社會審計機構在工程項目招投標環節審計要點

在工程建設過程中，通過招標投標的方式確定施工單位是一項十分重要的管理工作。采用公平、公正、公開的方式為招標單位擇優選擇符合要求、綜合實力強、價格合理的施工單位，同時選定信譽良好的建筑材料供應商，是一項重要的工作。但在實施過程中往往會出現圍標、串標、欺詐投標、轉讓或出租資質參與投標等違規現象。社會審計機構作為獨立的第三方，具備專業的審計能力和豐富的行業知識，通過獨立的經濟監督和經濟鑒證職能，不僅能夠加強招投標過程的公正性、透明性和規范性，維護市場的良性競爭環境，同時還能促進被審計單位更有效地參與社會經濟活動，加強管理、提高效益。本文通過介紹工程項目招投標各個環節、工程項目招投標的意義，從社會審計機構審計視角分析招投標環節存在的問題并提出審計要點，為提高審計質量提供參考。

一、工程項目招投標的流程

招標投標的程序主要包括以下幾個流程：

（一）招標

招標是指招標人為實現購買商品或者讓他人完成一定的工作任務等特定目的，通過發布招標通告或者投標邀請書等文件，公布特定的標準和條件，公開或者書面邀請投標人參與投標，以從中選取中標人的單方合同行為。

（二）投標

投標是指投標參與者應招標單位或招標代理機構發布的招標通告或招標邀請，根據招標文件中規定的條件，在截止期限內制定技術方案、報價清單等書面文件，并按照規定的方式提交給招標人或招標代理機構的行為。

（三）開標

開標是指投標截止后，招標單位依據招標文件中規定的時間、預先確定的地點，組織評審人員及監督人員，針對投標文件內容公開宣布每位投標參與者u7pPnUqTiV4gcWSpMc1r6w==的名稱、最終投標價格及其他內容的行為。開標流程包括宣布開標紀律、確認投標參與者代表、公布接收投標文件情況、唱標、確認開標記錄等步驟。

（四）評標

評標是招投標活動中一項非常重要的環節。主要由招標人依法組建評標委員會，依據招標文件中評標標準和方法，對投標參與者提交的各項投標材料以公平、公正、公開的方式進行審查、分析、評審和比較，確定中標候選人或直接確定中標人的過程。

（五）定標

定標是招投標活動中十分關鍵的環節，主要指招標人依據評標委員會提出的書面評標報告，對其推薦的中標候選人進行比較，擇優確定中標人，或由評標委員會直接確定中標人的過程。

（六）簽約

招投標簽約是招投標流程的最后一步，這一環節主要是中標人在收到中標通知書后，在規定的時間內招標單位按照招標文件的要求，與中標人訂立書面合同。在這一階段，說明招標人與中標人就某項工程或任務的招標事宜已經充分協商并且達成一致意見。

二、工程項目招投標的意義

根據《中華人民共和國招標投標法》的明確規定，在中華人民共和國境內，凡涉及大型基礎設施、公用事業和其他有關工程的建設項目，以及與建設工程有關的必要設備、材料的采購，必須通過招標。這就意味著實施一項工程建設項目過程中開展招投標活動是必不可少的一項工作。

隨著我國招投標制度的推行，招投標活動得到了社會各界的高度認可。在招投標過程中，所有潛在的投標者都有平等的機會參與競爭，不論其規模、背景或地域。這確保了市場經濟的公平原則，使中小企業也有機會參與大型項目，增強了市場的活力和多樣性。對建設單位而言，遵循“開放透明、公平競爭”原則，按照國家法定程序，通過工程項目招投標，擇優選擇符合單位要求、綜合實力強且報價合理的施工單位，可以通過市場機制有效降低項目成本、通過競爭機制獲得性價比更高的工程和服務等。

三、利用社會審計機構對工程項目評審的意義

社會審計機構在工程項目評審中的地位不容忽視。社會審計對確保工程項目的質量、建造期間的合規性以及建造效率都起到了積極作用。這些機構憑借其專業性和獨立性，為國家法律法規的嚴格執行提供了有力支撐，同時也為政府和社會提供了更為全面和專業的服務。

