事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控體系的構(gòu)建

王衛(wèi)

摘要：事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是指內(nèi)部管理、外部環(huán)境、法律法規(guī)等因素導(dǎo)致的財務(wù)損失的可能性，其特點包括不確定性、多樣性和復(fù)雜性。財務(wù)風(fēng)險的類型包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等。目前，事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控還存在一些問題，如制度不健全、風(fēng)險識別評估不到位等。為解決這些問題，需要建立完善的財務(wù)管理制度、風(fēng)險識別評估機制和內(nèi)部控制體系，并形成科學(xué)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。評價方法包括定量和定性評價，通過實施效果的評價與反饋，不斷改進財務(wù)風(fēng)險防控體系，為其他事業(yè)單位提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)；風(fēng)險防控

DOI：10.12433/zgkjtz.20241219

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位在國民經(jīng)濟中的地位日益重要。然而，財務(wù)風(fēng)險作為面臨的一大挑戰(zhàn)，對事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了嚴重影響。因此，構(gòu)建一套科學(xué)、有效的財務(wù)風(fēng)險防控體系尤為重要。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的概念及特點

（一）財務(wù)風(fēng)險的定義

財務(wù)風(fēng)險是指組織或個人在財務(wù)方面面臨的不確定性和潛在的損失風(fēng)險，它涉及負債結(jié)構(gòu)、經(jīng)營績效、現(xiàn)金流、資金調(diào)配等方面。

（二）事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點

事業(yè)單位是指為實現(xiàn)社會公共利益而承擔(dān)經(jīng)濟活動的法人單位，其財務(wù)風(fēng)險具有以下幾特點：首先，財務(wù)風(fēng)險的不確定性較大。事業(yè)單位由于承擔(dān)著公共利益性活動，其財務(wù)收入主要依賴政府撥款、社會捐贈等非市場化的方式，這也導(dǎo)致財務(wù)收入的不確定性較大。政策變化、社會經(jīng)濟環(huán)境的變動都會對財務(wù)收入產(chǎn)生重要影響，從而增加其財務(wù)風(fēng)險的不確定性。

其次，財務(wù)風(fēng)險的長期性和持續(xù)性較強。事業(yè)單位的經(jīng)營活動相對長期、穩(wěn)定，其資金流入和資金支出有一定的延續(xù)性和周期性。一旦遇到財務(wù)問題，往往需要一定的時間和資源解決，并需要參考長期的財務(wù)規(guī)劃和預(yù)測以適應(yīng)未來的發(fā)展。

再次，財務(wù)風(fēng)險受外部因素的影響較大。外部因素包括宏觀經(jīng)濟環(huán)境、金融市場、政府政策等。一旦經(jīng)濟形勢變化，將影響公共機構(gòu)的收入狀況和財務(wù)狀況，增加財務(wù)風(fēng)險的不確定性。同時，金融市場的波動也會對事業(yè)單位的資金投資產(chǎn)生直接影響，從而增加財務(wù)風(fēng)險的波動程度。

最后，財務(wù)風(fēng)險在一定程度上受管理和監(jiān)督的制約。事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)審制度較為嚴格，其財務(wù)決策與管理活動受到政府部門的審計和監(jiān)督。這一方面保證了公共財務(wù)的透明度與正常運作；另一方面也使得財務(wù)風(fēng)險得到關(guān)注，一旦發(fā)生財務(wù)問題，將面臨監(jiān)管部門的處罰。

（三）事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的類型

事業(yè)單位作為一種特殊的組織形式，在其運營過程中會面臨各種不同類型的財務(wù)風(fēng)險。以下是一些常見的財務(wù)風(fēng)險類型：首先是籌資風(fēng)險。事業(yè)單位需要通過籌措資金來支持其運營，包括納稅、申請政府撥款、向銀行貸款等。然而，各項籌資途徑都存在不確定性和風(fēng)險。比如：政府撥款可能面臨缺乏預(yù)算、政策調(diào)整等問題；貸款可能面臨利率上升、還款壓力等情況。

