預算管理一體化下實施全面預算績效管理的優化路徑

全面實施預算績效管理是深化財稅體制改革、建立現代財政制度的重要內容，是優化公共資源配置，提升管理效率和公共服務水平，最大限度發揮財政資源配置效率和使用效益的關鍵舉措。預算管理一體化上線后，為預算績效管理創造了新的管理環境，提供了新的管理手段，拓展了新的管理思路，推進全面預算績效管理的科學性和完整性。本文結合預算管理一體化平臺下預算績效管理工作的實踐，分析預算績效管理取得的成效，剖析預算績效管理的難點及原因，提出改進措施及建議，為相關主體提供理論指導和實踐借鑒。

實施全面預算績效管理體現了管理監督、約束控制與績效的辯證關系，能實現預算硬約束，優化財務資源配置，提高預算績效。預算一體化管理力求在更寬領域、以更廣闊的角度激活預算績效管理，讓單位的績效管理不斷提質增效，在效能、效益、效果上實現全面提升。在實施全面預算績效管理時，存在績效管理理念和業財融合意識有待加強、績效評價指標設定的科學性有待提高、績效監控過程有待進一步完善、績效評價結果運用有待提升等難點。優化路徑包括：筑牢預算績效管理意識、科學設計績效評價指標、提升績效監控管理水平及強化績效管理結果運行機制。通過采取這些措施，有助于克服實施難點，充分發揮預算管理一體化下全面預算績效管理的積極作用，持續提升公共服務質量和水平，開創預算績效管理新格局。

一、預算管理一體化與全面預算績效管理的內涵與關系

（一）內涵

預算管理一體化利用系統化思維全流程整合預算管理各環節業務規范，通過將規則嵌入系統強化制度執行力，保障制度執行約束力，提升制度執行效率。全面預算績效管理則是在預算編制、執行和監督的基礎上，引入績效理念，通過設定績效目標、實施績效評價和建立激勵約束機制，將預算資源的投入與預期產出結果緊密聯系，促進公共服務水平的持續提升。兩者結合起來，可以實現對預算編制、執行及監督全過程的科學管理，將績效目標貫穿其中，提高預算資源配置的合理性和使用效率，從而大幅提高管理的針對性、系統性和有效性。

（二）關系

預算管理一體化與全面預算績效管理相互依存、相輔相成。預算管理一體化為全面預算績效管理奠定了堅實的組織架構和制度基礎，為其提供精準完整的數據支持和有力的執行保障，為績效評價和激勵機制的順利實施創造了基本前提。同時，全面預算績效管理為預算管理注入了新的內涵和活力，強調客觀公正的績效評價，建立科學合理的激勵約束機制，追求資金使用的經濟性、效率性和效益性。這賦予了預算管理豐富的內涵，拓展了廣闊的發展空間，是預算管理一體化理念的深化和延伸。由此可見，實施預算和績效管理一體化，創新預算管理方式，更加注重結果導向、強調成本效益、硬化責任約束，體現了現代預算管理理念與實踐的有機統一。

二、實施全面預算績效管理取得的成效

（一）預算績效管理體系不斷完善，資金使用效益不斷提升

在預算管理一體化的大背景下，單位預算績效管理體系持續完善，資金使用效益不斷提升。通過對預算執行進度和績效目標完成情況實施雙重監控，并采用整體支出和項目支出雙重模式，構建了全方位、全過程、全覆蓋的全面預算績效管理體系。該體系的建立健全，不僅明確了各環節的職責要求，為規范管理奠定制度基礎，更優化了資金分配機制，資源配置合理高效。不僅加強了績效監控，全程跟蹤預算執行和績效目標達成情況，更實現了預算編制、執行、評價全流程貫通，績效評價結果與決策相銜接。因此，在該體系持續完善的推動下，單位預算績效管理整體效能不斷改進，資金使用績效得到有力保障，實現了經費節約的目標，為提高財政資金配置效率和發揮最大效益奠定了堅實基礎。

（二）預算績效管理模式更加科學，閉環系統的管理效率明顯提升

在財政部門的政策指導下，單位預算績效管理模式日趨科學化，形成了“單位整體支出+項目支出”雙重管理模式。該模式構建了事前、事中、事后全過程的閉環管理體系，借助預算管理一體化系統，將績效目標申報、監控、自評等環節有機融入，實現了預算績效管理全流程的信息化支撐。更為重要的是，該模式將業務流程和內控規則嵌入信息系統，一方面強化了全過程管控，完善了績效風險防控機制；另一方面績效管理流程更加規范化、精細化，大幅提升了管理效率。通過信息化手段的全面應用，促進了資源合理配置，最大限度控制了非必需支出，有效提高了資金使用效益。總之，預算管理一體化充分發揮了信息化在全面預算績效管理提質增效方面的重要作用，為提升預算績效管理整體水平奠定了堅實基礎，從根本上推動了管理理念和方式的現代化轉型。

