行政事業單位財務管理的問題與健全管理制度

我國在國家財政管理體制上進行了一項重大改革——國庫集中支付，這種管理體制對于國家財政預算執行制度進行了全新的更新改革。國庫集中支付有助于發揮政府在市場經濟當中的宏觀調控能力，充分利用財政資金，有效遏制因管理制度帶來的貪污腐敗現象，對于建立社會主義市場經濟下的公共財政管理體系發揮著無可替代的作用。基于此，本文闡述了國庫集中支付改革對行政事業單位財務管理的重要作用，分析了當前國庫集中支付制度下行政事業單位財務管理的問題，并提出了合理化優化對策，促進事業單位財務管理及各項工作與國家整體經濟體制改革及市場經濟發展的需要相適應。

上世紀末，隨著市場經濟的迅速發展，國家開始實施國庫集中支付，建立并逐步完善了這一模式。這對承接政府財務支出資金的事業單位造成了一定的沖擊，如果行政事業單位財務管理工作能夠跟國庫集中支付模式保持同步，對財務管理工作進行優化，才可以跟上市場經濟發展的需要，給經濟市場注入活力，充分發揮行政事業單位在社會公共事業中的導向和動力作用，推動我國經濟發展和社會建設工作的雙管齊下。

一、國庫集中支付改革對行政事業單位財務管理的重要作用

1.提升國庫集中支付預算管理水平 。在國庫集中支付模式下，機構財務管理的工作觀念也有了一些改變，特別是在機構財務預算編制、執行和核算這三項重要的管理工作中。作為預算單位的機構，在國庫集中支付中占據著重要地位，在這種支付方式下，機構的財務管理工作受到了人們的普遍關注，在內外兩種力量的共同影響下，機構的財務管理工作也在不斷地提升。同時，也極大地加強了預算編制的綜合性和科學性。這為財政部門針對預算單位開展預算管理工作提供了更加全面和準確的數據依據。預算管理是基于預算單位所提供的資料，它的管理內容更加具體，使預算管理與實際的預算工作相結合。財政部門對機構進行的預算管理，是國庫集中支付系統中最重要的一個環節，它的實施將直接影響到其實際效果。行政事業單位財務管理工作在財政部門嚴格的財政審核工作下，不斷提高預算編制質量的水平；同時將預算結果反饋于財政審核部門，大大提高了財政部門和國庫集中支付的預算管理水平。國庫集中支付模式的使用效果與預算管理工作的水平有著很大的聯系，也就是，在財政部門的嚴格審核下，行政事業單位的預算編制的準確性、全面性和計劃性都會得到提高；并將直接反饋于財政審核部門，為預算管理工作提供與預算相關的信息，輔助財政部門開展審核工作，提高審核水平；在對其進行審核后，財政部門會將撥款信息反饋給中央銀行的國庫，再利用零余額賬戶將預算資金發放給各機構，從而實現了國庫的集中支付。在這一過程中，預算編制和管理水平都得到提高，國庫集中支付工作的精準度和現實的對接程度大幅提升。

2.完善國庫集中支付財務管理體系。在支付體制和方法上，從根本上解決了資金多環節支付、多頭管理和多戶存儲等問題，從而使高校資金的撥付、管理和運作由一種可能性變成了一種可行的做法。除此之外，在財政部門的統一管理下，機構的預算、核算和結算工作更加系統和全面，從財政管理系統開始，以現代信息網絡系統為基礎，實現與財政部門系統的完全對接，并在實施的過程中，從預結算、核算和財政支出等各個方面，促進國庫集中支付財務管理體系的不斷完善，為其賦予與現實工作相對接的新內容。例如，將預算、會計、支出三者統一起來，并不斷完善相應的工作機制，完善財政集中支付制度等。

二、國庫集中支付制度下行政事業單位財務管理的問題

1.財務管理能力薄弱，相關管理制度落后。在我國進行國庫集中支付制度改革之后，對行政事業單位的預算管理，銀行賬戶管理以及會計核算等工作產生了巨大的影響，原有的法律法規政策規定等不再適用，需要管理人員在國庫集中支付制度改革背景下將財務管理能力進行提升。與此同時，由于國庫集中支付信息系統是一個不斷發展更新的信息系統，現階段尚未建立健全行政事業單位的財務會計、流動現金管理、會計票據等系統。在這種國庫集中支付的新財政支付制度之下，金融系統的內部會計核算方法，控制管理制度預算管理等也不能良好的適應現有國庫集中支付的發展現狀。除此之外，單位所在的銀行國庫機構沒有進行合格的人員配置，人員素質不適應，國庫集中支付制度發展需要硬件配備不達標，行政事業單位的財務管理人員對國庫集中支付改革理解不夠深入，缺乏相應的實踐操作經驗，沒有及時與具體的開戶代理銀行進行深刻地溝通交流，導致人員的財務管理職能很難充分發揮出來，呈現出行政事業單位財政管理制度落后、財政管理基礎薄弱的現象。

