對企業內部控制的有效性產生重要影響；（3）控制活動包括企業內部各個職能部門的業務流程、審批流程、信息反饋流程等，通過規范化、標準化的管理流程，確保企業內部業務流程控制的有效性；（4）信息與通信即建立高效的信息系統，確保企業內部流通的信息及時、準確、完整；（5）監督機制包括內部審計、風險管理、監督委員會等多種監督方式，確保企業內部控制的有效性和完整性。

2.企業財務管理中審計的內涵。審計是指對企業的財務運作、賬簿和財務報告進行全面檢查、評估和驗證的過程。現代企業財務管理中的審計主要包括以下幾個方面：（1）對企業財務狀況的評估，通過對企業財務報告的檢查和分析，評估企業的財務狀況，以提供有關企業財務狀況的客觀、公正和專業的意見；（2）發現企業本身或他人的潛在風險，審計師在審計過程中會發現企業的潛在風險，這些風險可能是由內部或外部因素引起的。審計師將向企業提供如何管理這些風險的建議；（3）保障財務報告的真實性和準確性，審計可以確認財務報告是真實、準確和完整的，從而增強投資者和其他利益相關者對企業財務報告的信任；（4）提高企業管理水平，提供有關企業管理水平的建議，為企業提供改進企業管理的方向和思路；（5）符合法律法規和規范，確保企業的財務報告是否符合財務會計準則、法律法規和規范性文件的要求，從而保障企業的合規性。

二、企業財務管理中內部控制與審計重要性分析

1.優化企業日常運營中的成本控制。通過確立完善的內部控制制度，建立適合企業的審計制度，以確保成本控制措施得到有效貫徹。制度應包括審批流程、會計核算、財務報告、預算與成本控制等方面。以此來實現預算管理，包括預算制定、預算執行與調整、效益評價等環節，控制各項成本，防止盲目消費。采購管理在企業運營過程中同樣至關重要，制定采購計劃，基于成本效益分析，選擇優質供應商，并與供應商談判，從而把采購成本控制在合理范圍內。最后借助審計控制進行內部審計，評估企業各項業務的成本情況以及成本效益，及時發現成本異常情況，調整成本控制措施，對成本控制進行量化和跟蹤，激發員工的積極性和創造性最終提高成本控制意識和效果。綜上所述，企業可以通過制定完善的內部控制制度、預算管理、采購管理與審計控制實現對運營過程中產生的具體問題的控制，幫助企業優化資源配置、降低成本、提高效率。

2.維護企業財務利益相關人的基本權益。企業財務管理中，內部控制與審計是維護利益相關人利益的重要手段。具體而言，內部控制是企業對內部風險進行識別、評估、控制和監測的過程，通過制定規章制度、完善業務流程和內部審計等方式，確保企業的經營活動合法合規，防范內部作惡行為，保障利益相關人的合法權益。審計則是對企業財務報表和經營活動的法律合規性、真實性、完整性、可靠性等方面的審查，通過審核、檢驗和監督的手段，發現和糾正企業財務管理中的風險和問題，保證企業的財務信息真實可靠，保護利益相關人的權益。

3.保障企業財務及管理的可持續健康發展。內部控制與審計作為企業財務管理中非常重要的兩個環節，對于企業的長期發展具有至關重要的意義。首先，內部控制可以幫助企業建立完善的財務管理體系，確保企業財務活動的合法性、規范性和有效性。通過內部控制，企業可以管理并控制風險，提高運營效率，避免因財務管理錯誤而導致的經濟損失，降低財務成本，從而為企業的長期發展奠定堅實的基礎。其次，審計是對企業內部控制的評估和監督，可以及時發現和糾正企業財務管理中存在的問題和風險。通過審計，企業可以診斷財務管理中存在的缺陷和不足，及時采取措施解決問題，提高財務管理水平，確保企業長期發展的可持續性。只有通過建立完善的內部控制體系和不斷地進行審計，企業才能做到風險可控、運營高效、成本降低，在競爭激烈的市場環境中保持強勁的競爭力，并實現長期穩定的發展。