（三）預算分配更為科學，預算績效觀念更強

預算分配與績效評價結果緊密掛鉤，體現了績效導向理念，這是實施全面預算管理取得的重要成效。傳統的預算分配存在依賴主觀判斷、決策缺乏依據的問題，但通過有效運用績效評價結果，預算分配決策立足于客觀數據，科學性和公正性大為提升。績效評價結果直接影響預算資金的分配方向和額度，資金更多向績效好、貢獻大的項目傾斜，財政資源配置合理高效，從整體上優化了資金使用結構。另外，將績效評價作為分配預算的重要依據，單位預算管理意識發生深刻轉變，不再是簡單的“花錢”，而是注重績效產出和資金使用效益最大化。由此可見，績效評價結果與預算分配的緊密銜接，明確體現了“費隨事轉”的績效導向原則，極大提高了財政資金使用效益，推動了預算管理的科學化進程和績效觀念的全面轉變。

三、預算管理一體化下實施全面預算績效管理的難點

（一）績效管理理念和業財融合意識有待加強

預算績效管理工作需要各業務部門的配合與支持，業財融合意識對于推進預算績效管理工作具有深刻的應用意義，所以對預算績效管理和業財融合的重視程度對于推進績效管理工作至關重要。但實際工作中，注重目標導向和支出結果導向的績效管理和業財融合理念未深入人心。一是績效管理理念有待加強。部分單位未充分認識到績效管理對提高資金使用效益的正向促進作用，“重投入、輕管理”“重支出、輕績效”的慣性思維未完全轉變。二是預算績效管理合力不足導致業財融合度不高。業務部門缺乏預算績效管理意識，對預算績效目標的設置、績效監控及自評等相關工作的重視程度不夠，而財務部門不了解項目具體情況以及項目預期目標，難以全面準確把握績效目標和績效考核要點，缺乏結合業務主動加強績效管理的融合機制。三是績效管理和業財融合文化有待進一步加強。面向全員的預算績效管理培訓較少，業務部門對于預算績效管理的相關政策及實操知識了解較少。

（二）績效評價指標設定的科學性有待提高

績效目標和評價指標的設計直接關系到績效評價的客觀性和公正性，進而影響績效管理的質量和效果。如何設計科學合理的績效評價指標，是實施全面預算績效管理所面臨的一大難題。實際工作中，預算績效目標和指標設置的科學性還有待加強，對項目的考核評價結果不夠全面、充分。一是績效目標細化量化程度不高，不夠合理可行，針對性不強，難以反映真實的績效水平，影響績效評價的針對性和可操作性。二是績效指標設置依據不夠充分，部分指標設定前未經過科學論證，未根據前期調研情況有針對性地設置。此外，隨著單位自身發展情況及外部環境不斷變化，原有的績效評價指標可能會逐漸失去適用性和針對性。如何根據實際情況及時調整優化評價指標體系，使之與時俱進、切合實際，既保證評價客觀公正，又能充分體現組織發展的新形勢新要求，這對管理層的前瞻性和駕馭能力是一大考驗和挑戰。

（三）績效運行監控有待進一步完善

績效運行監控是指在項目運行過程中，對預算執行進度和績效目標的雙監控，是預算績效管理的核心環節。動態、實時地進行監控能及時發現預算執行過程中的偏差，進而采取措施進行優化調整，確保按時完成執行進度、順利實現績效目標。但是，在實際的業務中對預算執行的關注程度高于預算績效。財務部門定期給業務部門推送預算執行情況，督促其加快預算執行進度及預算績效的完成，但到了業務部門這里就變成了“盡快用錢”，忽略了項目績效目標的實現。同時，對績效目標實現程度的監控受制于績效目標的管理規范性、多樣性條件，推進中也存在困難。另外，財務和業務部門在績效監控環節的協調溝通有待加強，預算績效管理流程不夠順暢，影響績效分析和評價結果的準確性和真實性，對促進績效目標實現和強化預算執行管理的作用發揮還不夠充分。

