事業單位內控風險預警與績效提升策略

事業單位為謀求健康和可持續發展，一大關鍵點是加強內控與守好風險底線，持續完善內控制度體系。事業單位內控常見風險點較多，防范風險的難度較大，不可輕視或忽視內控風險預警，應該將《行政事業單位內部控制規范》作為內控風險預警指引，持續提高內控風險預警水平。事業單位也應該高度重視改進績效考核方式，將績效考核作為內控管理活動中的重要環節，持續優化績效考核環境，建立健全績效考核標準，使績效考核的科學性與有效性不斷提高。

一、引言

事業單位是經濟社會發展中提供公益服務的主要載體，是我國社會主義現代化建設的重要力量。事業單位必須加強自身管理，才能更好地履行職責和提供公益服務。目前來看，事業單位已經形成“強內控”這一共識，堅持完善內控制度及做好內控工作，強調全過程防范風險與不斷提高內控風險預警水平。與此同時，事業單位應該重視績效考核工作，通過改進績效考核方式優化管理流程，明確角色分工。現階段事業單位規范內部控制、提高風險防范能力，必須要高度重視內控風險預警與改進績效考核方式。文章結合當前已有的文獻資料和作者本單位實際情況，進一步分析了事業單位內控風險預警與績效提升策略。

二、事業單位內控常見的風險點

事業單位經營及日常管理中存在較多內控風險，主要體現在預算業務、收支業務、采購業務、資產管理業務、合同業務、建設項目業務這六個業務層面。

在預算業務中，預算編制、預算批復、預算執行、預算調整、決算編審及財務信息公開這些環節都可能存在著風險。以預算編制環節為例，常出現的風險是預算項目界定模糊、預算編制程序規范性不足、明細項目不夠細化，若不能進行科學合理的項目支出預算，則易出現經費測算總額偏高、費用選取標準不當等風險。再以預算調整環節為例，若預算調整事項沒有經過科學有效的審批，或不必要的預算調整，都會對預算調整成效造成不良影響。

在收支業務中，易出現風險點的環節主要是支出結構環節、資金支付環節、歸口管理環節、支出范圍和標準環節、會計檔案管理環節。以歸口管理環節為例，若單位的經費支出缺乏歸口管理部門，則往往導致各項經費支出的管理存在“無人管”或“多人管”的問題，經費支出因此缺乏強有力的管控。再以支出結構環節為例，事業單位需要有健全科學的經費支出結構，否則難以將經濟行為管控成效客觀反映出來，容易發生經費支出混亂，資源浪費或資源無效配置的問題。

在采購業務中，事業單位在公開招標、邀請招標、競爭性談判中都可能存在風險。在公開招標過程中，立項審批環節、招標文件制作環節kZSk7a3KXRlIywwj/T8DRUinqshO6vRa2S/h58GWYxk=、開標與評標環節都存在一定風險。在立項審批環節，事業單位應認真進行采購項目的審批，若采購項目未得到有效的審批，會直接影響到采購業務的安全性與有效性。若招標失敗，要及時采取補救措施，否則會誘發采購程序違規風險與采購工作延誤風險，如此一來，預算進度執行與采購業務的正常開展均受到影響。在邀請招標中，事業單位可能出現不科學、不合理的邀請程序或方法，嚴重時出現舞弊和腐敗現象，對單位健康發展造成不良影響。除此之外，事業單位在開展采購業務時，若競爭性談判方式缺乏科學性，會誘發兩種風險，一是談判結果不公正風險；二是舞弊和腐敗風險。

在資產管理業務中，出現風險點的環節主要有單位現金管理，銀行存款賬戶開立、變更、撤銷、清查程序及年檢環節；單位固定資產、無形資產的配置、登記確認、使用、收益、價值評估及處置環節。在現金、銀行存款管理環節，崗位不健全，不相容制度不完善，存在財務人員舞弊的可能，會導致資金流失。資產配置、使用、收益、處置不合理，容易造成資產流失浪費，使單位利益受損。

在合同業務中，出現風險點的環節主要有合同文本擬定、合同審查、合同審批與簽訂。在合同文本擬定環節，常見風險是合同文本的表述不當、合同文本內容要素不完整，若合同文本擬定的權利義務不明確，則合同執行過程中易出現合同糾紛，直接影響合同執行的整體成效。在合同審查環節，要求單位對合同文本進行嚴格審查，否則會導致合同文本中出現重大錯誤或疏漏，對事業單位的內控質量造成不良影響。在合同審批與簽訂環節，若不能嚴格審批合同簽訂過程，則容易導致合同質量較低，甚至合同無效，給事業單位帶來損失。

在建設項目業務中，項目建議書審批、招標文件設計、初步設計概算、資產移交、開標與評標、項目資金結算等環節都可能存在風險。以項目建議書審批環節為例，常見風險是項目建議書內容不完整，項目投資概算和進度安排存在不協調的問題，這些問題可能造成單位資金浪費。再以資產移交環節為例，若項目完工后未及時辦理資產移交手續，則會使國有資產受損。

三、事業單位內控風險預警策略

事業單位要充分意識到內控風險的危害性，并持續增強風險防范意識，結合實際需求認真做好內控風險預警。事業單位應該著重落實以下策略。

（一）持續優化內部控制環境

事業單位應該對內部控制環境做到持續優化，依托內部控制環境切實加強內部監督。著重把握好以下四個方面。

第一，要嚴格遵循行政事業單位章程與國家有關法律法規，基于內控風險預警建立健全內部治理結構和議事規則，對內部控制過程中的決策、執行、監督進行明確分工與規范。

第二，事業單位要立足自身發展需求，理順各治理主體的職責權限，建立適應自身發展需求的內部控制環境，構建功能齊備、架構簡潔、務實管用、運轉高效的機制體系。

第三，事業單位要建立健全有效的內部機構，細化崗位職責與業務流程，明確權責分配。內部審計機構要全過程監督檢查內部控制的有效性，并對內部控制缺陷進行分析評價，確保及時發現內部控制重大缺陷。

