ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的探討

在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，作為企業(yè)管理左膀右臂的企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)已成為企業(yè)信息化建設(shè)中的一個核心手段，但隨之也對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)，在ERP環(huán)境下要建立起一套行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制來保證企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性、效率性與可持續(xù)性是比較重要的，本文將探討在ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的策略，旨在引導(dǎo)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

ERP與內(nèi)部控制的含義

ERP是一個多功能的管理系統(tǒng)，其主要目的是確保企業(yè)的各種資源能夠協(xié)同工作，從而達(dá)到資源的高效使用和合作管理。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的重要機(jī)制，其目的是為了保證企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，預(yù)防潛在的風(fēng)險，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。ERP系統(tǒng)提出并應(yīng)用的目的是把企業(yè)各功能部門有機(jī)地結(jié)合起來，把產(chǎn)、購、銷、人力資源信息集成到一個系統(tǒng)中去，達(dá)到信息實(shí)時共享，高效流轉(zhuǎn)。企業(yè)通過ERP系統(tǒng)運(yùn)行，可以達(dá)到合理分配資源、提高生產(chǎn)效率、降低成本、提高市場競爭力等目的。但是ERP系統(tǒng)要想高效運(yùn)行，就必須依靠內(nèi)部控制來支撐和保證。

在ERP系統(tǒng)實(shí)施中，一個好的內(nèi)部控制機(jī)制可以對系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)管，確保信息準(zhǔn)確可靠。內(nèi)部控制通過制定清晰的權(quán)限管理制度、健全的審計(jì)機(jī)制以及嚴(yán)格的流程管控，能夠有效規(guī)范人的行為，預(yù)防數(shù)據(jù)泄露和錯誤操作風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)利益與信譽(yù)。

將ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制相結(jié)合既是企業(yè)信息化管理發(fā)展到一定階段的必然抉擇，也是企業(yè)管理現(xiàn)代化的大勢所趨。

企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)的重要性

在如今激烈競爭的商業(yè)環(huán)境下，構(gòu)建企業(yè)ERP系統(tǒng)已成為企業(yè)管理關(guān)鍵利器，其作用也越來越突出。企業(yè)ERP系統(tǒng)作為一個集成管理軟件，不但實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)各個部門之間信息的無縫共享與協(xié)同，而且還有助于企業(yè)效率的提高、資源的智能規(guī)劃與決策，增強(qiáng)競爭力，并獲得持續(xù)發(fā)展。

首先，企業(yè)ERP系統(tǒng)最主要的功能之一是對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行整合。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)日益復(fù)雜的情況下，企業(yè)內(nèi)部會有海量的數(shù)據(jù)、信息涌入其中，若缺乏對這些資源進(jìn)行整合，就會出現(xiàn)信息孤島、部門間信息共享不暢及溝通效率低的問題，而ERP系統(tǒng)突破了信息壁壘，使企業(yè)內(nèi)部各個部門可以在同一個平臺中進(jìn)行信息共享，達(dá)到知識共享、資源整合、提升企業(yè)內(nèi)部協(xié)同效率與執(zhí)行力等目的。

其次，企業(yè)ERP系統(tǒng)在數(shù)據(jù)分析、決策支持等方面也發(fā)揮著重要作用。ERP系統(tǒng)不但能夠幫助企業(yè)對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、儲存與管理，而且能夠通過數(shù)據(jù)分析與報表功能，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供精準(zhǔn)的、及時的數(shù)據(jù)支持，有助于其作出更科學(xué)合理的決定。通過ERP系統(tǒng)企業(yè)管理層能夠時刻掌握企業(yè)運(yùn)營狀況、財務(wù)情況以及市場動態(tài)等信息，及時進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，增強(qiáng)企業(yè)競爭力與盈利能力。此外，企業(yè)ERP系統(tǒng)還有標(biāo)準(zhǔn)化、流程優(yōu)化等功能，企業(yè)借助ERP系統(tǒng)能夠建立一整套標(biāo)準(zhǔn)化流程與規(guī)范化操作模式，幫助企業(yè)構(gòu)建更高效、更細(xì)膩的管理體系。ERP系統(tǒng)有助于企業(yè)規(guī)范各業(yè)務(wù)流程，杜絕冗余和重復(fù)勞動，提高效率，降低人為錯誤的概率，進(jìn)而降低企業(yè)運(yùn)營成本和整體效益。