（四）預算績效評價結果運用效果有待提升

績效評價結果的反饋與運用是全面預算績效管理的最終目標，是實現績效“閉環式”管理的有力抓手。但在實際業務中，績效考核結果運用機制不夠健全完善，弱化了績效評價結果。一是缺乏評價結果與預算直接掛鉤機制。雖然制度中有“評價結果作為安排預算、完善政策和改進管理的重要依據”等表述，但缺少具體的操作流程，在實際操作過程中績效管理與預算管理對接還不夠緊密，尚未完全建立預算和績效的有機融合機制，未真正將績效理念和績效要求貫穿到預算編制、執行、結果運用全過程中。二是績效評價結果應用較少，結果應用主要還在發現問題、反饋整改的層面，缺乏有效的激勵約束機制。同時未充分將績效評價結果應用到單位財務、業務管理中，亦未與部門職能、資金分配、人事選拔等形成有效聯通，導致預算績效管理成效不顯著。

四、預算管理一體化背景下全面預算績效管理的優化措施

（一）樹牢績效管理意識，落實績效管理常態化

要進一步強化預算績效管理理念和責任意識，切實做到“花錢必問效、無效必問責”。首先，單位主要領導要從戰略高度充分認識預算績效管理的重要性，提高預算績效管理站位，帶領全員積極轉變觀念樹牢績效管理意識，將績效管理理念融入預算管理過程中。其次，通過培訓交流等方式，加強業務部門在事前、事中、事后的績效管理理念。注重績效目標的源頭把控作用，財務指導業務部門提高績效目標編制質量，使目標與預算更加匹配。后續的績效監控和評價均將績效目標作為重要依據，強化績效目標的約束作用。最后，營造濃厚的績效管理氛圍。加強宣傳引導，引導全員樹牢績效管理意識，使之內化為目標責任，主動將自身工作與績效目標掛鉤，推動形成人人講績效、事事求績效的良好氛圍。

（二）科學完善績效評價指標

預算績效目標和指標是預算績效管理的基礎和起點，直接關系到績效評價的客觀性和公正性，進而影響績效管理效果。績效目標設置必須科學、合理、可行。一是業務部門要根據部門職責和年度目標任務設置具體的績效目標，并將績效目標細化分解為具體的績效指標及指標值，確保績效指標的明確性和可衡量性，結合項目預期效益目標，盡量設置可量化的效益指標，對于難以量化的指標可引入評分機制。二是要注重指標的平衡性，將財務指標和非財務指標、過程指標和結果指標相結合，將核心使命目標分解落實到不同層級，確保績效評價的系統性、針對性和實效性。同時，應注重指標動態化，綜合考慮政策內容調整，政策環境變化等綜合因素，結合評價工作實踐動態調整完善，對預算績效管理指標體系進行不斷優化，形成切合實際的評價方法和動態科學的評價指標體系。

（三）主動提升績效監控水平

應積極推進績效運行監控工作，主動提升績效監控水平。一是預算執行過程中，積極開展各項交流培訓活動，明確預算績效管理難點和瓶頸，對預算執行情況和績效目標實現程度開展監督、控制和管理，深入推進績效監控工作全面落實。二是明確責任分工，形成預算績效監控合力。壓實業務部門的主體責任，開展項目動態監控，強化對項目預算執行進度與績效目標實現情況的跟蹤監督，動態掌握項目資金支出進度及績效目標實現程度，對偏離目標的，及時預警，并根據情況采取糾偏措施。三是加強業財融合，促進單位內部業務和財務工作銜接到位，定期溝通協調，保證流程銜接順暢，打通績效管理的梗阻點。通過不斷強化績效監控管理，持續加強預算資金的精細化管理，為財政資金使用效益最大化注入強大動力。

（四）優化績效管理結果運行機制，充分發揮績效管理的“指揮棒”作用

績效評價結果應用是預算績效閉環管理的關鍵點和落腳點，是績效管理成果的重要體現。應通過績效評價客觀反映項目績效，強化績效評價結果應用，切實做好節支增效。一是建立健全績效評價結果與預算安排掛鉤機制，完善績效結果使用的制度和程序，明確實施細則，進一步強化結果應用的操作性，實現績效評價結果與預算安排、預算調整掛鉤，優先考慮或重點支持評價結果較好的項目，取消無績效或低績效政策，進一步優化資源配置。二是強化評價結果與部門年度考核掛鉤機制。提升績效評價結果在部門考核中的占比，突出績效結果，“獎優罰劣”，形成反饋、整改、提升的良性循環，實現績效壓力動力的精準轉化。

結語：

總之，預算管理一體化打通了項目全生命周期管理的各個環節，是業務與財務融合的集中體現，不僅提高了預算標準化管理水平，而且增強了資源整合能力。通過對接預算管理一體化的各項管理頂層設計，強化以項目為依托、以績效為導向的全面預算績效管理理念，是當前財政改革的必然要求。通過全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，實現預算和績效管理一體化，有利于提高預算編制水平，硬化預算執行約束，提高單位運行效率及資金使用效益，提高預算管理水平和政策實施效果，助力單位高質量發展，為經濟社會發展提供有力保障。