第四，事業單位要將防控風險、規范運營作為自身健康發展的重要基石，持續優化內部控制環境。在內控風險預警過程中嚴格執行各項監管指標，堅持做到依法辦事與依法監督，單位全體職工要不斷強化風險意識，在內控風險預警中發揮主導作用。

（二）有效進行內控風險評估

第一，為提高內控風險預警的針對性與有效性，事業單位要有效進行內控風險評估，抓好風險管控工作。在內控管理中，要結合自身實際情況設定控制目標，在此基礎上動態開展內控風險評估。要重點識別內控風險的性質與危害性，確定自身的風險承受度。

第二，事業單位內控風險可分為內部風險和外部風險，要針對性進行內控風險評估，將定性與定量相結合。事業單位在評估內部風險時，需要重點關注財務因素、人力資源因素、自主創新因素、管理因素、安全環保因素。在財務因素中，主要關注財務狀況、現金流量、經營成果；在人力資源因素中，主要關注職工專業勝任能力、管理人員的職業操守；在自主創新因素中，主要關注信息技術適用、技術投入、研究開發；在管理因素中，主要關注業務流程、資產管理、組織機構、經營方式；在安全環保因素中，主要關注環境保護、職工健康、營運安全。在評估外部風險時，事業單位需要重點關注五大因素，即經濟因素、法律因素、社會因素、科學技術因素、自然環境因素。經濟因素主要是市場競爭、產業政策、資源供給、經濟形勢、融資環境；法律因素主要是監管要求和法律法規；社會因素主要是社會信用、文化傳統、安全穩定；科學技術因素主要是工藝改進與技術進步；自然環境因素主要是環境狀況、自然災害。

第三，事業單位必須對各種內控風險進行全過程的識別、計量、評估、監測、報告，且需要全過程、多方位進行內控風險的監測管理，這一過程中要采用定性與定量相結合的方法，確定內控風險的影響程度，并對內控風險進行排序，確保各種內控風險早發現早處置，取得內控風險預警的理想效果。

（三）細化內控風險預警措施

事業單位在內控風險預警過程中，要落實好內控風險預警措施。事業單位需要結合內控風險評估結果細化內控風險預警措施，主要包括授權審批控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、績效考評控制、不相容職務分離控制。在授權審批控制中，重點是明確各崗位所辦理業務的權限范圍、相應責任、審批程序，確定授權審批控制的程序和責任，對常規授權與特別授權進行嚴格規范，確保審批業務順利開展，最大限度降低風險。對于重大的業務和事項，事業單位應履行聯簽制度，或實行集體決策審批制度，且要建立由上至下的逐級授權審批體系。在內控風險預警的整個過程中，事業單位需要建立健全重大風險預警機制，確定出各種內控風險的預警標準，健全突發事件應急處理機制，確保各種內控風險得到妥善處理。事業單位在內控風險預警中要強化內部監督，關鍵在于完善內部控制監督制度，采取日常監督措施和專項監督措施，對內控風險進行針對性的監督檢查。除此之外，事業單位需要筑牢與外部機構之間的“防火墻”，持續強化內控風險預警工作。

四、事業單位績效考核改進策略

健全科學的績效評價體系在事業單位中發揮著重要的作用，其可以及時發現潛在的風險與問題，通過將績效評價結果反饋至基層部門，并且通過采取有效措施，優化管理流程，從而提高內控風險預警能力。在內控背景下，事業單位要堅持做好績效考核工作，持續完善績效評價制度，內部控制體系要與績效評價制度協調配合，從整體上優化管理流程，助力戰略目標的實現。

事業單位在改進績效考核的過程中，應重點抓好以下三方面的工作。

第一，在建立健全績效考核制度時，要基于生產經營現狀確定各部門的績效指標，通過設置科學合理的績效指標，提高績效考核成效和各部門流程效率。各部門的績效指標要來源于部門業務流程中的關鍵點，并分解部門職責與崗位職責，確保績效指標的代表性、典型性、可實施性、可衡量性。

第二，事業單位在內控風險預警過程中，應該考慮各部門之間的聯系，建立起各部門互聯互通的信息平臺，借助信息平臺動態收集各部門的財務信息、經營信息，高效控制各部門的生產經營活動。在信息平臺的應用中，事業單位可以更好地進行績效評價，績效考核結果反饋也更為及時有效，有助于提高各部門經營管理效率。

第三，事業單位要科學應用績效考核方法，有效適應內外部的環境變化，且要保持績效考核方法應用的動態性。目前，事業單位的績效考核方法主要是序列比較法、相對比較法、等級評估法、目標考評法，運用績效考核方法時，應優化績效考核評價流程。績效考核評價要確保獨立性，不能隨意更改經營目標和績效考核評價指標，績效考核評價要避免偏向經營目標。

除此之外，事業單位要不斷優化績效考核環境，人力資源部門需要全程發揮好其職能優勢，將績效考核與創新成果掛鉤，客觀評價部門及職工的工作效率，明確績效考核標準，優化績效考核流程。

結語：

事業單位要重視內控風險預警與績效考核改進工作，確保其健康持續發展和戰略目標的實現。事業單位在內控風險預警與績效考核改進工作中要結合單位實際，善于創新，并在實際工作中不斷積累工作經驗。事業單位內控風險預警和防范與績效考核改進工作任重道遠，要進一步加大探索力度，不斷完善內控風險預警措施，確保內控風險預警與績效考核能有效助力事業單位可持續發展。