建筑施工企業內部控制與財務風險的探討

陳琳

摘 要：伴隨著近些年全球經濟發展速度的日益加快，互聯網、信息技術日益更迭，建筑行業作為我國國民經濟支柱型產業之一，為從根源上解決傳統財務管理效率低下、內部組織結構太過復雜所帶來的部門信息孤島問題，企業開始走上財務管理信息化的轉型之路。依托于項目部財務管理，可以加強工程項目的財務監管，除了可以提高財務信息綜合質量，還可以讓企業的財務戰略具有更強的可實施性。但是，企業財務管理模式的變化必然會帶來企業財務管理風險的轉移，業務控制節點變更，也會導致風險不斷擴大，進而引發內部控制問題。為此，企業在項目財務管理過程中，需要以內部控制、財務風險管理作為重點，尋求出問題的解決措施。基于此，文章以A建筑施工企業為例，分析了企業在內部控制和財務風險上存在的問題，并提出了具體措施，以供參考。

關鍵詞：建筑施工；施工企業；企業內控；財務風險

引言

我國經濟發展速度的日益加快，社會結構的日趨穩定，使得城市化建設進程日益加速，人民對生活水平的要求也不斷提高。在這樣的行業背景下，施工企業獲得了發展的黃金十年，呈現出了行業規模不斷擴大的增長趨勢。但是近些年國家對房地產行業的調控力度日益收緊，很多施工企業為了在競爭越來越激烈的行業中求得生存，并獲得健康穩定的可持續發展，大多數會通過墊資的方式進行工程項目施工建設，由此也就導致企業負債率居高不下，企業可獲利空間被不斷壓縮。加之同行惡意壓價競爭，業主單位拖欠工程款，導致企業內部資金周轉率下降，嚴重時導致企業破產[1]。

一、銀帆建筑施工企業面臨的風險現狀

我國改革開放之后，建筑行業在其中扮演了重要角色，為我國經濟發展提供了強有力的支持，行業中也涌現出了大量的優秀企業。以銀帆建設工程公司 為代表，其2019年10月份交出了一份非常漂亮的企業中報，報告顯示，企業賬面資金共計160億元，資產負債率為36.75%。但是2020年10月，銀帆建設工程公司突然爆雷，無法按時間償還20億的債務。而這一違約事件爆出之后，導致資本市場被迅速引爆，也成為業界奇聞：賬面資金充裕，卻無法按照時間及進度及時償還債務。這也就代表著，企業在之前的財務管理和內部控制工作中，存在著隨意偽造資產數據的問題，尤其是以資金數據為代表，存在著非常嚴重且惡劣的信息披露造假。

在該企業暴雷之后，企業資金流的枯竭速度加快，資金未能及時進入，如多米諾骨牌一般，出現了短時間內的迅速倒塌。也在這次暴雷之后，銀帆建設工程公司從市值500億元的建筑行業施工巨頭，下降到當前市值股價不足6元，市值跌去超過80%。結合銀帆建設工程公司披露的財務報表顯示，2020年時，該企業半年報虧損高達10.56億元，2020年三季度報表顯示，其虧損金額高達12.67億元。但是在其2019年的半年報中，卻顯示其盈利為7.63億元。而之所以出現這種急速轉虧的問題，銀帆建設工程公司曾發布公告解釋：是因為整個行業發展環境不斷變化，金融環境對企業造成刺激和影響，企業面臨著運營困難。且2020年時，企業已償還一批有息負債，結合整個市場的風險研判，對很多融資困難的PPP項目進行了關停處理，對風險敞口進行收緊處置，對企業融資規模進行控制。但是這些“瘦身”動作的推進，雖然減少了企業的收入，卻沒有明顯降低企業的成本費用，究其原因，是由于在企業發展過程中，財務管理不夠完善，成本管理不到位。

二、銀帆建筑施工企業財務風險現狀及問題

（一）財務管理現狀

1.組織架構

銀帆建設工程公司為進一步加強對下屬子公司和工程項目的財務管理，建立了財務共享服務中心。財務共享服務中心建設在企業集團總部，下設資產、費用、收入、成本、業務監察、票據管理等眾多科室[2]。

2.風險評估

企業建設了風險管理委員會和風險管理部門，主要由該部門進行企業的內部風險控制工作。但是由于該企業在財務共享服務中心的建設上時間較短，建設不夠獨立，在內部控制工作中，風險甄別判斷大多數是通過回訪客戶來對企業內外信息風險進行識別，信息化技術的深層次運用效果仍然有待優化。在風險方案的確定上具有一定的普適性，缺少針對性。

