基于業財融合的企業集團全面預算管理體系構建研究

栗國志

（萬達商業管理集團有限公司，北京 100026）

1 引言

在當今經濟全球化和市場競爭加劇的背景下，企業集團如何有效地管理和配置資源，強化財務與業務的整合，成為決定其生存和發展的關鍵因素。業財融合作為一種前沿的管理理念，旨在通過深度整合企業的業務流程與財務管理，提升企業對資源的控制能力和市場適應性。在這一理念的指導下，全面預算管理體系的構建不僅能夠為企業提供一個明確的財務規劃和業務執行藍圖，還能夠加快企業對外部變化的響應速度并增強內部管理的協調性。因此，探索在業財融合背景下，企業集團如何有效構建和運用全面預算管理體系，成為提高企業競爭力、實現可持續發展的關鍵路徑。

2 業財融合在企業集團全面預算管理中的作用

2.1 有助于提高企業預算管理水平

通過深化業務與財務的融合，企業確立了業務驅動預算編制的新范式。此模式下，預算管理不再是單一財務部門的職能活動，而是涵蓋了從研發到銷售全鏈條的集體行動。業財一體化策略使得預算編制深入企業運營的每個環節，確保了預算的實時性與準確性，同時，提升了對企業價值鏈的關注度。業務活動的每一步都直接影響著預算的制定與執行，從而使得預算管理更加緊貼實際業務，提升了預算的可執行性和指導性。在業財融合框架下，預算管理過程被重新定義，強調從業務活動出發制定預算，而非傳統的以財務報表為主導。此種轉變不僅減少了業務與財務之間的隔閡，還提高了業務人員對預算編制的參與度和理解度。通過業務活動的價值創造來驅動預算編制，企業能夠更準確地捕捉市場動態和內部效率變化，從而在預算執行過程中靈活調整策略，優化資源配置。同時，業財融合強化了預算指標的業務導向，使得預算編制和執行過程中的各項指標更加貼近實際運營，減少了因專業術語和會計概念差異而導致的理解偏差。在預算執行和考核階段，業務部門的主動性被充分激發，預算目標的達成不僅依賴于財務的監控，也依賴于業務部門對其負責業務的全面掌控。此種模式促進了預算管理的持續改進，增強了企業適應市場變化的能力，從而實現了預算管理水平的不斷提高。

2.2 有助于實現全面預算的全員化、精細化管理

業財融合確保了從高層到基層，每位員工都在預算管理過程中發揮作用，從而實現了預算目標的深度整合與廣泛參與。通過鼓勵全員參與預算編制，企業能夠匯集來自各層級、各部門的細致信息，為預算的準確性和實用性提供了堅實基礎。此外，精細化管理通過對企業內部各業務環節的深入分析，實現了對預算執行的細致監控，確保了資源的高效配置。一方面，全員參與不僅提高了預算編制的質量，也促進了員工對企業目標的認同，加強了團隊協作，每位員工都能清晰地看到自己的工作如何與企業的整體戰略目標相結合。從頂至底、從底至頂的雙向互動，使得預算管理更加透明和動態化，有利于及時調整和優化預算計劃。另一方面，精細化管理體現在對預算執行過程的密切跟蹤和分析，任何偏差都會被及時發現并糾正。此種管理方式要求對每個業務環節的數據進行詳盡的收集和分析，從而確保預算目標的達成。此外，將預算考核指標細化到每個員工，不僅使員工明確自己的責任和目標，也激發了員工的主動性和創造性，促進了預算目標的實現。

3 業財融合背景下企業集團全面預算管理存在的問題

3.1 預算環境基礎薄弱

在業財融合背景下，部分企業集團存在預算環境基礎薄弱的問題。此問題的根源包括多個方面：首先，傳統的管理觀念在很多企業中仍然根深蒂固，導致全面預算管理未能被廣泛認識和接受。預算管理被視為財務部門的專屬任務，而忽視了其跨部門、全員參與的本質。此種局限性不僅削弱了預算管理的效果，也限制了業財融合的深度實施。企業內部缺乏對全面預算管理重要性的共識，未能形成全員參與的預算文化，導致業務部門往往對預算編制和執行缺乏必要的關注和參與，使得預算工作難以全面覆蓋企業的各個層面和環節。其次，管理層對預算管理的重視程度不足，未能從組織架構和制度機制上提供足夠的支持和保障，導致預算管理工作無法有效地與企業的戰略規劃和日常運營相結合。最后，預算的執行和監督較為薄弱是預算環境基礎不足的表現之一。在缺乏有效的預算執行監控機制的情況下，預算計劃往往難以得到嚴格執行，導致預算目標與實際運營結果之間存在較大偏差，影響企業資源的優化配置和運營效率的提升。由此可見，預算環境基礎薄弱不僅影響了全面預算管理的實施效果，也制約了業財融合策略的深入推進。企業在傳統觀念的束縛、組織文化的不足、管理層支持的缺失及執行監控機制的不完善等方面面臨挑戰，這些問題共同構成了全面預算管理實施過程中的主要障礙，亟需企業予以重視并采取有效措施加以解決。

