借鑒國(guó)外財(cái)政稅收政策促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展

劉蓮蓮

本文通過(guò)借鑒國(guó)外發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策經(jīng)驗(yàn)，分析了我國(guó)利用財(cái)稅政策發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的具體對(duì)策。研究發(fā)現(xiàn)制度環(huán)境的決定性、法律權(quán)威的重要性、財(cái)稅政策的引導(dǎo)性以及政府市場(chǎng)的互補(bǔ)性等是國(guó)外利用財(cái)稅政策發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)驗(yàn)。因此，為了促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)該首先完善現(xiàn)有的財(cái)稅政策，限制污染排放的繼續(xù)增加；其次開(kāi)征碳稅等新稅種，實(shí)施政府綠色采購(gòu)制度；最后推廣碳排放交易制度，完善低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律法規(guī)，將政府和市場(chǎng)對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用有機(jī)結(jié)合。

國(guó)外財(cái)稅政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)借鑒

首先，在制定相關(guān)的財(cái)稅政策時(shí)，必須結(jié)合本國(guó)的制度環(huán)境以降低政策的執(zhí)行成本。印度的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)，但是在碳排放的控制方面，印度卻形成了一套非常成功的民間管理形式，這是一種普及印度每個(gè)人的清潔發(fā)展機(jī)制（郭印、王敏潔，2009）。

一方面，印度政府通過(guò)財(cái)稅政策為其低碳經(jīng)濟(jì)民間主導(dǎo)路徑的發(fā)展提供了優(yōu)越和寬松的環(huán)境。具體來(lái)說(shuō)，印度政府通過(guò)財(cái)政金融投資，鼓勵(lì)對(duì)于可再生能源及其相關(guān)創(chuàng)新技術(shù)的開(kāi)發(fā)利用，同時(shí)對(duì)相關(guān)的金融貸款給予一定的利率優(yōu)惠，并以財(cái)政支出的形式增加對(duì)于太陽(yáng)能和風(fēng)能等的投資力度。印度能源部門(mén)曾經(jīng)規(guī)定，到2020年所有發(fā)電能的20%都必須來(lái)自可再生能源，并且其在2008-2017年這十年時(shí)間內(nèi)，印度清潔能源部門(mén)在可再生能源的研發(fā)、推廣和應(yīng)用上的投資累計(jì)高達(dá)1500億美元，從而為印度新能源經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了龐大的市場(chǎng)需求空間。另一方面，在上述較為寬松和優(yōu)越的環(huán)境下，印度建立起了真正意義上的民間的碳排放交易制度，那些致力于發(fā)展低碳技術(shù)的企業(yè)將自身的碳排放指標(biāo)在二級(jí)市場(chǎng)上賣(mài)給其他碳排放較多的企業(yè)，從而將低碳技術(shù)轉(zhuǎn)化為貨幣，進(jìn)而再使用這些貨幣投資研發(fā)新的低碳技術(shù)，這種低碳技術(shù)向貨幣轉(zhuǎn)變的機(jī)制進(jìn)一步促進(jìn)了相關(guān)碳金融的發(fā)展，從而形成了一整套完善的技術(shù)商業(yè)運(yùn)用的機(jī)制和路徑，進(jìn)而極大地促進(jìn)了印度低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

其次，財(cái)稅政策和低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須有相關(guān)的法律依據(jù)以提高其權(quán)威性。低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展從根本上顛覆了之前的發(fā)展模式，并且會(huì)對(duì)傳統(tǒng)的利益集團(tuán)造成毀滅性的打擊。因此在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，必須出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)以保證相關(guān)的政策能夠執(zhí)行到位。英國(guó)是目前唯一一個(gè)將“碳預(yù)算”列入國(guó)家預(yù)算的國(guó)家，以為低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供充足的資金保障，此外，英國(guó)通過(guò)《能源法》來(lái)支持低碳技術(shù)的應(yīng)用，尤其是對(duì)于占最終能源消耗比例高達(dá)49%的家庭取暖，政府對(duì)于那些采用低碳發(fā)電技術(shù)的用戶給予長(zhǎng)達(dá)25年的補(bǔ)貼（勞燕玲，2017）。另外，英國(guó)以氣候變化稅和碳稅的方式來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的低碳化發(fā)展，并對(duì)使用低碳能源的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，氣候變化稅充分尊重企業(yè)的自主選擇權(quán)，那些能夠完成政府減排目標(biāo)的企業(yè)則給予80%的稅后減免，否則需要繳納全額稅收，而同樣地，碳稅也根據(jù)不同的碳含量制定了不同的稅率，使用者可以充分自由地選擇不同的能源并承擔(dān)不同的稅率。