2.管理人員素質較低，信息化工作水平亟需提高。在實行國庫集中支付制度之后，財務管理人員掌握信息化管理是非常必要的一環，原有的財務管理方式已經不能夠適應現代信息化上崗操作。現有的財務相關管理人員，在遇到新業務問題表現束手無策、無法解答的情況時，表明現有的財務工作人員沒有較高的信息化工作水平，專業素質較低，將會沒有辦法順應新時代的發展，適應信息化財務管理工作。國庫集中支付制度要求，各行政事業單位和銀行之間必須實行必要的計算機互聯，所有的財政資金相關流程包括申請、審核、核對、撥款等，都是需要信息化網絡操作的。然而現有情況是仍然存在部分行政事業單位沒有及時配置與銀行聯網的相關計算機。假如有配備電腦的，相關的財務工作人員的財務管理工作也局限于打印文件和簡單操作，并沒有安裝使用財務核算方面的系統軟件。部分配備銀行聯網計算機且已下載相關財務管理軟件的行政事業單位，還存在著相關財務工作人員無法操作對應軟件，信息化管理與人員技術沒有辦法和現有發展同步。行政事業單位相關的財務管理人員，較低的素質以及落后的信息化操作水平，影響到了國庫集中支付制度推進的進程。

3.預算編制缺乏準確性、及時性。預算編制是國庫集中支付制度較為重要的一個環節，改革之后在上報審批以及使用上增加了很多新規定，但在預算編制的主體流程方面與改革前并沒有太大的變化。在預算編制過程中仍然存在準確性低、及時性差的問題。各行政單位所處的地理位置不同、消費水平各異、物價波動等因素都會影響預算編制，導致各行政事業單位在預算編制上仍然沒有逃脫出傳統的算法，在預算金額和支出標準上缺乏必要性的保障和科學合理的依據，預算金額的準確性不夠高。在實施了國庫集中支付之后，現有的財務管理已經從過去的收支管理為主轉變成了以預算管理為主的模式，這也就對預算編制提出了更高的要求。

三、國庫集中支付制度下行政事業單位財務管理優化對策

1.轉變觀念，提升財務管理認識。第一，為了提高行政事業單位財務管理工作的標準和要求，推動行政事業單位工作人員和領導充分認識到財務管理工作的作用和重要性，隨著國庫集中支付制度改革的推進，行政事業單位財務管理工作的具體內容發生了翻天覆地的變化，相關從業人員面臨著更加嚴峻的挑戰，而財務管理在行政事業單位中扮演著更為重要的角色。因此，在提升財務管理各項工作的要求和標準方面，需要加強督促，促使相關工作人員主動進行自我管理和自我提升，以確保相應工作的順利完成，從而充分發揮財務管理在基層事業單位中的作用，促使相關領導和工作人員更加重視財務管理，逐步轉變傳統的思維模式。

第二，行政事業單位領導要充分發揮好模范帶頭作用。隨著財政管理改革的推進，行政事業單位的財務管理工作和職能發生了翻天覆地的變化，除了原有的事后管理結算職能外，還必須充分發揮事前預算和事中控制的雙重作用。由于行政事業單位的領導在引導工作人員方面具有強大的影響力，因此領導層必須率先轉變過去忽視財務管理工作的思想觀念，并采取必要的措施來加強其他工作人員對財務管理工作的重視。