社會審計機構在執行工程項目評審任務時，堅守客觀、獨立的立場，對于避免利益沖突、確保評審結果的公正性至關重要。這些機構細致地審查項目的各種工程資料、監督報告和財務資料等，確保項目信息的真實性、合法性和公允性，對于維護市場經濟秩序、保護投資者利益具有十分重要的意義。

除此之外，社會審計機構的審計和評估工作還起到了社會監督的作用，能夠發現項目執行過程中的問題和風險，并及時提出針對性整改意見，這對于提高工程項目的整體質量和效益、有效防止和糾正違法違規行為具有不可替代的作用。

四、工程招投標環節存在的問題

筆者在過往實際工作中，通過查閱工程項目相關檔案資料、財務賬冊及閱讀相關文獻等方式，發現工程項目在招投標各項環節均存在一些擾亂市場公平競爭等不法行為，具體問題如下：

（一）招標環節存在的問題

1.招標過程透明度不足

部分招標人或招標代理機構存在不通過指定媒體發布招標公告，或招標信息披露不充分，投標人無法全面了解項目情況，甚至可能存在暗箱操作。

2.招標文件編制不規范

編制招標文件時可能存在歧義、遺漏或描述不清，甚至會有傾向性、限制性等條款的情形。

3.評標標準不明確或不公正

評標標準缺乏明確性或者存在主觀性，甚至出現為意向投標單位“量身定制”評分標準等現象。

4.價格機制設置不合理

招標過程中，可能存在價格機制設置不合理的情況，如最低價中標原則導致投標人不顧質量壓價，或者招標人設置不合理的價格標準，影響項目的成本和效益。

（二）投標環節存在的問題

1.投標人之間存在關聯關系

參與投標時，不同投標人委托同一單位或個人辦理投標事宜，或委托代理人之間存在關聯關系，或投標價呈現出規律性的差異等情形。

2.投標文件內容、制作格式相似

部分投標人之間可能出現投標內容、投標文件制作格式以及其他相關信息有相似或者雷同之處的情況。

3.投標人提供虛假業績、資質等

招標文件會要求投標人提供相關資質及業績作為投標必要條件之一，部分投標人在不滿足條件的情況下采用偽造業績、資質等方式參與投標。

4.不同投標保證金來自同一賬戶

投標保證金是指投標人按照招標文件的要求向招標人出具的，以一定金額表示的投標責任擔保。其實質是為了避免因投標人在投標有效期內隨意撤回、撤銷投標或中標后不能提交履約保證金和簽署合同等行為而給招標人造成損失。由于部分投標人之間可能存在圍標或串通投標，出現不同投標人所提交的投標保證金源自同一單位或同一銀行賬戶轉賬的情形。

（三）評標環節存在的問題

1.評標過程形式主義

在評標過程中，有些評委會成員缺乏技術專業性，無法準確地根據項目的技術要求和評標辦法進行獨立評審，僅停留在表面形式上，忽視了項目評審的核心技術。此外，有些評委會成員對招標文件的理解存在疏漏，從而引發評標數據錯誤，導致評審結果失去實質性意義。

2.評委專家組建不合理且未認真履職

在評委專家組建方面，存在著一些不合理和未認真履職的情況。例如：評審專家庫管理混亂、專家領域不匹配、專家經驗不足、抽取方式不規范、專家人數和結構不合理等問題。

在實際評標過程中，有些評委專家甚至喪失了原則，私下與投標人接觸、收受賄賂或暗示、故意操縱評分或偏袒特定投標人等行為屢見不鮮。

（四）定標環節存在的問題

1.人為、技術或操作失誤因素影響定標結果

人為、技術或操作失誤因素對定標結果的影響是不可忽視的。在定標環節，人為評審可能受到各種外部因素的干擾，如人情、關系等，從而導致評審結果偏離客觀事實，造成不公正的定標結果。此外，技術或操作失誤也是一個潛在的風險因素，比如數據處理錯誤、系統故障或人為疏忽等因素也可能給定標結果帶來嚴重的負面影響。

2.定標過程信息不透明或不對稱

定標過程中信息的透明度和對稱性至關重要。如果信息未能充分公開或評審人員無法獲取投標單位的詳盡信息，均會導致對投標單位的評估不全面或不準確。這種情況不僅會引發其他投標人的質疑，損害他們的信任度，從長遠來看，更可能對整個招投標市場的公平性和公正性造成嚴重的損害。