其次是投資風(fēng)險。事業(yè)單位將資金用于投資，以期獲取更多的投資回報。然而，投資市場存在波動風(fēng)險和不確定因素。投資風(fēng)險包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。事業(yè)單位需要在投資決策過程中進行全面的風(fēng)險評估和管理，以確保投資資金的安全。

再次是盈利風(fēng)險。事業(yè)單位通常依靠非營利性的經(jīng)營模式，但有時候也存在盈利預(yù)期。然而，盈利風(fēng)險是很難控制的，因為盈利能力會受市場需求變化、政策調(diào)整等各種內(nèi)外部因素的影響，事業(yè)單位需要制定合理的盈利預(yù)期并采取相應(yīng)的經(jīng)營措施，以確保財務(wù)狀況穩(wěn)定。

最后是資金管理風(fēng)險。事業(yè)單位通常具有一定規(guī)模的資金流動，管理資金的能力直接影響著其財務(wù)狀況的健康與穩(wěn)定，但資金管理過程中容易面臨現(xiàn)金流短缺、資金使用效率低下、資金運營失控等問題。對此，需要加強內(nèi)部控制，建立嚴格的財務(wù)管理制度，提高資金使用效率，防范資金管理風(fēng)險。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的成因分析

（一）內(nèi)部管理因素

首先，內(nèi)部管理不完善可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。例如：事業(yè)單位在資金管理方面存在著資金使用效率低的問題。由于資金分配不合理或非標(biāo)準的財務(wù)流程，資金出現(xiàn)滯留或浪費，進而加大了財務(wù)風(fēng)險。對資金的監(jiān)管和內(nèi)部控制措施不嚴，導(dǎo)致財務(wù)人員失職，進一步加劇財務(wù)風(fēng)險。

其次，管理人員素質(zhì)存在差異會增加財務(wù)風(fēng)險。例如：一些管理人員缺乏財務(wù)知識和經(jīng)驗，財務(wù)管理的規(guī)范和風(fēng)險防范意識不足。在日常工作中，管理人員存在錯誤的決策或無法正確分析和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的問題，從而給財務(wù)管理帶來困難和隱患。

再次，內(nèi)部控制制度的建立和落實方面的問題也是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。例如：一些單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全，內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)未得到充分發(fā)揮，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險難以及時發(fā)現(xiàn)和解決。此外，缺乏有效的監(jiān)督機制和反饋機制，也使得財務(wù)風(fēng)險得不到及時的糾正和整改，帶來了潛在的風(fēng)險。

最后，人員管理也是財務(wù)風(fēng)險的成因之一。例如：單位在招聘、培訓(xùn)和激勵方面存在不合理的制度和政策，導(dǎo)致人員素質(zhì)參差不齊，難以達到財務(wù)管理的規(guī)范性和系統(tǒng)性要求，從而增加在財務(wù)管理過程中的錯誤和失誤，進而帶來財務(wù)風(fēng)險。

（二）外部環(huán)境因素

首先是宏觀經(jīng)濟因素，如經(jīng)濟周期、通貨膨脹、利率政策等。其次是政策法規(guī)因素。政策法規(guī)是事業(yè)單位運營的基本依據(jù)，其變化和調(diào)整可能對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。例如：政府對事業(yè)單位撥款政策的調(diào)整、財務(wù)報告要求及稅收政策的變化，都可能導(dǎo)致財務(wù)運作面臨較高的不確定性。又如：政府減少對某一類事業(yè)單位的撥款，為其財務(wù)狀況帶來較大壓力。再次是市場競爭因素。例如：新型的非盈利組織進入該領(lǐng)域，并以更具競爭力的服務(wù)和行動創(chuàng)收，這將促使事業(yè)單位加強創(chuàng)新、提高效率和降低成本，以應(yīng)對競爭壓力。最后是自然災(zāi)害和突發(fā)事件因素，如地震、洪水等都可能嚴重影響事業(yè)單位的財務(wù)狀況。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控的現(xiàn)狀與問題