（二）內部控制活動現狀

1.物資采購

在財務共享服務中心模式之下，企業的物資采購主要是由財務共享服務中心和業務部門進行聯合共同完成，財務部門先進行項目預算分解，確保項目建設的資金得到滿足后，遞交給上級進行審批。在獲得有關部門審批之后再進行物資采購，生成預算采購計劃表，通過合同管理系統進行合同的直接錄入，對相關資料進行上傳。

2.費用報銷

在費用報銷流程上，主要是處理企業內部員工的業務，由于銀帆建設工程公司人員數量較多，報銷的頻率較高，員工可以通過兩種方式進行報銷：一是年度預算開支控制；二是傳統的費用報銷流程。在建立財務共享服務中心之前，該企業主要是通過財務部進行報銷，在建設財務共享服務中心之后，通過系統可進行隨時報銷，整個報銷流程更為簡單。

（三）風險成因

1.內部環境問題

在銀帆建設工程公司的財務管理工作上，雖然設置了總賬、費用報銷、分包結算等不同的管理模塊，但是總體來看，還未實現工程項目管理流程的全覆蓋。再加上伴隨著企業項目的不斷建設，企業業務范圍不斷擴大，業務流程存在差異，無法適應業務不斷擴張的財務管理需求。

2.風險評估問題

在項目財務工作之后，為確保財務信息化建設工作有序推進，實現資金集中管理，穩步推進了業務部門和財務部門的融合。但是總體來看，風險管理工作卻未能進行有效落實，其設置的風險管理委員會以垂直化管理為主，與企業管理層共同對企業的風險控制工作進行控制，但是簡單地局限于集團化管理，未能對各項目財務風險進行系統化管控，導致項目財務管理效果相對不佳。

3.控制活動問題

在項目財務管理中，企業設置的會計系統存在著缺陷和不足，簡單地局限于單據和賬目審核。項目財務管理在下屬子公司和工程項目的財務權利設計上仍然有所保留，這些項目按照其原有的工作流程進行單據初審，隨后將符合項目財務管理標準的數據傳遞到企業總部。再加上其業務流程標準化水平相對較低，運用一套固化的操作管理方法用于降低企業財務成本投入，但是企業除了工程項目施工之外，還涉及工程項目設計、房地產銷售和房地產業務咨詢等眾多內容，如何建立標準化的統一流程，成為企業項目財務管理的重點。在應收賬款管理工作中，銀帆建設工程公司也存在著大量應收未收欠款，未將客戶信用制度嵌入到財務共享服務中心中去，應收賬款管理工作基礎相對較為薄弱，大多數是由項目部和業務部進行賬款催收。且由于各個部門多頭作業，應收賬款催收效率相對較差，出現了應收賬款逐年遞增的問題。為此，企業在年終報告中只能粉飾財務數據，應收賬款在企業的流動資產中占有較大比例，已經對企業的現金流帶來了極大沖擊和影響[3]。

4.其他原因

除此之外，該企業存在著資金周轉困難問題，成本管理工作未能落實到位，再加上財務工作人員綜合素質較低，針對稅務等管理工作未能形成正確認知，導致項目財務管理工作效果較差，影響了工程項目的造價管理水平。

三、銀帆建筑施工企業內部控制與財務風險策略研究

（一）改善內部環境

在銀帆建設工程公司項目財務管理過程中，需要加強對財務組織架構的調整，實現對員工的專業培訓，讓他們可以了解到項目財務管理的業務流程、核心制度及溝通技巧。將項目財務管理的操作要求編制為業務處理手冊，下發給業務部門和財務部門，并要求下屬子公司及工程項目組織培訓學習活動，針對項目財務管理過程中存在的基本問題自行解決，進一步減少有關工作人員的技術支持工作量，也可以促使各項目財務管理工作人員提升業務能力。同時，可全方位實行輪崗制度，讓項目財務管理相關人員在各個崗位上進行輪換，了解不同崗位的操作標準及要求。并配套建設績效考核機制，將項目財務管理與有關工作人員的工作績效直接掛鉤，定期組織測評，了解項目財務管理人員是否對業務知識了解充分，并結合測評結果，實現對崗位的動態調整。

（二）建立健全風險評估體系

企業需要在原有風險管理委員會的條件下設立審計委員會，與企業管理層共同聯手，三方組織企業的內部控制和風險評估工作。配套建設內部控制管理制度，針對財務共享服務中心運作過程中有可能會產生的風險進行系統化研判，制定出針對性的管理措施。定期或不定期組織風險評估，以書面報告的形式報告給企業的風險管理委員會。建設預警管理機制，提前設置好預警值，在數據達到一定指標時，系統可以自動進行風險預警，生成對應的評估報告，傳遞給風險管理部門。如企業存在重大財務風險，則可以直接提交到企業高層[4]。