五、社會審計機構對工程項目招投標環節的審計要點

利用社會審計機構對工程項目招投標環節進行審計，其目的是揭示和防止不正當的投標行為，防止暗箱操作、權力尋租等不正當行為的發生。通過對招投標文件的審核、投標過程的監督以及對中標結果的檢查，社會審計可以揭示并糾正潛在的不公平現象，維護市場的公平競爭環境。

（一）對招標環節的審計要點

1.審計人員應當審查招標人或招標代理人是否在指定媒體發布招標公告。

2.審計人員應審查招標內容的合規性、合法性以及與招標方式相關規定的一致性，還應評估招標條件的合理性和適用性，確保其不會對競爭性投標過程造成不公平的影響。

3.審計人員還應關注招標文件中是否要求投標單位的企業資質、注冊資本金、業績及信譽等高于正常業務需要的條件，是否設置與招標內容無關的資質等加分條件。

4.審計人員需要審查投標底價的制定過程，是否存在招標人通過設置過高的投標保證金或履約保證金的門檻。

（二）對投標環節的審計要點

1.審計人員應當審查不同投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜的情況，還可以審查《授權委托書》中的委托代理人提供的個人身份信息（姓名、照片、身份證號、地址）等內容。同時還應檢查是否存在多次重復幾家單位一起報價，或高頻率同一投標單位中標等情況，這可能表明存在圍標或串標行為。

2.審計人員應當仔細審查投標文件的內容，檢查是否存在不同投標人但投標文件內容完全一致或部分一致的情況。還應注意投標文件裝訂習慣、封面樣式、文件中錯誤的內容、格式、字體、表格樣式等是否一致。

3.審計人員應審查投標人提交的營業執照、資質、業績等內容是否符合招標文件要求，還可以要求投標單位提供相關業績的工作底稿原件和復印件進行審計，核實是否存在偽造業績和資質等情況。

4.審計人員還應對投標保證金的來源進行仔細審查，確認投標保證金的交與退是否使用同一賬號，是否以個人名義交與退。關注投標保證金的收取和退還流程是否規范，檢查投標保證金是否通過正式渠道（而非私賬）進行，退還手續是否完備，是否有充分授權，是否存在延遲退還或違規使用的情況。

（三）對評標環節的審計要點

1.審計人員應當仔細檢查招標文件中是否清晰規定了評標標準和方法，核實評委專家是否按照這些標準和方法進行評審，重點關注在評標過程中是否出現臨時改變評標標準和方法的情況。

2.審計人員應核實評委專家的經驗、資質和背景，關注專家組成員的組建過程，確認是否按照規定程序和要求組建。重點審查評標過程的記錄文件，確保記錄與評標結果保持一致連貫性。

審計人員還需查明是否存在中標人與其他投標人得分相差懸殊等異常情況，關注評委專家與投標人之間是否存在如親屬關系、利益關系或管理關系等特殊關系。

（四）對定標環節的審計要點

1.審計人員可以利用大數據分析技術，審查是否存在近幾年內頻繁投標，但中標率極高或者極低，甚至零中標的投標單位。

2.審計人員應關注中標結果是否及時公示，是否有中標人無正當理由放棄中標的現象。關注是否有信訪舉報、及時調查等回復的情況，針對評標后復議時如何選擇評標專家，以及評標復議、重新評審的常見問題分析及應對策略等。

結語：

社會審計在工程項目建設過程中具有不可替代的作用，這對于推動我國工程建設領域的健康發展具有重要意義。社會審計參與招投標過程，有助于提高招投標過程的透明度和公平性，有效防范不正當行為的發生，保護各方當事人的權益。社會審計機構通常擁有專業的團隊、資深的人員和豐富的經驗，能夠提供更專業、更有效、更高效的審計服務。然而，引入社會審計機構同時也存在一定的問題和挑戰，比如社會審計機構參與審計的監管和約束機制并不完善、社會審計的審計理念與方法與委托方存在偏差、審計人員流動性強等問題。因此，需要加強對機構的規范和監管，制定統一的審計操作規范及相應的考核管理制度，確保審計服務質量和職業道德，保證引入社會審計能夠有效提升工程招投標審計效果，避免出現損害國家利益和人民利益的行為。