行政單位預(yù)算績效管理存在的問題與優(yōu)化對策

劉詩慧

【摘要】行政單位作為我國的重要社會組織，其肩負(fù)著為公眾服務(wù)的責(zé)任。在行政單位運(yùn)營過程中，預(yù)算項目支出是一項極為重要的組成內(nèi)容。做好其績效管理工作，不僅有利于提高行政單位的管理效率，而且有助于行政單位財務(wù)管理的改革。然而在具體實(shí)踐過程中，由于該項工作具備較強(qiáng)的專業(yè)性與復(fù)雜性，所以績效管理工作的開展仍存在許多問題需要加以改進(jìn)。本文以此為切入點(diǎn)，首先對行政單位預(yù)算績效管理進(jìn)行概括性介紹，隨后對預(yù)算績效管理存在的問題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出行政單位預(yù)算績效管理的對策。希望能對廣大同行有所幫助。

【關(guān)鍵詞】行政單位 財務(wù)管理 預(yù)算項目支出 績效管理

一、行政單位財務(wù)預(yù)算績效管理的概述

預(yù)算績效管理即科學(xué)、客觀的評價項目預(yù)算支出的執(zhí)行效益與效果，結(jié)合績效管理制度相關(guān)規(guī)定，在第一時間發(fā)現(xiàn)預(yù)算項目支出中的問題，同時制定相應(yīng)的策略進(jìn)行應(yīng)對，保證行政事業(yè)單位的管理效益與質(zhì)量的一項管理手段。

二、行政單位財務(wù)預(yù)算績效管理存在的問題

（一）前期籌備工作的不足

當(dāng)前，部分行政單位在項目立項初期，并未進(jìn)行充分的市場調(diào)研和論證，這種情況直接影響了項目的科學(xué)性和合理性。部分單位在確定預(yù)算資金的具體使用方向時，過分依賴于現(xiàn)場會議或內(nèi)部會議的決策方式，缺乏必要的透明度和科學(xué)性，一定程度上削弱了資金使用的目標(biāo)性和效率性。

（二）沒有科學(xué)設(shè)置績效管理指標(biāo)體系

部分行政單位在對預(yù)算項目支出進(jìn)行編制過程中，沒有設(shè)置統(tǒng)一的編制標(biāo)準(zhǔn)以及明細(xì)項目，沒能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化編制。其中一些績效管理指標(biāo)沒有進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，存在較大的隨意性，并未建立起統(tǒng)一的指標(biāo)分值，部分項目存在過多定性指標(biāo)，缺乏充分的定量指標(biāo)，部分定量指標(biāo)設(shè)置不夠清晰，影響到了項目支出的精細(xì)化管理[2]。此外，一些行政單位沒有細(xì)致的編制和核查預(yù)算項目支出，部分設(shè)置的目標(biāo)和實(shí)際情況存在較大出入，難以開展預(yù)算項目支出的績效評價工作。

（三）績效管理力度不足

在實(shí)踐中，預(yù)算項目績效管理的覆蓋面不夠廣泛，尤其是在一些地區(qū)，績效管理還停留在試點(diǎn)階段，遠(yuǎn)未達(dá)到全面實(shí)施的層面。單位間對于績效管理的重視程度參差不齊，部分單位僅將此項工作視為財務(wù)部門的職責(zé)，而相關(guān)業(yè)務(wù)部門的投入和配合較為缺失。分工不合理以及部門間協(xié)作不緊密，限制了績效管理深入開展。同時，預(yù)算項目支出的監(jiān)控力度不夠，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在監(jiān)督過程中的參與度不足，導(dǎo)致了監(jiān)管存在缺位，從而影響預(yù)算資金使用效率和績效管理的整體質(zhì)量。

（四）缺乏健全的績效評價體系

國內(nèi)行政單位在績效評價方面仍缺乏一個較為成熟與完善的績效評價體系，以至于無法客觀的評價項目資金支出的使用效率與效益，導(dǎo)致嚴(yán)重的資金浪費(fèi)或閑置的問題出現(xiàn)[3]。具體表現(xiàn)如下：第一，沒有合理設(shè)置評價指標(biāo)。由于行政單位特殊性，無法構(gòu)建起統(tǒng)一的指標(biāo)來對全部部門項目落實(shí)情況進(jìn)行衡量，難以由多個角度來評價項目。而且在選擇個性、共性指標(biāo)時存在不確定性，導(dǎo)致實(shí)際評價結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性受到影響。第二，未能科學(xué)選擇評價方式。目前，行政單位主要是根據(jù)財政部門的規(guī)定要求來開展績效評價工作，全年實(shí)現(xiàn)自評工作，并且對重點(diǎn)項目進(jìn)行選擇性的評價。但是不同行政單位其預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)存在差別，因此往往會安排第三方負(fù)責(zé)評價，雖然該種方式專業(yè)性較強(qiáng)，也是會存在一定的舞弊風(fēng)險。

