全面預算在醫院運營管理中的應用

付洪葉

在醫療衛生行業不斷改革與發展過程中，醫院要持續提升運營管理水平，轉變財務管理模式，并要積極引入全面預算管理理念，構建全面預算管理體系，優化配置有限的資源，提升資源利用率，促進醫院經濟效益及社會效益最大化。本文主要結合全面預算的概述，分析全面預算在醫院運營管理中的應用現狀，提出具體的優化應用策略，以期為相關醫院管理人員提供一定參考。

全面預算在醫院運營管理中的應用現狀

欠缺全面預算管理意識 一是在醫院運營管理過程中，很多高層管理人員都屬于臨床專家，其雖然擁有豐富且扎實的醫療專業知識，但卻對全面預算管理缺乏正確認識，即便醫院大多已建立預算管理委員會，但該組織仍難以充分發揮其管理作用。二是在醫院各管理部門當中，除了財務部門對全面預算有比較深刻的認識，其他管理部門大多對全面預算管理的意義及內容等缺乏正確認識。同時，也因為全面預算涉及較多項目和指標種類，在實際實施中具有較大困難，所以一些部門可能會對全面預算管理存在抵觸情緒，不積極配合與支持這項工作。

全面預算目標和醫院戰略目標有所脫離 醫院的戰略發展規劃直接決定著其長期運營管理目標，同時也影響著資源分配和管理決策的制定。一般醫院要實現戰略發展目標，需要經歷較長時間，在此過程中要通過年度預算細化分解戰略規劃，合理劃分階段性目標。而實際上，部分醫院運營管理人員欠缺戰略管理意識，未立足整體層面深入研究和分析醫院長期發展戰略，也不重視將長期發展戰略目標劃分成多個經營目標，導致醫院在運營管理過程中缺乏明確的思路和清晰的路徑。在這種情況下，也不利于醫院結合整體戰略發展規劃合理明確全面預算管理目標，也未及時向各部門以及科室傳達細致的預算管理目標，導致各科室以及職能部門更加看重短期預算管理目標。比如會根據上年度的預算實施情況，基于相關數據進行本年度預算的編制，這一現狀使得全面預算目標和醫院戰略發展目標有所脫離，無法以實現醫院戰略目標為目的優化分配醫院各項資源，難以體現全面預算管理的優勢和作用。

全面預算編制方法不夠合理 醫院在實施全面預算管理過程中，一項關鍵的基礎工作就是預算編制，在全面預算管理方案編制過程中，需要立足多個維度細化分解預算管理目標，并對預算編制工作進行合理規劃和組織，還要做好預算編制方案的評估工作，保證通過預算編制和后續實施高效實現醫院運營管理目標。而實際上，目前很多醫院雖然在預算編制過程中會應用零基預算、增量預算以及固定預算等方法，但因為預算編制人員專業素養有待提升，又缺乏經驗等，在實際編制中很難精準預測醫院未來運營發展態勢，大多是基于歷史數據估測下一年度的預算指標，而且缺乏全面調研和科學論證，無法保證預算編制方案具有準確性以及科學性。

全面預算執行中欠缺有效管控 醫院在全面預算管理過程中，一項關鍵環節就是預算執行，此環節若缺乏有效管控，很容易導致預算失控，喪失全面預算管理的意義。而實際上，當前仍有部分醫院在預算執行過程中未落實有效的監管措施，影響預算執行效果。一是一些醫院未專門組建預算監督管理隊伍，在預算實施期間缺乏系統化管理和控制，使得各預算單位以及部門在預算執行期間缺乏有效審計和科學評估，容易引發財務漏洞。二是醫院未科學、完善地構建預算監督評估機制，同時也未明確設置預算監督管理流程，即便在預算執行中出現超額開銷問題，也難以及時進行有效處理，使得預算執行效果和預算目標偏離嚴重。三是部分醫院在執行預算方案期間雖會開展監管工作，但存在嚴重的形式化問題，僅按照有關規范落實表面化的監督工作，忽視深入挖掘預算執行問題并進行原因分析，這種表面化的監管工作也難以保證預算執行到位。

全面預算考評體系不夠完善 部分醫院因對全面預算管理缺乏統籌規劃，針對這項工作所建立的考核機制不夠完善，而且預算執行情況和部門考核有所脫節，在缺乏全面、有效的預算考核情況下，難以高效實現全面預算管理目標。同時，還有一些醫院在預算績效考評過程中未設置具體、詳細的考評標準，導致預算考評衡量難度大，難以有效地通過績效考評約束和管控預算執行，也無法及時發現預算管理期間的風險與問題，影響全面預算管理實效。

全面預算缺乏信息化技術支持 部分醫院目前在全面預算編制過程中仍比較依賴Excel表格，并對各部門預算額進行手工統計，之后經OA系統向各部門傳達預算指標，這種傳統的工作模式無法確保預算精準性，并會降低管理效能。雖然有的醫院會建立資產管理、耗材藥品庫存、財務核算以及HIS等系統，但不同系統間缺乏銜接接口，導致系統數據無法及時共享，預算管理人員在收集預算數據期間，需要從各系統中人工收集所需數據，降低預算分析管理質量及效率。