再次，財(cái)稅政策的主要作用在于對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引導(dǎo)，因此要注重發(fā)揮其杠桿和示范作用。相對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于資金的巨大需求來(lái)說(shuō)，財(cái)稅政策所帶來(lái)的資金增加或者支出減少僅僅能夠彌補(bǔ)少部分的資金缺口，因此指望財(cái)稅政策能夠解決低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的所有問(wèn)題是不可能的，這一點(diǎn)從各國(guó)的實(shí)踐當(dāng)中也可以發(fā)現(xiàn)，因此在財(cái)稅政策的制定和實(shí)施上，要注重發(fā)揮其引領(lǐng)和杠桿作用。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠來(lái)降低低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成本，從而引導(dǎo)更多的社會(huì)資源進(jìn)入相關(guān)的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，尤其是相關(guān)的技術(shù)研發(fā)和能源替代領(lǐng)域，同時(shí)通過(guò)優(yōu)惠利率或者信用擔(dān)保的方式幫助新能源企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得其發(fā)展所必需的資金以促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展。日本促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策就是與其產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合在一起的。一方面，早在1994年，日本政府基于國(guó)內(nèi)能源短缺的實(shí)際和國(guó)際能源發(fā)展的大趨勢(shì)，就開(kāi)始對(duì)家用太陽(yáng)能發(fā)電進(jìn)行補(bǔ)貼，但在2005年補(bǔ)貼終止后，相關(guān)的發(fā)電設(shè)備銷(xiāo)量大減，這在一定程度上表明太陽(yáng)能發(fā)電設(shè)備并不適合日本的能源市場(chǎng)，但是在金融危機(jī)后，日本為了能夠在國(guó)際綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，又于2009年重新開(kāi)始對(duì)太陽(yáng)能發(fā)電進(jìn)行補(bǔ)貼。另一方面，日本為了促進(jìn)本國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推動(dòng)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，還實(shí)行了特別折舊制度，所謂特別折舊就是加速折舊，如日本政府規(guī)定可以將設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的一部分抵扣企業(yè)所得稅，并且只要符合低碳產(chǎn)品的相關(guān)條件，就可以在普通折舊的基礎(chǔ)上，按照購(gòu)置費(fèi)的30%提取特備折舊費(fèi)用，這不僅可以大大加速低碳企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，而且也有利于其采用更加先進(jìn)的設(shè)備來(lái)促進(jìn)節(jié)能減排和綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。與此同時(shí)，日本政府還特別重視與低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)的技術(shù)創(chuàng)新，并提出了“環(huán)境能源革新技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃”，在提供300億日元直接資助的前提下，為節(jié)能環(huán)保的企業(yè)提供零息貸款和貼息補(bǔ)助，從而有效促進(jìn)了日本低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型。

最后，財(cái)稅政策的實(shí)施必須將政府和市場(chǎng)的力量有機(jī)結(jié)合，尤其是在污染排放方面，充分發(fā)揮市場(chǎng)的作用。無(wú)論是英國(guó)、美國(guó)還是日本，其低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展都離不開(kāi)政府和市場(chǎng)的相互配合，這主要是由低碳經(jīng)濟(jì)本身所具有的外部性導(dǎo)致的，即使在政府占主導(dǎo)地位的日本，其相關(guān)技術(shù)的研發(fā)和投資也都離不開(kāi)市場(chǎng)主體作用的發(fā)揮。而且目前的實(shí)踐已經(jīng)表明，在控制污染排放方面，市場(chǎng)的作用更加有效且成本更低，此外，在低碳經(jīng)濟(jì)的金融支持、技術(shù)支持和市場(chǎng)支持方面，市場(chǎng)均能發(fā)揮更加有效的作用，而在降低外部性，控制排放總量、引導(dǎo)資源流向方面政府的作用更加有效，只有將這兩方面的力量結(jié)合在一起，才能發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效作用。美國(guó)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)非常發(fā)達(dá)的國(guó)家，其為了解決新能源企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的資金問(wèn)題，美國(guó)政府還為其商業(yè)貸款提供信用擔(dān)保。另一方面，為了支持低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，美國(guó)政府還積極推動(dòng)政府采購(gòu)的低碳化和綠色化。通過(guò)這種大規(guī)模的政府訂單來(lái)鼓勵(lì)低碳產(chǎn)品的生產(chǎn)，并且還給予符合條件的綠色產(chǎn)品一定的價(jià)格優(yōu)惠，如2009年政府專(zhuān)門(mén)投入接近3億美元的資金采購(gòu)新能源汽車(chē)，從而大大刺激了混合電動(dòng)汽車(chē)的市場(chǎng)需求，同時(shí)也有利于在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的情況下刺激內(nèi)需，恢復(fù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以美國(guó)的政府采購(gòu)在有效發(fā)揮其乘數(shù)效應(yīng)的同時(shí)還有利于引導(dǎo)市場(chǎng)資源的配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色化和低碳化。相對(duì)于英國(guó)的均衡發(fā)展路徑，美國(guó)在采用財(cái)稅政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，更加重視政府的引導(dǎo)和市場(chǎng)的自發(fā)作用。

