事業單位內部審計風險及對策淺析

趙宏平

內部審計是事業單位強化內部控制力度的關鍵工作環節，和社會審計、國家審計共同形成了審計體系下的三支重要力量。內部審計部門在行使審計職能過程中，應當揭示事業單位在財務管理等活動中的問題，提出可行性建議，并督促其加以整改，幫助事業單位規范內部管理體系，防范財務風險，增強自身價值創造能力。伴隨市場經濟的增長、內部審計環境的不斷變化，讓審計風險發展成為無可規避的話題之一。在當前的事業單位中，審計、被審部門相互獨立，內審人員負責檢查其內容落實各項政策、程序以及投入使用資源、達成既定目標等的情況，在事業單位的穩健發展上發揮著保障性作用。因此，盡量規避審計風險，對于事業單位的長足發展意義深遠。為此，本文從事業單位視角出發，簡介了內審風險，并分析了相應的動因，提出了有效的對策路徑。

新發展形勢下，中央與地方政府均對事業單位的內部控制，尤其是內部審計工作提出了更高的要求。事業單位內部管理的過程中，要想保證各項業務順利地開展，促進工作效率地全面提升，就必須進行落實內部審計相關工作，并且對事業單位內部工作中出現的問題及時地發現，從而切實提高內部管理水平。審計人員對事業單位各項目的狀況必須有深刻的了解，加強內部審計工作，使得各項工作開展更具規范化、標準化。為此，事業單位必須按照內部審計相關規定，以本單位的具體情況為基準，盡快健全內部審計工作機制，明確內部審計體系下的領導組織體制、人員配備需求、職責權限劃分以及審計結果后續應用等工作內容。現基于事業單位內部審計實施現狀風險，探討優化內部審計體系的可行對策。

事業單位內部控制審計

事業單位是指由政府創辦或委托創辦，以公益為宗旨，不以營利為目的的單位。事業單位的內部控制是指為了保障資產安全、規范財務管理以及確保業務流程順暢而采取的一系列組織措施，包括流程控制、信息技術控制、財務控制、人員控制等。事業單位內部控制審計則是對事業單位內部控制的有效性、及時性和合規性進行審計的一項工作。事業單位內部控制審計的目的是有效評估、審核和監督事業單位的內部控制制度和管理水平，確定事業單位內部控制存在的不足和風險，并提供建議和意見，促進事業單位管理的完善和進步。在進行事業單位內部控制審計時，審計機構應當遵循公正、獨立、客觀、審慎的原則，依據事業單位內部控制的相關標準和規定，進行全面、系統、精細的審計工作。同時，審計機構應當與事業單位的管理人員和財務人員充分配合，收集必要的數據和信息，深入了解事業單位的具體情況，確保審計的準確性和可靠性。最終，審計機構應當向事業單位提供合理、準確、及時的審計報告，為事業單位的改進和提升提供參考和依據。

事業單位造成內部審計風險的成因

缺乏對內部審計認知度 事業單位改革以前，行政單位與事業單位之間的工作職責不是太明確，對資金來源和資產權屬也沒有作出具體的規定，造成了財政收入、事業收入、經營收入等不同來源的資金統籌支出。同時，因為事業單位在經營實體經濟的過程中，也有許多遺留的問題，這就導致了開展事業單位的內部審計缺少了與之相適應的宏觀環境，而對企業進行的內部審計，僅限于對會計和資產的核對等方面。另外，我國事業單位在建立內部審計制度方面也是剛剛起步，缺少相關的理論支撐。正是由于這種情況，使得許多事業單位的風險防范意識不強，有些人還把內部審計當作了首要重點，從而影響到后續的運營管理。在事業單位內部，很多員工還缺乏對內部審計價值的了解，會在工作開展過程中產生一系列的抵觸心理，這對內部審計工作更加進一步產生了很大的影響。

內部審計系統不健全 在開展事業單位的內部審計時，缺少相應的內控制度。在整個事業單位，本身審計部門就屬于一個非常關鍵的部門，若在通常工作中存在約束力不足的問題，這將會大大削弱其工作職責的監督作用，繼而，事業單位對內部審核方面的專業素養人才也存在很大的缺失，目前有很多財務人員都是以兼職的身份進行工作，會對內部審計的獨立性產生嚴重影響。除此之外，目前事業單位還沒有建立崗位不相容分離體系，因此容易產生各類貪污腐敗等問題，給單位帶來嚴重的風險，并且還會對事業單位的整體內部審計工作效率產生很大的影響。

內部審計的目標和定位不清晰 只有把風險控制作為根本導向，才能進一步順利開展內部審計的相關工作。從風險控制角度來看，內部審計是我國目前審計實踐發展中的一個必然結果，也是構建現代內審模式的關鍵所在。就當前而言，以風險防控為基礎的內部審計工作還存在著許多的缺陷與不足，不僅工作目標不夠清晰，而且還缺少明確的原則性，不能使審計工作在事業單位實踐管理中發揮其決策性的支撐作用。另外，即使有些單位已經提前預見到自身的漏洞或相關的問題，也并非完全利用風險理論對此作出相應規避，從而使相關人員無法對內部審計部門的具體工作進行全面地了解，從而嚴重地影響到審計工作的最終效果。