（一）財務(wù)風(fēng)險防控的現(xiàn)狀

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控的現(xiàn)狀包括以下幾點：首先，財務(wù)制度逐漸完善。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位財務(wù)管理制度也在不斷完善和規(guī)范，透明度和規(guī)范性逐步提高。其次，財務(wù)審計制度逐步健全。對財務(wù)狀況進行審計，可為防止財務(wù)風(fēng)險提供重要保障。再次，財務(wù)數(shù)據(jù)處理架構(gòu)日益規(guī)范、高效。計算機化財務(wù)管理系統(tǒng)提高了會計核算、財務(wù)分析等方面的效率和準確性。最后，風(fēng)險管理意識逐漸加強。事業(yè)單位對財政配套政策、市場行情、財務(wù)政策的監(jiān)測能力不斷提升，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險也有了更高的警覺性。

（二）財務(wù)風(fēng)險防控存在的問題

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控仍面臨著一些問題：首先，風(fēng)險監(jiān)控機制有待增強。在風(fēng)險監(jiān)控機制的建設(shè)方面存在不足，不能敏銳地捕捉預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部控制等方面可能存在的風(fēng)險疏漏。其次，會計核算制度亟待完善。某些單位的會計核算規(guī)則模糊、松散。再次，定期財務(wù)信息披露不到位。最后，人員培訓(xùn)力度與技能水平不足。

（三）對現(xiàn)狀和問題的分析

進一步加強財務(wù)風(fēng)險防控，需要從以下幾方面入手：首先，完善風(fēng)險監(jiān)控機制。應(yīng)建立風(fēng)險管理體系，加強風(fēng)險評估和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在風(fēng)險。其次，規(guī)范會計核算制度和流程。加強會計核算的規(guī)范性、準確性，注重會計資料的真實性和實用性，確保財務(wù)信息的準確性。再次，加強財務(wù)信息的披露和公開。在一定范圍內(nèi)公布相關(guān)財務(wù)信息，提高透明度，讓社會公眾更好地了解單位的財務(wù)狀況。最后，加強人員培訓(xùn)，提升財務(wù)能力。加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其財務(wù)審計水平和風(fēng)險識別能力，增強財務(wù)風(fēng)險防控意識。

四、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控體系的構(gòu)建

（一）建立完善的財務(wù)管理制度

建立完善的財務(wù)管理制度是構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防控體系的基礎(chǔ)。這包括制定明確的財務(wù)制度、預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度等，并嚴格執(zhí)行。在財務(wù)管理制度中，應(yīng)明確責(zé)任人員的職責(zé)和權(quán)限，確保每個崗位責(zé)任明確、制度流程嚴謹。

（二）建立健全風(fēng)險識別和評估機制

建立健全風(fēng)險識別和評估機制至關(guān)重要。事業(yè)單位應(yīng)通過有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工具，識別和評估各類風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險等。風(fēng)險評估可通過定期風(fēng)險審計、風(fēng)險評估報告等方式實施，從而準確評估風(fēng)險的概率和影響，以制定應(yīng)對策略。

（三）建立有效的風(fēng)險防控策略

建立有效的風(fēng)險防控策略是財務(wù)風(fēng)險防控體系的關(guān)鍵。在識別風(fēng)險后，事業(yè)單位應(yīng)制定風(fēng)險防控策略，包括控制措施、風(fēng)險杜絕措施、安全落地措施等。通過風(fēng)險的分析和前瞻性管理，可有效避免或降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（四）建立嚴密的內(nèi)部控制體系

建立嚴密的內(nèi)部控制體系是財務(wù)風(fēng)險防控體系的重要組成部分。事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部審計、內(nèi)部核算、內(nèi)部控制等制度，有效控制財務(wù)風(fēng)險。在內(nèi)部控制體系方面，必須明確工作流程、分清崗位職責(zé)、加強監(jiān)控與管理，并不斷完善與優(yōu)化。