3.2 業務鏈和價值鏈融合不足

在業財融合背景下，企業集團業務鏈與價值鏈融合不足，會直接影響企業對資源的有效配置能力，進而影響整體的運營效率和發展潛力。業務鏈關注的是企業的各項業務活動，包括產品的研發、生產、銷售等，價值鏈則從更宏觀的視角分析企業在業務活動中創造價值的過程。理想狀態下，預算管理應當作為二者之間的橋梁，確保資源配置能夠促進價值最大化。首先，現實中往往因為業務與財務部門之間缺乏有效的溝通和協調，導致業務鏈和價值鏈難以實現有效的融合。一方面，財務部門在預算編制和管理過程中可能對業務鏈的具體需求和運作模式了解不足；另一方面，業務部門可能對財務管理的原則和目標缺乏足夠的認識。雙方信息不對稱和理解偏差，使得預算管理難以精準地支持業務發展需求，同時，難以確保資源投入的效率和效果。其次，由于管理思想和操作模式的差異，不同部門在預算劃分和執行過程中的合作不夠緊密，導致預算編制過于簡化，無法詳細反映業務運作的復雜性和價值創造的細節，簡化的預算模型難以覆蓋企業運營的全貌，進而影響到預算執行的準確性和有效性。最后，在預算數據收集和審核環節，不完整的數據輸入和不充分的內容優化，也是導致業務鏈和價值鏈融合不足的重要原因，缺乏全面和深入的預算信息會導致決策基礎薄弱，無法全面反映企業實際運營和市場環境的變化，進一步加劇了資源配置的盲目性和低效性。由此可見，業務鏈與價值鏈融合不足在全面預算管理中形成了明顯的痛點，這不僅影響了預算管理的效果，也制約了企業整體資源配置的科學性和合理性，對企業的長期發展構成了潛在的挑戰。

3.3 各級各部門預算目標沖突

在業財融合背景下，企業集團全面預算管理存在各級各部門之間預算目標沖突的問題。此問題的根源在于對利潤最大化與長期財務健康之間平衡的不同理解和追求。業務部門往往將利潤視為核心預算目標，追求短期內的業績提升，以實現與薪酬、獎金直接掛鉤的利潤最大化。以利潤為中心的預算目標設定，雖能短期內推動業績增長，但容易導致過分追求短期利潤，忽視了長期戰略投入和企業的可持續發展需求。財務部門的目標則更傾向于從企業的長期穩定與可持續發展出發，強調以現金流管理和風險控制為核心，從而在預算管理中往往與追求短期利潤最大化的業務部門產生目標上的差異。特別是在資源分配、投資決策等關鍵預算環節中，沖突表現得尤為明顯，導致集團內部效率低下，甚至互相牽制，影響整個集團的戰略實施和長遠發展。

4 業財融合背景下企業集團全面預算管理體系構建的有效策略

4.1 科學引入預算管理理念，營造良好的全面預算環境

在業財融合的大背景下，為構建一個有效的企業集團全面預算管理體系，需要科學地引入預算管理理念，從而營造一個具有支持性的全面預算管理環境。此過程要求企業不僅在理論上重視預算管理，而且要在實踐中確保預算管理理念的深入人心。首先，實現此目標的關鍵在于進行系統的頂層設計，確保全員對預算的重要性有清晰的認識，并激發其參與預算管理的熱情。通過建立專門的預算管理團隊，引導全體員工參與預算的制定和執行過程，不僅可以提高預算管理的專業性，也能確保預算目標與企業的戰略目標緊密銜接。其次，強化財務和非財務人員的預算管理能力，通過持續的培訓和學習，積極吸收和實踐先進的預算管理理念，是推進業財融合、優化預算管理結構的重要環節。應用跨部門、全員參與的預算管理模式，能夠促使預算管理工作更加貼近實際業務，提升預算編制的準確性和實施效率。最后，為營造良好的全面預算管理環境，企業需要從組織文化、管理制度、技術支持等多方面下功夫。通過組織內部宣傳、教育活動，改變員工的觀念，增強員工預算意識，同時，完善預算管理流程和機制，加強信息系統建設，能夠確保預算管理的信息流、責任流、業務流三者有效銜接。通過采取系統化、綜合性措施，企業能夠確保全面預算管理體系的有效運作，實現預算管理的科學化、規范化，最終促進企業戰略目標的實現。