缺乏內部審計方法方式 隨著新時期的發展，各事業單位管理部門對內部審計工作的要求已經不再是起初最簡單的財務核查，已經開始逐漸慢慢融會貫通向整體運營管理的轉變。也就是說，對于內部審計工作而言，必然要順應當下時代發展需求，不斷對自身的審計方法方式作出改進與創新。不過值得注意的是，當前，許多事業單位的內審工作還未引進更加先進的方法，并且存在較嚴重的滯后問題。同時，由于事業單位內部審計的根本需求和審計方式的脫節，使事業單位健康發展受到嚴重威脅，從而阻礙了各項審計改革戰略的實施。

事業單位優化內部審計的對策

健全機制，完善內審制度 事業單位首先應對內部審計形成長遠發展規劃，結合內部審計體系當前建設與實施情況，針對經費分配、人員配置、機制完善與方法革新等內容進行科學規劃，以此確保所建設的內部審計體系能夠滿足自身對經濟活動進行有效監督以及增強內部控制效能的需求。

首先，應通過標準化的機制來強化內審工作效能。事業單位應在現行內審機制的基礎上，規范其中的指導性要求，對內審質量考核指標進行量化處理，以此督促內審部門主動提高工作質量。尤其應確定內部審計各流程工作內容，為審計人員與審計對象清晰界定相關職責邊界，動態調整內審操作工作指南，完善并落實內審報告運用機制，將內審成果與相應部門的整改情況作為干部獎懲任免以及單位考核的重要依據。引入協同化的監督機制，對包括內部審計在內的內外監督力量加以整合，使監督效能得到最大化體現。其次，應依托機制保障內審部門在審計職能行使過程中的獨立性、權威性與公正性，避免其他部門給其經費獲取與人員配置帶去干擾。最后，應從審計內容角度健全審計機制，合理拓展內審職能范圍，在財務財政收支情況審計等傳統內審業務的基礎上，將審計重心向各項政策落實情況、干部經濟責任審計、工程項目審計等方向轉移，重點關注單位的內控體系、關鍵環節與重要業務，形成更大的審計覆蓋面。

重視人才，建設專業隊伍 事業單位在內審組織機構的建設工作中，應盡快組建技術本領強、思想覺悟高、專業化的現代內審隊伍。首先，應對現有人才資源展開科學化調配，確保實現人盡其才，使審計隊伍人員數量達到標準，為審計項目的推進提供最為基本的人員保障。其次，應引導審計人員自覺提高專業素質，可經常性地邀請單位所在行業領域中的專家為審計人員授課，有效開展系統化且針對性較強的專題培訓。同時鼓勵審計人員參與各種審計培訓會與經驗交流會，與其他單位優秀的審計工作者進行交流，共享審計知識與經驗。同時，通過“以干代訓”的模式以及輪崗機制，幫助審計人員增強實戰本領，支持審計人員相互交叉參與多種審計項目，快速強化其審計能力。最后，應引導內審部門調整工作理念，通過單位內部信息平臺為各部門提供審計方面的業務指導，以此實現對內審角色的有效轉變，依托服務型審計模式來挖掘內審潛在價值，增強單位內控效果。

技術賦能，創新內審方法 事業單位應當高度重視當前階段的內審數字化、信息化建設工作，增加經費投入，完善建設方案，充分發揮出大數據以及云平臺等技術工具在內審方面的支持性作用，以技術力量來為內審工作質量的提升注入動力。首先，可打造監控預警、大數據分析、審計管理多項功能一體化的信息平臺，借此來增強內審管理工作的實時化、規范化、標準化，升級審計工作模式，在原有的單一審計工作模式的基礎上，增加決策分析與監控管理的環節，全面覆蓋經濟效益、預算決算、風險管理、經濟控制、工程、物資、人資以及專項等多個內部審計場景。其次，可對審計方法進行創新。比如在財務數據分析環節中，可借助在線穿透查詢分析技術，結合單位特點來構建審計分析模型，從而實現對財務疑點的及時、精準發現，以多元化的表、圖來展示單位在財務審計方面的變化趨勢、數據對比結果等。最后，應做好內審軟件與財務等其他業務類軟件的連接工作，為不同系統之間的數據共享創造技術條件，確保內審人員能夠高效且完整地對審計所需的數據進行獲取，高效推進審計項目。

事業單位要從金融風險防控管理的新視角，全面加強對內部資源的風險管控，有效整合和改進事業單位管理及內部審計。事業單位內控體系管理創新是一項社會制度工程。為真正發揮其社會作用，應著力優化事業單位內部審計管控運行環境，不斷增強組織全員風險合規管理服務意識，不斷增強內外部數字化、信息溝通，完善和增強事業單位黨組織內部監督制度，完善量化考核，正確宣傳引導，促進國家事業單位持續健康發展。

（作者單位：山西省晉中市榆次區人民醫院）