企業(yè)ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制的關(guān)系

信息化時代的今天，企業(yè)ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制的聯(lián)系越來越密切，兩者既有互補(bǔ)也有制約。一方面，企業(yè)ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制有著千絲萬縷的關(guān)系，以ERP系統(tǒng)為核心的企業(yè)信息化涉及企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)流程與數(shù)據(jù)管理，并對企業(yè)資源與信息進(jìn)行有效的集成，而內(nèi)部控制是以ERP系統(tǒng)為依托，通過建立健全各種內(nèi)部控制制度來確保ERP系統(tǒng)正常運(yùn)行及數(shù)據(jù)安全。另一方面，企業(yè)ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制互相促進(jìn)、共同推動企業(yè)管理水平提高，ERP系統(tǒng)的使用使得企業(yè)可以及時地獲得精確的數(shù)據(jù)與信息，從而對管理決策起到強(qiáng)有力的輔助作用。建立與實(shí)施內(nèi)部控制，以確保這些數(shù)據(jù)與資料的可靠與真實(shí)，以ERP系統(tǒng)為支撐，內(nèi)部控制可以更精細(xì)化、智能化、高效地對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)測與管理，提升企業(yè)管理效率與精度。

與此同時，企業(yè)ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制也面臨著相互制約和挑戰(zhàn)，一方面ERP系統(tǒng)具有復(fù)雜性、全面性等特點(diǎn)，增加了內(nèi)部控制建立與實(shí)施的難度，這就要求企業(yè)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，必須花費(fèi)大量的人力物力。另一方面，內(nèi)部控制的要求也會對ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和應(yīng)用提出更高的要求，需要ERP系統(tǒng)具備更強(qiáng)的數(shù)據(jù)安全性和風(fēng)險控制能力。

企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對內(nèi)部控制的影響

ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的運(yùn)用大大促進(jìn)了管理效率。通過把企業(yè)各部門信息集成到一個系統(tǒng)內(nèi)，達(dá)到信息共享、實(shí)時更新的目的，從而有效地破除信息孤島。這樣才能使企業(yè)管理者對企業(yè)運(yùn)營情況有一個更準(zhǔn)確的認(rèn)識，并及時作出決策，從而提高企業(yè)的管理效率。

企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)使資源配置最優(yōu)化，ERP系統(tǒng)成功地融合了企業(yè)的各種資源，如人員、物資和財務(wù)等，確保了資源的高效使用和合理分配。管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)資源使用情況有更直觀的認(rèn)識，并通過系統(tǒng)反饋及數(shù)據(jù)報表等方式，對資源配置進(jìn)行適時調(diào)整，以免造成資源浪費(fèi)及重復(fù)投資。

ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的運(yùn)用強(qiáng)化了風(fēng)險管理與內(nèi)部監(jiān)督。ERP系統(tǒng)可以建立一套完整的數(shù)據(jù)安全機(jī)制以及權(quán)限控制系統(tǒng)，確保企業(yè)信息機(jī)密性與完整性。與此同時，該系統(tǒng)還能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面監(jiān)控與回溯，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點(diǎn)與內(nèi)部問題。管理者通過對系統(tǒng)生成報表及數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，采取相應(yīng)措施，減少企業(yè)所遇到的各種風(fēng)險。

ERP環(huán)境下企業(yè)完善內(nèi)部控制的策略

一、推動實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息共享

在企業(yè)ERP系統(tǒng)應(yīng)用中，推進(jìn)內(nèi)部控制信息共享就顯得格外關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部控制中信息共享有很多途徑，但是其中最行之有效的途徑，就是通過運(yùn)用ERP系統(tǒng)搭建信息共享平臺。

首先，企業(yè)要建立一套完整的ERP系統(tǒng)以保證系統(tǒng)穩(wěn)定、安全運(yùn)行，只有建立在穩(wěn)定、安全的ERP系統(tǒng)上，內(nèi)部控制信息才能夠得到較好的推動。ERP系統(tǒng)是企業(yè)信息化管理中的核心手段，它承載了企業(yè)各部門的重點(diǎn)數(shù)據(jù)與信息，并通過這一系統(tǒng)能夠?qū)π畔⑦M(jìn)行集中管理與共享，方便了內(nèi)部控制。

其次，企業(yè)需建立完善的內(nèi)部控制信息共享機(jī)制。通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了信息實(shí)時更新與分享，使各部門間信息流動更順暢。比如財務(wù)部門和采購部門之間可通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時數(shù)據(jù)共享，保證采購合理高效進(jìn)行；生產(chǎn)部門和銷售部門之間還可通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享，從而提高生產(chǎn)計(jì)劃制訂的準(zhǔn)確性及響應(yīng)速度。這樣企業(yè)內(nèi)部各部門的合作就會更密切，內(nèi)部控制就會更高效。另外，企業(yè)可通過ERP系統(tǒng)設(shè)置權(quán)限管理與審計(jì)機(jī)制，保證內(nèi)部控制信息安全性與可追溯性。通過設(shè)置不同的權(quán)限級別，實(shí)現(xiàn)了信息精細(xì)化管理和關(guān)鍵信息免遭泄露和篡改。與此同時，構(gòu)建審計(jì)機(jī)制能夠?qū)π畔⒐蚕磉^程實(shí)施監(jiān)測與審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險與問題并加以解決，促進(jìn)內(nèi)部控制水平與功效的提高。