4.2 構建業財融合平臺，實施精細化預算管理

在業財融合背景下，構建一個融合業務和財務的管理平臺，能夠確保信息流的無縫對接，實現業務鏈與價值鏈的有效結合，提升預算管理的效率和準確性。首先，企業需要通過集成的信息系統，如企業資源規劃（ERP）系統來構建業財融合平臺，對現有財務和業務流程進行全面審視。同時，企業需要對ERP 系統進行定制或配置，以滿足特定的業務需求，包括設置數據輸入接口、定義數據處理流程及配置報表輸出格式等。企業需要建立數據審核和維護機制，確保輸入系統中的數據具有準確性和時效性，從而保證基于這些數據制定的預算方案的可靠性。其次，隨著業務環境的日益復雜，傳統的年度預算已經難以滿足企業的需要。因此，業財融合平臺需要支持更為靈活的預算管理方式，如滾動預算或者零基預算，以適應市場和業務環境的快速變化。滾動預算允許企業根據最近的業務表現和市場情況不斷更新預算，預算編制不再是一年一度的活動，而是一個持續的過程，能夠使企業更靈活地應對市場變化；零基預算則要求企業在每個預算周期開始時重新評估所有的支出項目，不依賴于歷史數據，促使企業更加關注成本效益，確保資源被分配到真正能夠創造價值的地方。這兩種預算管理方式的應用，需要企業具備較高的數據管理能力和對業務流程的深入理解，以確保預算的制定既符合實際情況，又能夠支持企業的戰略目標。最后，實施精細化預算管理需要依賴于強大的數據分析能力，業財融合平臺應集成先進的數據分析工具，能夠對財務數據和業務數據進行深入的分析，識別成本節約的機會，預測未來的財務表現，從而為管理層提供決策支持，這種分析能力不僅限于靜態的報表分析，還應包括對預算執行過程中偏差的實時監控和分析，以便及時調整管理策略，確保預算目標的實現。通過精細化的預算管理，企業能夠確保預算的執行更加契合實際的業務需求和市場變化，從而提高企業的財務績效和市場競爭力。

4.3 優化目標設定流程，建立動態調整機制

通過優化目標設定流程、建立動態調整機制，企業能夠建立一個既反映長遠戰略目標，又能靈活應對短期市場變動的預算管理體系，增強預算的實用性和針對性，有效緩解部門間因目標設定不一致而產生的沖突，促進企業資源的優化配置和利用，最終實現企業的戰略目標和持續發展。首先，優化目標設定流程，核心在于加強跨部門間的溝通與合作，構建一個既反映集團戰略發展，又能滿足各個部門具體需求的預算目標體系。通過實現戰略目標與部門目標的對齊，能夠強化目標的統一性與實施的有效性，從而為企業的長期發展奠定堅實基礎。其次，建立動態調整機制，旨在即時響應外部市場的波動及內部戰略的演變，為企業集團提供一個可持續的解決方案，以應對預算執行過程中可能出現的不合理設定和隨之而來的內部沖突，從而避免資源的錯配和利益的不平衡。為實現此目標，關鍵在于建立一個高效的信息反饋系統，確保所有相關部門能夠及時了解市場動態和組織目標的變化，進而促使預算目標與企業戰略緊密相連，支持企業集團長期發展戰略的有效實施。

5 結語

綜上所述，通過構建基于業財融合的企業集團全面預算管理體系，企業不僅能夠實現財務與業務的深度融合，還能夠在復雜多變的市場環境中保持靈活高效的運營。本文通過提出業財融合背景下企業集團全面預算管理體系構建的有效策略，以期幫助企業集團優化資源配置，提高管理效率和經濟效益，最終實現可持續發展的戰略目標。未來隨著信息技術的不斷進步和管理理念的不斷創新，基于業財融合的企業集團全面預算管理體系將展現出更加廣闊的應用前景，為企業管理實踐提供更加科學、系統的解決方案。