全面預算在醫院運營管理中的應用策略

強化全面預算管理意識 一是醫院上至高層管理者下至各部門以及各科室的基層工作人員，都要對全面預算管理有正確認識，為實現此目標，需要財務部門充分發揮其牽頭作用，在實施全面預算管理期間避免提出和實際情況不相符的目標和要求，同時要廣泛宣傳全面預算管理的意義及重要性等，醫院也要通過宣傳手冊、新聞報道、內部會議以及科室訪問等方式向醫院全員傳輸科學的全面預算管理知識和理念，促進全體員工都積極參與全面預算管理，增強責任意識。財務部門和業務部門要加強溝通，指導業務人員了解其在全面預算管理方面的職責，明確預算數據反饋要求。二是醫院要科學構建集業務科室、各職能部門以及醫院管理部門等于一體的全面預算管理體系，促進醫院全員全面參與預算管理。因為各科室實際運營管理及業務開展情況直接決定著醫院預算收支，所以為提升全面預算管理效果，需要各科室人員全面參與預算管理，對此，要求財務、業務相關科室加強交流，尤其是財務人員要深入科室一線，了解各科室在業務運營過程中的困境和問題，合理完善與調整預算管理制度及流程。

促進全面預算目標和醫院戰略相銜接 醫院在運營管理過程中，首先要基于本單位資源情況和外部競爭環境優化制定戰略發展規劃，明確科室建設、信息化建設、人才培養以及新項目和新技術開發等規劃和方向，保證戰略目標有明確的導向和突出的重點，清晰劃定戰略規劃實施目標和具體步驟。在醫院明確戰略規劃及目標之后，要將其細化分解為量化運營管理指標和具體的預算目標，在此基礎上明確各科室發展重點與方向，同步據此確定全面預算管理目標、方向以及重點。

采取科學的全面預算編制方法 一方面，要把握好預算編制原則和前提。醫院在全面預算管理過程中，需要基于自身發展目標和主管部門相關要求做好下年度預算編制工作，在預算編制期間，要求醫院遵循公益原則以及盈虧平衡原則等，并要求各部門以及各科室根據有關原則落實具體的業務活動，在不影響病患收治工作基礎上，探索成本節約策略，關注為病患減輕負擔。醫院各科室以及相關部門要基于上述前提細化分解和編制預算指標。在預算編制期間，主要涉及業務工作控制、業務工作質量、業務工作數量、采購成本等指標，要求各核算單位以及預算管理委員會有序地進行迭代預算，在明確全面預算管理目標之后細化分解相關目標，逐層下達科室一線。

另一方面，要合理創新預算編制方式，主要可積極利用OA系統、預算管理軟件等更高效、高質量地開展預算編制工作。醫院財務部門需結合本單位運營實際情況優化開展預算編制工作，充分了解醫院運營活動，做好預算分析工作，通過現代化設備和系統精準預測預算編制期間所面臨的問題和風險，針對性地采取處理措施，尤其要關注超預算問題，保證預算編制和管理更加專業化和規范化。預算編制實踐中，需要醫院合理應用多種編制方式，包括零基預算、滾動預算等，防止預算方案和實際情況偏差過大，進一步提升全面預算管理水平。

全面預算執行環節加強管控 醫院在全面預算管理期間，要嚴格依據經過審批的預算方案有序執行。在預算執行期間，要加強全過程、動態化管控，根據運營業務開展情況動態分析預算執行情況和預算目標間的偏差，深挖偏差原因，落實針對性的調整策略。若遇到特殊情況需要調整或追加預算，要經歷嚴格且規范的審批，醫院的項目預算支出以及基本預算支出都要保證實現無項目不支出以及超預算不支出等要求，為實現這一點，需要同步落實事前控制策略以及事后分析工作。

完善全面預算考評體系 一是醫院要針對全面預算管理建立完善的績效考評制度，相關制度要和醫院戰略發展規劃相適應，通過績效管理有效約束預算管理，高效實現相關管理目標。二是要優化設計全面預算管理績效考評指標，指標設計中既要考慮經濟效益，也要兼顧社會效益，并要追求實現長期和短期目標。因為醫院業務相對復雜，而且不同科室有較大差異，在預算考評指標設計中，既要遵循統一性原則，也要結合各科室實際情況合理設置差異化指標。三是要關注應用績效考評結果，對于考評結果優異的部門或科室要給予一定獎勵，而結果不理想的科室及部門也要深入分析原因，合理優化業務流程以及管理步驟，促進醫院整體運營管理水平提升。

建立全面預算信息化管理平臺 醫院在建立全面預算信息化管理平臺過程中，要合理整合預算以及支出控制相關平臺，并在預算管理系統當中集合預算編制、執行、調整、監控、分析以及績效考核等工作。同時，相關系統要結合各預算部門實際職責情況優化設置權限，保證各方根據權限規定積極執行預算管理任務，促進各部門全面參與預算管理。此外，醫院要促進成本薪酬、報銷管理、物資管理、HIS等系統和全面預算管理系統之間相互銜接，使預算管理人員可通過系統高效、便捷地調取各系統預算數據，加大預算執行監管力度，逐步構建精細化的全面預算管理模式。

醫院在運營管理過程中應用全面預算，可有效提升整體運營效益，促進醫院高質量發展。醫院管理人員要結合全面預算的內涵，深入分析當前全面預算管理現狀及不足，不斷增強全面預算管理意識，促進預算管理目標和戰略發展目標相互銜接，科學開展預算編制、執行監管、績效考評等工作，并推進預算信息化建設進程，通過提升全面預算管理水平助力醫院高質量發展。

（作者單位：臨沂市第三人民醫院）