（三）加強控制活動

在企業的會計系統建設過程中，需要實現權責分離。在系統提前設置好初審、復審、資金崗審核、資金管理支付四個環節，并要求各個環節之間保持平行，不可出現交叉。相同的票據需要兩個人進行同步審核，若最終的處理結果達成一致，則可以通過；反之，則直接駁回，避免出現業務處理的出錯情況。除此之外，銀帆建設工程公司近些年之所以出現了負債率的不斷提升，一方面是由于企業融資工作未能落實到位，出現財務造假，財務風險未能得到有效控制。另外一方面，是由于企業的應收賬款不斷增高，導致該企業的資金回流不夠暢通，對企業的穩定運營帶來了極大沖擊。為此，企業可以在應收賬款管理工作中建立健全風險評估機制，由企業的分管副總經理作為牽頭人，與開發部、財務部、項目部共同聯合，結合工程項目的施工合同，綜合業主的經營情況、財務情況以及正在建設工程項目的具體產值，以月度、季度和年度為單位，進行對客戶的定期信用分析和財務評價。除此之外，對于經常與政府部門合作的建筑施工企業，需要了解有關法律法規，包括但不限于工程項目招投標、合同簽訂、款項支付等，確保企業各項行為符合法律要求，規避由于違反法律法規所造成的損失。另外，還需要制定預算，結合工程項目建設工期、人員成本以及現場場地等重要因素，保證預算制定科學合理，預算內容包括政府部門對應收賬款的預測，以方便提前對資金進行規劃，確保項目可以順利施工。并在與政府部門簽訂合同時，明確工程項目的建設范圍、工期、付款方式、質量標準等，形成合同條款，在合同執行時加強對合同的動態管控，避免接受權益受到損害，同時也可以從根源上預防和解決糾紛問題。對工程項目建設過程進行進度追蹤，確保其按照計劃有序推進。針對有可能會影響工程項目建設周期的各項因素，需加強與政府部門之間的溝通，尋找問題的正確解決方案。對于已經出現的延誤問題，需要提供充分證據，爭取獲得合情合理的工期延長，并獲得對應的賠償。同時，還需要加強溝通及交流，強化與政府部門之間的溝通，及時反饋工程項目的建設情況，解決合作時存在的各類問題，并依托于科學合理的溝通協調，增強雙方之間的理解，提高整體工作效率。

（四）其他管理措施

企業還需要加強成本管理，提高資金周轉率，保障成本管理工作得以落實到位，定期組織財會工作人員的培訓及教育。企業培訓內容不限于財務管理、金融管理、稅務管理、政策學習等內容，保障財務管理工作可以提質增效，提高工程項目的造價管理水平。例如，在成本管理工作中，需要從直接成本、間接成本兩個方向著手，做好融資、應收賬款、預算、成本控制、物資采購和工資發放管理。例如，在物資采購這一環節，需要建立健全物資采購制度，明確物資采購的具體流程及審批權限，并始終秉承著貨比三家、低價中標的基本原則，從中選擇最為持續穩定的供應商。并強化物資的庫存管理，對進貨時間、進貨量進行合理安排，進一步減少庫存成本投入

結論

綜上所述，隨著我國經濟的快速發展，建筑業也獲得了較快的發展。建筑施工企業在發展過程中，面臨著很多風險，對建筑施工企業的發展帶來了很大的影響。因此，加強內部控制和財務風險管理，是建筑施工企業健康發展的必要手段。與其他行業相比，建筑施工企業由于工程項目施工周期較長，涉及范圍較廣，企業可能需要同時進行多個項目的施工建設，因此與其他制造行業相比，其面臨的財務風險更加多樣，風險表現在客觀性、潛伏性、連鎖性和多樣性上。為從根源上控制營運風險以及投資風險等，需要在了解財務風險現狀的條件下，明確風險的具體成因，制定出針對性的控制管理策略，以壓降企業成本，控制企業風險蔓延，通過制度的建設，為企業的財務管理工作提供剛性約束，確保企業的所有經濟活動都在財務管理框架之下。

參考文獻：

[1]佟鋆珂.建筑施工企業財務共享中心內部控制研究[J].財經界，2023（33）：129-131.

[2]杜萬濤.施工企業財務內部控制風險及其防范策略探討[J].企業改革與管理，2023（21）：129-131.

[3]宋陸佳.強化財務風險控制，提升建筑施工企業核心競爭力[J].商訊，2023（19）：53-56.

[4]邱愛斐.建筑施工企業財務風險管理中的內部審計價值體現[J].中國鄉鎮企業會計，2023（09）：158-160.