三、企業財務管理內部控制與審計存在的問題

1.缺乏對內部控制與審計的強烈重視。企業缺乏強烈的財務管理內部控制與審計意識是一個非常嚴重的問題。由于缺乏這樣的意識，企業可能會面臨很多風險和問題。目前企業財務管理存在如下癥結：（1）預算管理薄弱，企業缺乏審計意識，會導致對企業的預算管理不夠重視，企業對財務預算的制定和執行隨意性較強，相關成本控制不到位；（2）會計核算不規范，往往會出現會計核算不規范、賬目不清晰等問題，容易出現財務數據不準確、漏報或錯報甚至不按規定披露信息等情況，增加財務風險；（3）資產管理混亂，企業固定資產無法有效監管，資產盤點不及時、不準確、重復采購或多次租賃等問題頻發；（4）經濟責任制不健全，對經濟責任制重視程度不夠，由此導致企業管理團隊缺少對經濟效益的認識和責任感。以A公司為例，近年來該企業規模不斷擴張，業務范圍也逐步擴大，但在發展過程中，財務管理內部控制和審計工作逐漸暴露出與發展需求不適應的問題。A公司未能深刻認識到內部控制和審計工作的重要性，未能根據自身發展狀況以及未來需求構建全面性較強的預算控制體系，導致預算管理工作失效，成本控制工作成效不足，已經嚴重影響到公司盈利能力的提升。并且，由于未能充分發揮審計的作用，導致A公司不能利用審計工作及時發現財務管理中的不足與漏洞，也在很大程度上影響了財務管理工作的整體效率。

2.缺乏科學完善的財務管理內部控制與審計機制建設。現有企業財務管理中的內部控制與審計機制還相對不夠完善，具體而言相關機制的漏洞會反映在以下幾個方面。（1）財務數據的準確性不高。內部控制與審計機制不完善導致企業在財務數據的采集、處理和報告過程中存在漏洞，進而導致財務報告的準確較低，難以為企業決策提供有效支持。（2）資產管理不規范。企業的資產不受有效的監管和保護，導致資產流失和浪費，使得企業管理人員無法追蹤資產流向，也難以及時發現和糾正資產管理方面的問題。（3）財務風險管理不到位。企業通常需要面臨各種財務風險，如市場風險、信用風險、匯率風險等，而內部控制機制和審計機制的不完善可能導致企業無法有效的管理這些風險，從而增加了企業的經營風險和財務風險。（4）合規問題難以查處。企業合規性問題不容忽視，但是相關機制的漏洞可能導致企業無法及時發現和糾正合規性問題，進而造成企業聲譽和形象的受損甚至對企業長期可持續發展產生巨大阻礙。在上文分析中，A公司開展財務管理內部控制和審計工作中出現的問題，不僅是缺乏重視造成的，更為重要的是A公司在發展進程中也未能及時對財務管理內部控制和審計機制進行相應完善，進而在開展財務管理工作過程中，數據管理、資產管理、風險防范等工作都缺乏內部控制和審計機制的保障，進而導致相關問題陸續出現。

3.缺少企業財務管理內部控制與審計高層次人才補給。目前，隨著經濟全球化的快速發展，企業的財務管理已經成為企業發展的重要組成部分。然而企業財務管理內部控制與審計人才的缺乏也隨之成為企業發展的重大隱患。首先，企業財務管理內部控制與審計人才業務水平普遍低下，無法滿足企業日益增長的財務管理需求。由于缺乏專業的內部控制與審計培訓和教育，企業相關人員的知識結構和技能水平較低，難以適應快速變化的市場環境。其次，企業出現了財務管理相關崗位空缺的現象，造成企業內部控制與審計體系不健全。由于招聘成本和培訓投入的原因，許多企業沒有足夠的財務管理內部控制人員，導致大量相關崗位空缺，進一步影響了企業的財務管理水平。再其次，企業財務管理審計人員的流動性比較大，難以保持穩定的內部控制與審計團隊。由于財務管理人員的待遇和發展機會相對較少，許多財務管理人員選擇改變工作崗位，導致企業財務管理團隊的穩定性受到威脅。綜上所述，企業財務管理人才的缺乏已經成為企業發展的重要瓶頸。聚焦A公司的財務管理內部控制和審計工作，主要存在的問題是該公司內部財務管理內部控制和審計工作人員多來自于行政管理崗位，對于相關業務知識的了解程度不高，進而在開展相關業務時力不從心，導致內部控制和審計工作的質量不能有效提升。

四、企業加強財務管理內部控制與審計的有效對策

1.重視企業財務管理內部控制，加強審計工作的嚴謹性。企業財務管理內部控制的重視以及審計工作的嚴謹性對于企業的健康發展至關重要。首先，企業應該建立健全的內部控制制度，制定和實施全面的內部控制政策和程序，包括明確的財務管理流程、授權和審批程序、風險管理措施等。這些制度應符合相關法規和標準，并根據企業的特定需求進行定制化。其次，分離職責和權限，確保關鍵的財務職能和決策不被個別人員操控。財務職能應分工明確，不同的角色應擁有適當的權限和責任，以保證內部控制的有效性和透明度。再其次，企業應當加強內部審計工作，建立專業的內部審計部門或委派獨立的審計機構進行定期的內部審計工作。最后，審計人員應具備專業背景和知識并嚴格按照審計標準進行工作，內部審計工作要涵蓋財務信息、流程合規性、風險評估和內部控制的評估等方面。除了內部審計，企業還應定期邀請獨立的外部審計機構進行財務審計和評估。外部審計能夠提供獨立、客觀的意見和建議，有助于發現潛在的問題和改進內部控制。確保企業內部審計與外部控制相輔相成，最終達到保護企業利益和財產的目標。

