基本建設審計的挑戰與對策

本文深入探討了基本建設審計的重要性，強調了與之相關的挑戰和應對策略，包括增強透明度和問責制、加強質量控制、加強項目管理、打擊欺詐行為。希望可以為同行業的審計人員提供有益的參考，不斷降低審計風險，更好地分配資源，促進建筑行業迎來全新的發展機遇。

基本建設審計是一項重要工具，直接關系到建設項目能否成功?；窘ㄔO審計主要面臨著缺乏透明度和問責制，以及質量控制問題、時間和成本超支、腐敗和欺詐等問題。這些問題的存在，不僅阻礙了建設項目的高效執行，還會嚴重損害行業聲譽。因此，為了應對這些挑戰，必須做好基本建設審計工作。應從以下幾個方面出發，為建設項目的可持續發展鋪平道路。

基本建設審計是指對項目財務、運營和合規方面的全面審計。審計目的在于確保建設項目在預算限制內有效執行，并且符合相關的法律法規、合同協議和行業標準?；窘ㄔO審計由以下幾部分組成：一是財務監督。基本建設審計的主要作用是財務監督。這涉及審查與項目相關的財務交易和支出。審計師審計預算、成本估算、發票、付款和財務控制，以確定項目是否保持在預算范圍之內。這可以確保資金得到有效利用，并及時發現、解決任何偏離預算的情況。二是修改批復概算執行情況。審計人員對項目整體做出決算后，核實項目建設是否嚴格按照批復的預算施工，是否存在超概算的情況。超出概算10%的項目視為重大失誤，要追究相關責任人的責任。三是建設程序執行情況。建設項目受多種法律、法規和合同義務的約束。審計人員要審計項目建設立項程序是否合規；確定各合同單位是否按規定履行了相關程序；在項目建設過程中是否有健全的內控執行程序；項目完工后是否履行了相應的驗收程序。四是風險緩解。建設項目容易受到各種風險的影響，包括延誤、成本超支和不可預見的挑戰?；窘ㄔO審計通過發現潛在問題減輕這些風險，盡早解決項目計劃中的問題和偏差，有助于建設項目按計劃完成。五是責任。問責制是基本建設審計的基本原則。它將明確所有項目利益相關者（包括承包商、項目經理和業主）的責任和透明度。當各方對其角色和行為負責時，出現管理不善或不當行為的可能性就會降低，從而帶來更好的項目成果。

一、基本建設審計面臨的挑戰

（一）缺乏透明度和問責制

缺乏透明度和問責制是建筑行業普遍存在的挑戰。原因包括：

1.項目復雜性：建設項目本身就很復雜，涉及眾多利益相關者和錯綜復雜的施工流程。由于信息不夠透明，模糊不清，項目的復雜性隨之提升，可能會使透明度和問責制變得具有挑戰性。

2.分散供應鏈：建設項目通常依賴于由承包商、分包商、供應商和顧問組成的分散供應鏈。每個實體都追求自己的利益，可能不會優先考慮透明度和問責制，這會導致信息差距和合作無效。

3.記錄保存不足：適當的記錄保存可以增加基本建設審計的透明度和問責制。但經過調查發現，在許多建設項目中，記錄保存不足導致跟蹤財務交易、項目進度和遵守法規方面存在困難。