（五）建立科學(xué)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

建立科學(xué)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)可為財務(wù)風(fēng)險防控提供有效支持，通過引入先進的信息技術(shù)和金融軟件，實現(xiàn)對風(fēng)險信息的采集、監(jiān)控和分析，幫助管理層及時掌握風(fēng)險狀況，并作出決策，避免財務(wù)風(fēng)險擴大。

五、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控體系的實施與評價

（一）財務(wù)風(fēng)險防控體系的實施步驟

對于事業(yè)單位而言，財務(wù)風(fēng)險防范體系的實施步驟可以歸結(jié)為：其一，制定財務(wù)風(fēng)險防控策略。明確事業(yè)單位的財務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險水平，制定財務(wù)風(fēng)險防控策略，確保財務(wù)風(fēng)險防控與事業(yè)單位的整體戰(zhàn)略保持一致。

其二，建立財務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)。設(shè)立專門的財務(wù)風(fēng)險管理部門或委托專業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)，負責(zé)其財務(wù)風(fēng)險管理工作。

其三，風(fēng)險識別與分析。事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)外部的潛在財務(wù)風(fēng)險進行全面的識別和分析，包括財務(wù)造假、資金流失、投資風(fēng)險等，通過調(diào)研，收集、整理、分析數(shù)據(jù)，識別潛在風(fēng)險。

其四，制定財務(wù)風(fēng)險控制措施。根據(jù)風(fēng)險識別與分析的結(jié)果，制定財務(wù)風(fēng)險控制措施，包括建立完善的內(nèi)部控制制度、資金管理制度、預(yù)算管理制度等，從內(nèi)部防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

其五，審核監(jiān)督與執(zhí)行。事業(yè)單位應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險防控措施的審核、監(jiān)督和執(zhí)行，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，加強內(nèi)部審計工作，確保財務(wù)風(fēng)險防控措施的落實。

（二）財務(wù)風(fēng)險防控體系的評價方法

評估財務(wù)風(fēng)險防控策略的合理性和有效性，包括風(fēng)險識別的準確性、風(fēng)險控制措施的適度性，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整和優(yōu)化。事業(yè)單位可比對實際控制措施與制度設(shè)計的一致性和執(zhí)行情況，通過內(nèi)部審計的評估，考核控制措施的有效性和實施情況的規(guī)范程度。同時，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機制，并定期進行財務(wù)風(fēng)險的評估。事業(yè)單位采取指標(biāo)評估法、統(tǒng)計分析法等方法，對財務(wù)風(fēng)險進行定性和定量分析。此外，應(yīng)開展外部評價，委托第三方獨立機構(gòu)對財務(wù)風(fēng)險防控體系進行評價和檢驗，以提高評價結(jié)果的客觀性和可靠性。

六、結(jié)語

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控體系的構(gòu)建是確保其財務(wù)安全和穩(wěn)定的重要保障。通過建立完善的財務(wù)管理制度、風(fēng)險識別和評估機制、有效的風(fēng)險防控策略、嚴密的內(nèi)部控制體系以及科學(xué)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，可以有效降低面臨的財務(wù)風(fēng)險。在實施過程中，事業(yè)單位需要注重完善風(fēng)險監(jiān)控機制、規(guī)范會計核算制度、加強財務(wù)信息披露以及提升人員培訓(xùn)力度與能力。同時，對財務(wù)風(fēng)險防控體系進行評價和反饋，并不斷優(yōu)化和完善，以確保有效性和可持續(xù)性。只有建立科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險防控體系，事業(yè)單位才能更好地應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳慧.基于財務(wù)風(fēng)險防控的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理[J].納稅，2023，17（29）：43-45.

[2]李正益.試析基于財務(wù)風(fēng)險防控的事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建[J].財會學(xué)習(xí)，2023（19）：158-160.

[3]胡蘭.新形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險防控研究[J].商業(yè)2.0，2023（15）：46-48.