（五）未能充分應(yīng)用評價結(jié)果

許多單位都沒有重視由財政部門、預(yù)算管理部門提交的項目支出績效評價考核報告，未能深層次地剖析預(yù)算項目支出的績效評價結(jié)果，并未對該結(jié)果背后所反應(yīng)的本質(zhì)問題進(jìn)行挖掘。一些行政單位在編制績效評價報告時，未能有效利用其相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，并未深層次解析與論證所提供的項目資金使用情況，所以無法聯(lián)系單位具體情況來編制預(yù)算方案，以至于相關(guān)部門無法提供詳細(xì)、有效的優(yōu)化策略，不但影響其他項目的編制、管理、執(zhí)行與分析，而且不利于開展反饋工作，難以針對性地改善問題。

三、行政單位財務(wù)預(yù)算績效管理的優(yōu)化策略

（一）完善預(yù)算項目前期工作

首先，應(yīng)建立一套詳細(xì)的預(yù)算編制指南，需要規(guī)定項目支出的分類、評估標(biāo)準(zhǔn)及預(yù)期成果，使得每項支出都能夠與單位整體目標(biāo)和計

劃相對應(yīng)。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)開展準(zhǔn)確的需求分析，細(xì)致回顧過往年度預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算使用的效率和效果以及未來可能發(fā)生的變化和需求。其次，必須強(qiáng)化項目預(yù)算的審批流程。引入多級審查機(jī)制，確保預(yù)算的每一項支出都經(jīng)過嚴(yán)格評估。同時，應(yīng)當(dāng)建立一個動態(tài)調(diào)整機(jī)制，確保預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。最后，應(yīng)完善績效跟蹤和評價機(jī)制，確保預(yù)算項目的每一筆支出都有明確的績效目標(biāo)，并建立定期評估體系，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時調(diào)整預(yù)算策略，確保預(yù)算資金高效利用。

（二）合理設(shè)置績效管理指標(biāo)體系

行政單位應(yīng)結(jié)合項目支出管理以及運(yùn)行狀況來設(shè)置定性和定量管理指標(biāo)。定性指標(biāo)應(yīng)當(dāng)要側(cè)重于預(yù)算項目支出的操作流行、運(yùn)行方式以及制度體系等，用以判斷預(yù)算項目支出是否穩(wěn)定與安全，并且實(shí)際支出是否與預(yù)算管理要求相符；定量指標(biāo)則具體側(cè)重于預(yù)算項目資金來源、使用情況、使用范圍、收益效果等參數(shù)，通過進(jìn)一步細(xì)分收支類目，確保項目運(yùn)行可以將綜合效益反映出來。此外，需要合理確定定性和定量指標(biāo)的占比，保證實(shí)際投入和產(chǎn)出能夠達(dá)到最佳狀態(tài)。

（三）強(qiáng)化績效管理工作力度

第一，行政單位預(yù)算項目支出應(yīng)當(dāng)要安排對口科室進(jìn)行歸口管理，并由財政績效評審部門負(fù)責(zé)組織與落實(shí)相應(yīng)的檢查與管理工作，提高績效管理的專業(yè)性。第二，提高審批預(yù)算項目支出流程的規(guī)范性，要求工作人員切實(shí)根據(jù)規(guī)程來審批項目支出，在報銷費(fèi)用過程中務(wù)必要確保原始憑證的完整與真實(shí)，并根據(jù)合同規(guī)定來對外支付[4]。并且需要嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)來對支出明細(xì)實(shí)施管控，強(qiáng)化審查財務(wù)資金的工作力度，保證做到專款專用，最大限度減少不合理或是計劃外的開支。第三，明確項目支出責(zé)任人，構(gòu)建合理的項目責(zé)任制度，對每一部門管理審批人員的權(quán)責(zé)予以確定，提高預(yù)算執(zhí)行力。第四，強(qiáng)化監(jiān)管預(yù)算項目支出績效的工作力度。行政單位需要動態(tài)跟蹤與控制項目支出情況，構(gòu)建技術(shù)監(jiān)控系統(tǒng)，及時監(jiān)管項目支出的落實(shí)情況，第一時間發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行處理，確保資金使用安全與規(guī)范。