4.監管挑戰：不同地區和司法管轄區的不同法規可能會導致報告和合規性不一致。缺乏統一標準可能會阻礙整個建筑行業建立透明的問責制。

5.合同復雜性：施工合同可能非常復雜，包含大量條款和條件。這些合同在編寫時可能忽視透明度和問責制，當各方對合同條款有不同的解釋時，就會產生一定的爭議。

缺乏透明度和問責制的后果，主要體現為：

1.財務管理不善：如果缺乏透明度，準確跟蹤項目費用就會變得困難。這可能會導致財務管理不善、成本超支以及計費和付款糾紛。

2.質量問題：缺乏責任感可能會導致建設項目的工藝不合格、材料使用不合格以及整體質量問題。這會損害結構的完整性和安全性。

3.項目延誤：決策效率低下和缺乏透明度可能導致項目延誤。延誤可能會產生額外的成本并損害公司的聲譽。

4.法律和監管風險：不遵守法律、法規和合同義務可能會使建筑企業面臨法律和監管風險，包括罰款、處罰和項目關閉。

5.聲譽受損：透明度和問責制能夠維持行業的良好聲譽。缺乏透明度的公司可能會損害其品牌形象，從而阻礙其未來發展。

（二）質量控制問題

質量控制問題是建筑行業一直存在的挑戰，原因包括：

1.缺乏熟練勞動力。建筑行業熟練勞動力短缺可能會導致建筑成本增加，建設質量下降，從而影響整個行業的發展。

2.分包的復雜性。許多建設項目涉及將工作分包給多個實體，包括分包商、供應商和顧問。這種復雜性使得在項目的各個方面質量都得到保障變得具有挑戰性。

3.按時完成任務的壓力。建設項目通常會在緊張的工期下進行，以按時完成項目。這種壓力可能會導致工作倉促、質量控制檢查不足以及增加出錯的可能性。

4.削減成本的措施。為了降低成本，一些建筑公司可能會在材料或工藝上做出妥協，從而導致質量控制問題。當使用低質量材料削減開支時，這可能會出現質量風險。

5.規劃和設計不充分。規劃設計不當或項目規劃不充分可能會造成含糊不清和混亂，使施工團隊難以正確執行項目。這可能會導致施工過程中出現質量問題。

質量控制問題的不良后果，具體體現為：

1.缺陷和安全問題。質量控制問題可能會導致施工缺陷，包括結構缺陷、泄漏、電氣問題等。這些缺陷損害了成品結構的安全性和功能性。

2.成本超支。在施工開始后解決質量問題的成本可能會很高。返工和維修可能會導致建設項目成本超支和預算超支。

3.項目延誤。糾正質量控制問題通常需要額外的時間，從而導致項目延誤。延誤可能會導致經濟處罰、與客戶的關系緊張以及公司聲譽受損。

4.法律和責任風險。質量問題可能會讓建筑公司承擔法律責任，特別是因缺陷出現事故或傷害的情況下。這可能會導致高昂的訴訟成本并損害公司的聲譽。

5.聲譽受損。持續面臨質量控制問題的建筑公司可能會損害其在行業中的聲譽。客戶和利益相關者可能會猶豫是否與其繼續合作。

（三）時間和成本超支

時間和成本超支是建筑行業經常面臨的問題，原因如下：

1.項目規劃不準確。初始項目規劃不佳，包括低估時間和成本預算是超支的常見原因。不完整或不準確的項目范圍以及未能考慮潛在風險可能會導致預算和進度差異。

2.范圍變更。施工期間項目范圍的變更，通常稱為“范圍蔓延”?？赡軙騺y計劃好的時間表和預算。頻繁的設計變更、添加或修改可能會導致延誤和成本增加。

3.不可預見的場地條件。例如土壤不穩定、地下設施或環境問題，可能會嚴重影響施工進度，并需要對項目計劃進行成本高昂的調整。

4.風險管理不善。風險評估和管理不充分可能會導致施工過程中出現不可預見的問題和風險。未能及早識別和解決潛在風險可能會導致延誤和成本超支。

5.供應鏈中斷。供應鏈中斷例如材料交付延遲或短缺等可能會導致施工延誤和成本增加。

6.勞動力短缺。建筑行業熟練勞動力的短缺可能會導致工期延誤和勞動力成本增加。

7.低效的項目管理。低效的項目管理實踐，包括溝通不暢、缺乏協調和項目監控不足，可能會導致時間延遲和成本超支。

時間和成本超支帶來的不良影響，具體體現為：

1.財務影響。時間和成本超支可能會導致項目預算緊張，并導致嚴重的財務后果。公司可能會產生額外的勞動力、材料和融資成本。

2.合同糾紛。超支可能會導致項目利益相關者（包括業主、承包商和分包商）之間就誰應對額外費用和延誤負責產生糾紛。

3.聲譽受損。持續超支可能會損害建筑公司的聲譽，影響其市場競爭力?？蛻艨赡芫芙^再與其合作。

4.法律責任。在極端情況下，時間和成本超支可能會導致法律訴訟，包括違約索賠和訴訟。法律訴訟可能成本高昂且耗時。