綜上，我們可以發(fā)現(xiàn)制度環(huán)境的決定性、法律權(quán)威的重要性、財(cái)稅政策的引導(dǎo)性以及政府市場(chǎng)的互補(bǔ)性等可供其他國(guó)家利用財(cái)稅政策發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)。下面，我們就在對(duì)我國(guó)在該領(lǐng)域存在問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上提出我國(guó)財(cái)稅政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體路徑，并提出相關(guān)的對(duì)策建議。

我國(guó)利用財(cái)稅政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策分析

根據(jù)上文發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展的路徑和我國(guó)財(cái)稅政策存在的問(wèn)題，我們要利用財(cái)稅政策促進(jìn)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就必須采取如下對(duì)策。

首先，完善現(xiàn)有的財(cái)稅政策，限制污染排放的繼續(xù)增加，為低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō)，在財(cái)政支出方面，除了進(jìn)行必要的財(cái)政補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)之外，還要繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)政支出支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式和力度，充分發(fā)揮其對(duì)于社會(huì)資金的引導(dǎo)作用，一方面，設(shè)立低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)支出資金，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目實(shí)行不同的財(cái)政補(bǔ)貼方式，提高財(cái)政資金的利用效率，另一方面，采用貼息貸款、無(wú)息貸款和信用擔(dān)保等方式為低碳企業(yè)的技術(shù)研發(fā)和投資提供足夠的資金支持，同時(shí)積極為風(fēng)險(xiǎn)資本進(jìn)入低碳經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域提供支持和保障。在財(cái)政收入方面，一方面，要繼續(xù)完善資源稅、增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等現(xiàn)行稅種，充分發(fā)揮其對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，并注意加強(qiáng)各稅種在節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)方面的協(xié)同作用，另一方面，規(guī)范現(xiàn)有的排污費(fèi)征收制度，在必要的情況下實(shí)行費(fèi)改稅，增強(qiáng)其征收的權(quán)威性，擴(kuò)大其征收的范圍，有效發(fā)揮其對(duì)污染排放的限制作用。

其次，開(kāi)征碳稅等新稅種，實(shí)施政府綠色采購(gòu)制度，為低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供制度保障。通過(guò)短期內(nèi)財(cái)稅制度的完善和對(duì)污染排放的限制，可以防止傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式的進(jìn)一步擴(kuò)張，但是卻不能實(shí)現(xiàn)存量資源在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和低碳產(chǎn)業(yè)之間的轉(zhuǎn)移，所以必須對(duì)財(cái)稅制度進(jìn)行改革，并通過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)開(kāi)征碳稅、氣候變化稅和能源稅等新稅種，從而加大稅制對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度，根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，征收碳稅可以有效降低化石能源的消耗量，在改善能源結(jié)構(gòu)的同時(shí)促進(jìn)新能源技術(shù)的發(fā)展，與此同時(shí)，碳稅等新稅種的開(kāi)征也使得政府的環(huán)保收入增加，從而可以增加政府發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的專(zhuān)項(xiàng)資金支持力度，從而進(jìn)一步支持低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，在政府支出方面，應(yīng)該積極推進(jìn)綠色采購(gòu)制度，有效發(fā)揮其對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的需求拉動(dòng)作用。一方面，要對(duì)綠色采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)認(rèn)定，只有全部生產(chǎn)過(guò)程都符合低碳經(jīng)濟(jì)模式才能認(rèn)定為綠色產(chǎn)品，這樣才能實(shí)現(xiàn)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)地方政府對(duì)綠色采購(gòu)的執(zhí)行力度，如在政績(jī)考核中增加對(duì)于地方政府綠色采購(gòu)的考核評(píng)價(jià)，同時(shí)要積極發(fā)揮政府綠色采購(gòu)的示范作用，提高全社會(huì)對(duì)于綠色產(chǎn)品的需求規(guī)模。

最后，推廣碳排放交易制度，完善低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律法規(guī)，將政府和市場(chǎng)對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用有機(jī)結(jié)合。完善的財(cái)稅制度為碳排放交易市場(chǎng)的建立提供了必要的制度保障，從各國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，碳排放交易充分利用了市場(chǎng)機(jī)制，具有顯著降低交易成本和發(fā)現(xiàn)碳排放權(quán)價(jià)格的重要作用，因此成為各國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的重要手段。對(duì)于我國(guó)而言，在財(cái)稅制度完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)該積極推廣相關(guān)的碳排放交易制度，實(shí)施存在排污上限的碳交易市場(chǎng)，從而提高低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展效率，一方面，我們要建立進(jìn)行碳排放交易的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和配套制度，另一方面，在碳交易的基礎(chǔ)上積極進(jìn)行金融市場(chǎng)，發(fā)展其相關(guān)的定價(jià)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。與此同時(shí)，要積極完善促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律法規(guī)，提升財(cái)稅政策的權(quán)威性和協(xié)調(diào)性，并進(jìn)一步完善與低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律體系，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的法律保障。

（作者單位：山東省蒙陰縣財(cái)政局）