（四）積極優(yōu)化績效評價體系

第一，不斷完善分級指標(biāo)以及評估制度。行政單位應(yīng)當(dāng)要根據(jù)政府資金分配以及執(zhí)行主體，收益群體與支出方向等情況來開展分級管理，同時合理構(gòu)建評價指標(biāo)體系，其中應(yīng)重點(diǎn)評估財務(wù)支出正常的績效，綜合評價備受關(guān)注、影響力巨大的重要支出政策，并構(gòu)建與完善重大支出政策調(diào)整和退出制度，若項目業(yè)績較差則需要進(jìn)行清退，提高政策的合理性和長久性。

第二，科學(xué)確定評價方式。通常可以結(jié)合使用部門自評、財務(wù)部門實(shí)施的績效評價與第三方復(fù)評等方式進(jìn)行評價，基于項目自評全覆蓋的前提下，評價重要項目財政情況。在自評中，采取第三方評價方式來替代部門主導(dǎo)的評價方式，盡可能將人為因素的影響降到最低。

第三，實(shí)施監(jiān)督問責(zé)制度。要想實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控預(yù)算項目支出情況，可以定期向績效管理部門提交預(yù)算資金支付以及項目執(zhí)行等進(jìn)度情況，結(jié)合具體評價結(jié)果來實(shí)行問責(zé)制度。對于預(yù)算單位，如若項目沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，那么財務(wù)部門需要組織約談，如果項目依舊沒能完成，那么經(jīng)仔細(xì)核查無誤后在下一年度部門預(yù)算中扣除。對于項目執(zhí)行部門，若項目預(yù)算沒有全部執(zhí)行或是沒有完成，預(yù)算單位則需要對其進(jìn)行約談?wù)模⑼▓笥趩挝粌?nèi)部，在該部門績效中扣除相應(yīng)費(fèi)用。還可將對應(yīng)的績效信息錄入至該部門的信用清單當(dāng)中，在次年項目申請工作中該清單會作為一項依據(jù)。對于項目負(fù)責(zé)人，預(yù)算單位可以將其績效和項目支出績效評價相聯(lián)系。

（五）充分應(yīng)用績效評價結(jié)果

行政單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的績效管理評價結(jié)果反饋制度與績效問題整改制度，第一時間反饋相關(guān)評價結(jié)果到對應(yīng)部門，并就結(jié)果中所反映的問題和部門展開深入溝通，并針對性制定整改方案。此外，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建合理的激勵制度，將其與單位工作人員考核結(jié)果相聯(lián)系起來，把績效評價結(jié)果的作用有效發(fā)揮出來[5]。還可將績效考核結(jié)果和預(yù)算相聯(lián)系，把具體所得的績效評價結(jié)果用作今后單位年度財政項目預(yù)算規(guī)劃、該年度財政補(bǔ)助結(jié)算與調(diào)整的重要參考，徹底轉(zhuǎn)變預(yù)算軟約束的現(xiàn)狀。

（六）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督與控制

在預(yù)算執(zhí)行前，行政單位需要明確每一項預(yù)算的目標(biāo)和計劃，這不僅包括短期目標(biāo)，如完成特定項目或任務(wù)，也包括長期目標(biāo)，如提升整體工作效率和服務(wù)質(zhì)量。預(yù)算目標(biāo)需要與單位的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，同時考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策調(diào)整等因素。在明確目標(biāo)后，應(yīng)制定詳細(xì)的預(yù)算計劃，包括預(yù)算分配、預(yù)算科目、預(yù)算周期等，以確保預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。同時，行政單位應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全面監(jiān)督。行政單位應(yīng)定期公開預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算使用情況、項目進(jìn)度等，讓內(nèi)部員工和外部利益相關(guān)者都能了解預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況[6]。另外，行政單位應(yīng)建立一套完善的預(yù)算控制系統(tǒng)，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如需對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序。此外，行政單位需要設(shè)立明確的績效指標(biāo)，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、客戶滿意度等，這些指標(biāo)不僅要有可操作性，還要與預(yù)算目標(biāo)保持一致。同時，應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價。為激勵員工積極參與預(yù)算執(zhí)行和績效評價工作，行政單位應(yīng)建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制。

結(jié)語

總而言之，預(yù)算項目的推進(jìn)離不開大量資金的支撐，而要確保資金得到合理運(yùn)用，就必須做好預(yù)算項目支出績效管理工作。然而，該項工作并非能輕易完成，而是需要在具體實(shí)踐中持續(xù)改進(jìn)與完善。因此，行政單位在開展該項工作時，應(yīng)當(dāng)客觀認(rèn)識其中有待改進(jìn)的地方，并結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展需求和情況進(jìn)行針對性的改進(jìn)，逐步探尋出最優(yōu)的績效管理路徑，切實(shí)提高行政單位財務(wù)管理水平。

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