2.努力搭建企業財務管理體系，完善內部控制和審計機制。搭建完善的財務管理體系首先應該要求管理者強化風險管理，企業應建立健全的風險管理體系，及時識別、評估和應對各類風險，包括制定風險管理策略、建立風險監控機制、制定危機應對計劃等。風險管理與內部控制緊密相關，有助于企業在快速變換的外部環境中保持持續健康發展。與此同時，企業應當設立獨立于財務部門的內部審計部門直接向高級管理層或董事會報告。內部審計人員應具備專業背景和知識，通過對財務流程、風險管理和內部控制的評估，提供獨立的意見和建議。

此外，企業應制定詳細的內部控制政策和程序，確保各項財務活動和流程的合規性和透明度，明確規定財務職能和責任的分工、授權和審批程序、風險管理措施等。建立有效的報告機制，內部審計部門應及時向高級管理層或董事會報告審計結果，并提供具體的改進建議。這些報告應包括發現的問題、潛在風險和改進措施，以便管理層采取適當的行動。最后，企業應建立持續性監督機制，定期評估內部控制和審計機制的有效性，并根據評估結果采取相應的改進措施。

3.持續培育內部控制與審計人才，不斷擴充相關業務人才庫。企業能夠通過多元化的招聘渠道擴充人才庫，如校園招聘、社會招聘、專業人才引進等。同時，與高校和專業機構建立合作關系，開展實習項目和校企合作，吸引優秀的審計人才加入企業。對于企業投入大量人力物力和財力選拔到的人員，應該充分發揮每個人的最大價值。因此，做好現有人員的妥善安置首當其沖。企業應該根據審計部門的需求和未來發展方向制定科學具體的培養計劃，該計劃應包括培訓內容、培養路徑和培養周期等，以確保審計人才能夠全面發展。培訓和教育：企業應為員工提供定期的內部控制與審計培訓和教育，提高他們對內部控制的理解和重視程度，培訓可以涵蓋財務知識、內部控制政策和程序、合規要求等方面，幫助員工掌握正確的財務管理和內部控制方法。此外，還可以鼓勵審計人員參加行業協會的培訓和認證項目，以此來提高其專業水平。

企業可以建立導師制度，為新進審計人員配備經驗豐富的導師，提供指導和支持。導師應分享自己的經驗和知識，幫助新人快速適應審計工作，并提供實踐機會，以加強他們的實際操作能力。同時，建立公平的激勵機制、制定科學的激勵政策，包括薪酬體系、績效評估和獎勵制度等，以吸引和留住優秀的財務管理相關業務人才。激勵機制應根據個人的貢獻和成就進行評估，促使審計工作相關人員保持高水平的工作動力和積極性。最后，企業應當努力將優秀的人才留在組織內部，防止人才流失。因此，建立良好的企業文化，營造積極的工作氛圍和文化，鼓勵知識分享、團隊合作和創新對于現有人才的保留甚至吸引更多有才華的人才加入企業至關重要。

4.加大對于企業財務管理中內部控制與審計的監督力度。企業應設立獨立的監督機構或委員會，負責監督財務內部控制和審計工作，該機構應由高級管理層和董事會成員組成，并具備專業知識和經驗，以確保有效的監督和指導。充分發揮設立機構或部門的作用，強化合規性監督以確保企業遵守相關法規和準則，包括財務報告準則、內部控制要求和審計準則等。監督機構應當定期進行合規性審查，并與內部審計部門和外部審計機構合作，確保財務報告的準確性和透明度。監督機構應與內部審計部門和高級管理層保持密切溝通、及時反饋，了解審計進展和發現的問題。同時，監督機構應向董事會和股東提供定期的監督報告，包括審計結果、內部控制改進建議和風險評估等。進一步地，強調問責和懲處，對于發現的內部控制缺陷、審計違規行為或不當行為，企業應采取適當的問責和懲處措施，可以包括內部紀律處分、法律追責或聘請獨立調查機構等，以確保內部控制和審計工作的嚴肅性和有效性。通過以上措施，企業可以加強對財務內部控制與審計的監督力度，確保財務活動的合規性和透明度，進一步提升企業的治理水平和市場信任度。

五、結語

在企業財務管理中，內部控制和審計的重要性不可低估，它們是保障財務活動的合規性、準確性和透明度的關鍵要素。然而，財務管理內部控制和審計工作仍面臨著挑戰。企業需要不斷適應快速變化的商業環境和技術創新，以及不斷出現的新型風險和威脅。只有搭建起全面的財務管理體系，企業才能更好地應對風險挑戰，實現持續創新和增長，并獲得市場的持續信任和長期認可。

（作者單位：慈溪市保安服務有限公司）