5.延遲創收。對于旨在創收的項目例如商業或住宅物業，時間超支可能會延遲創收進度，從而影響投資回報。

（四）腐敗和欺詐

腐敗和欺詐是建筑行業持續存在的挑戰，原因包括：

1.復雜的合同安排。建設項目中錯綜復雜的合同、分包合同和采購流程可能會為腐敗創造機會。不誠信的業內人士可能會利用這些復雜性來操縱合同和付款。

2.缺乏透明度。財務交易、項目決策和采購流程透明度不足可能為欺詐活動提供掩護。當項目利益相關者缺乏對財務交易的了解時，不道德的行為就會猖獗。

3.盡職調查不充分。未能對承包商、分包商和供應商進行全面的盡職調查可能會導致有問題的實體參與建設項目。這些實體可能存在欺詐或腐敗行為。

4.監管監督效率低下。監管監督和執法薄弱或不充分可能會提供腐敗和欺詐的環境，而被懲罰的力度卻很小。這可能是因為反腐敗法律法規執行力不足。

5.削減成本的壓力。在競爭激烈的市場中，建筑公司可能通過削減成本緩解項目壓力。這可能會滋生不道德的行為，例如使用不合格的材料，賄賂和回扣等。

腐敗和欺詐的不良后果，具體體現為：

1.財務損失。腐敗和欺詐可能會給建筑公司帶來巨大的財務損失。這包括貪污、挪用資金等。

2.項目延誤。不道德行為（例如賄賂或回扣）可能會導致項目時間延誤。延遲的項目可能會產生額外的成本和罰款。

3.質量受損。欺詐行為例如使用不合格材料或偽造質量報告可能會損害建設項目的質量和安全。這對結構的完整性和耐久性造成了安全風險。

4.法律后果。參與腐敗或欺詐活動可能會導致嚴重的法律后果，包括罰款、刑事指控等。涉及腐敗的公司可能會面臨被取消合作資格。

5.聲譽受損。卷入腐敗或欺詐丑聞的建筑公司的聲譽會受到嚴重損害。將影響公司在市場中的競爭力和可持續發展能力。

三、應對基本建設審計挑戰的有效策略

（一）增強透明度和問責制

為了應對透明度和問責制方面的挑戰，審計師應做好以下幾個方面的工作。首先，應該強化記錄保存。詳細記錄下所有與項目相關的交易、決策和溝通，運用數字項目管理工具不斷簡化這一流程。其次，要在項目部內部培育道德文化，強調員工和分包商之間的透明度和問責制，并設立舉報機制，鼓勵雙方互相監督，舉報彼此的不道德行為。另外，可以通過獨立審計更好地評估項目財務、質量和合規性。最后，可以利用建筑信息模型（BIM）和施工管理軟件等技術，提高項目的透明度和問責制。

（二）加強質量控制

為了保障項目質量，可以實施全面的質量管理體系，制定明確的質量標準和審計程序。此外，應在整個施工過程中加強監督和檢查，及時發現并解決質量問題。與此同時，需要促進所有項目利益相關者（包括承包商、分包商、供應商和設計師）之間的溝通，有效利用建筑信息模型（BIM）、施工管理軟件和質量控制應用等技術，簡化質量控制的相關流程，定期審查過去的項目，從中找出需要改進的領域，并實施一系列的糾正措施，以防止未來項目中重復出現類似的質量控制問題。

（三）加強項目管理

為了防止時間和成本超支，避免這些問題嚴重化，導致建設項目失敗，從項目管理的角度出發，制定多樣化的緩解策略，不斷加強項目管理。首先，在項目早期識別潛在風險并制定緩解策略解決這些風險。其次，實施變更管理流程以有效處理范圍變更。再次，建立健全項目監測和控制機制，以跟蹤進度、發現問題并及時實施糾正措施。最后，要促進所有項目利益相關者之間的溝通，盡可能實現供應商多元化，確保擁有熟練且數量充足的勞動力，以防止項目延誤和成本增加。

（四）打擊腐敗和欺詐

為了預防腐敗和欺詐行為，組織內部必須建立道德文化和誠信文化，對所有項目利益相關者（包括承包商、分包商、供應商和工程顧問）開展徹底的盡職調查，逐一核實他們的背景、財務狀況以及是否遵守各項法律法規。在此基礎上，必須實施內部控制以檢測和防止欺詐活動。這包括職責分離、財務審計和定期監控金融交易。必要時應對財務記錄和項目活動開展獨立的第三方審計，并與行業協會、政府機構和執法部門合作，共同舉報和解決建筑行業的腐敗和欺詐行為。

結語：

總而言之，在建筑行業不斷發展的新格局中，努力做好基本建設審計工作勢在必行。建筑行業積極應對透明度和問責制、質量控制、項目管理、腐敗和欺詐等方面的問題，采取針對性的解決策略，優化審計效果，確保建設項目的可持續性和完整性。審計師應不斷探索多元路徑，深入研究有效審計。建筑行業應堅持采用更加透明、規范、成熟的監管舉措，不斷改善項目成果，強化建設審計，為利益相關者帶來長期利益，實現建設項目經濟效益和社會效益最大化。