二、促進(jìn)業(yè)財融合

ERP系統(tǒng)作為企業(yè)管理中的一個核心工具，其應(yīng)用已成為提高管理效率和優(yōu)化資源配置的一個重要途徑，但僅有ERP系統(tǒng)并不足以應(yīng)對越來越復(fù)雜的市場環(huán)境與激烈的競爭壓力，促進(jìn)業(yè)財融合已成為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要任務(wù)。促進(jìn)業(yè)財融合的目的是為了突破財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門間的局限，達(dá)到信息共享和協(xié)同合作的目的，以更好地為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制中業(yè)財融合的實(shí)現(xiàn)，必須正確認(rèn)識到其中的重要性，并在此基礎(chǔ)上采取一系列行之有效的辦法與舉措。

整合企業(yè)數(shù)據(jù)資源、建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺是促進(jìn)業(yè)財融合發(fā)展的關(guān)鍵步驟，借助ERP系統(tǒng)優(yōu)勢，將財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無縫銜接共享，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時，從而為管理決策提供數(shù)據(jù)支撐。通過數(shù)據(jù)分析與挖掘揭示出業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中可能存在的問題與機(jī)遇，從而對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行更加準(zhǔn)確的指導(dǎo)。

三、加強(qiáng)風(fēng)險管理

企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)時，要建立和完善內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制在企業(yè)管理體系中占據(jù)著舉足輕重的地位，能夠協(xié)助企業(yè)有效地降低風(fēng)險，提高工作效率，維護(hù)企業(yè)利益。企業(yè)通過構(gòu)建嚴(yán)格的控制機(jī)制能夠及時發(fā)現(xiàn)并化解潛在的風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定與持續(xù)。之后，企業(yè)有必要結(jié)合自身實(shí)際制定科學(xué)合理的風(fēng)險管控策略，在風(fēng)險管理方面，不同的行業(yè)與企業(yè)所面對的挑戰(zhàn)也是不一樣的，所以企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)時需結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定具有針對性的風(fēng)險管控策略以保證其有效性與實(shí)用性。與此同時，企業(yè)也應(yīng)該不斷地對風(fēng)險管控手段進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)，以此來應(yīng)對外部環(huán)境變化與市場需求所帶來的各種挑戰(zhàn)。

最后，企業(yè)要重視信息共享與傳輸，風(fēng)險管控要求全員參與、協(xié)同配合，企業(yè)應(yīng)建立通暢的信息溝通渠道，以保證部門間風(fēng)險信息與應(yīng)對措施能及時共享，并形成高效的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。企業(yè)只有在全體員工的共同努力下，才能夠有效應(yīng)對各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

四、改進(jìn)管理會計(jì)模式

改進(jìn)管理會計(jì)模式并不只是新技術(shù)的單純運(yùn)用，而是企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行了深入的優(yōu)化和提升。以ERP系統(tǒng)為支撐，企業(yè)管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)行情況有一個更全面的認(rèn)識，進(jìn)而對企業(yè)制定決策，優(yōu)化流程和提升效率起到更大的幫助。

在改進(jìn)管理會計(jì)模式時，企業(yè)可以充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯總和分析功能，通過對企業(yè)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時采集、集成與分析，管理者能夠及時了解企業(yè)經(jīng)營狀況并對各類運(yùn)營指標(biāo)進(jìn)行精確評價，從而為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。這種以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的決策模式在提高管理者決策效率的同時，還能減少決策盲目性，幫助企業(yè)更準(zhǔn)確地掌握市場動態(tài)和趨勢。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制對于ERP環(huán)境中的企業(yè)來說是非常重要的，只有建立并完善內(nèi)部控制機(jī)制才能夠使企業(yè)較好地迎接外部環(huán)境變化與挑戰(zhàn)，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展。希望通過文章的論述，可以給企業(yè)管理者帶來一定的啟發(fā)與參考，共同提高內(nèi)部控制水平，促使企業(yè)朝著更穩(wěn)健、更可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：山西杏花村汾酒廠股份有限公司）

（責(zé)任編輯：吳輝）