2.加強員工隊伍建設，提升管理參與度 。國庫集中支付制度改革對行政事業單位的財務管理工作帶來了深遠的影響。然而，行政事業單位的財務管理人員在專業技能和綜合能力方面仍有提升的空間，單靠自身的努力難以滿足當前的工作需求，因此必須加強人才引進和員工培養。第一，為了更好地發揮行政事業單位行政管理部門的職能，應對改革后的工作要求，對行政事業單位財政管理部門的相關工作人員進行二次培訓，以提升其技能水平，以適應當前的工作強度和內容要求。在培訓期間，還應當重點關注財務核算等方面的內容，確保培訓質量。為了確保培訓的全面性和有效性，培訓人員應當注重提高相關人員在計算機技術和財務管理軟件方面的應用能力。另外，還需要重視財務預算管理工作，確保單位財務核算信息準確可靠，為后續各項活動開展奠定基礎。為了提高財務管理工作人員的綜合素質，必須引導他們認識到自身工作的重要性，明確崗位定位，強化學習意識，自覺結合崗位要求學習相應的知識技能，以充分勝任當前的工作。

第二，行政事業單位領導人員應定期召開財務管理人員思想交流會議，積極就財務管理有關問題進行探討。通過相關活動以及邀請社會專業人士和學者舉辦財務講座，督促行政事業單位財務工作人員能夠對其崗位位置進行整體定位，同時搭建財務管理系統框架，健全財務管理思想體系，繼而主動參與事業單位工作，發揮財務管理指導和管理職能。與此同時，行政事業單位領導人還應適度提高財務管理部門工作自主性，并通過物質與精神獎勵促使自身自主管理能力得到充分發揮，繼而在業務能力與綜合素養上得到進一步改善。

3.建立健全配套制度，提升執行力度。 第一，在行政事業單位內部健全財務管理的規章制度。財務管理工作在其特殊性的影響下，要求員工更要恪守職業道德與職業操守，增強抵御各種誘惑的能力，繼而確保經費得到合理利用。但僅僅靠員工自身管控是不夠的，必須通過完善相關規章制度實現外部監管。通過監督制約財務管理中的所有工作，增強工作的透明度，降低工作人員暴露于各種誘惑中的幾率，繼而促進事業單位內部資金得到合理使用，避免一系列違法違規現象的發生。

第二，加強財務管理的工作體系建設。預算管理對行政事業單位財務管理的影響極其重要，它是確保事業單位經費合理開支與充分利用的基本舉措。特別是國庫集中支付制度改革大環境下，建立健全預算管理制度，嚴格謀劃對應項目支出需求，是發揮財務管理工作前瞻性與管控能力，確保對應項目方案合理性與可執行性。

第三，核算對賬制度。行政事業單位接到相應財政撥款時，須按通知書中的具體數額確認收入。若為財政授權支付方式，行政事業單位對應人員還需在接到代理銀行加蓋財政授權支付金額到賬通知書時確認入賬。當保證數額沒有錯誤時，財務管理系統及其他必要的憑證都會有記錄或者簽名，然后避免各種財務管理問題的發生。

第四，財務管理獎懲制度。為確保行政事業單位國庫集中支付制度得到有效實施，我國行政事業單位在建立與完善相關制度時，也應建立必要獎懲制度。在對獎懲制度進行審視時，一方面獎懲機制能夠結合事業單位財務管理員工績效考核，繼而促進員工工作質量以及工作效率的提高；一方面，獎懲機制也要和國庫集中支付制度的實施效果進行結合，督促工作人員可以結合有關行政事業單位工作的特點，將國庫集中支付制度運用到行政事業單位財務管理當中去。

第五，加強財務監管工作、完善國庫集中制度的監管體系中，對外主要是指審計部門的監管以及社會輿論監督等。現階段，行政事業單位財務管理部門主動開展財務信息公示工作，為設計監管工作提供數據依據以及財務收支的日常記賬，向審計部門提供外部監督的過程檔案及資料。行政事業單位作為國庫集中統一支付模式中不可分割的一部分，通過對參與國庫集中統一支付的主體進行分析可以知道，行政事業單位內部監督主體主要指財政部門、集中支付單位，央行國庫及代理銀行等事業單位也應向他們提供精準的預算編制與執行數據，以使有關主體能夠切實行使監督權。行政事業單位在這個過程當中，最為核心的任務就是對內強化財務管理，對過程檔案進行管理，對數據進行記錄以及其他相關作業，對數據進行留存以及歸檔。

4.加快信息建設，提升決策速度。 第一， 在行政事業單位引進一定數量的先進計算機設備。在我國財政管理制度進行改革后，基層機構的財務管理工作也有了一定的改善，工作內容和工作質量都有了提高，所以需要借助現代科學技術提高工作效率。為了提高基層機構的財務管理工作效率，加強信息化建設，要引入與之相適應的先進的電腦設備，以適應基層機構的現代化建設的基本需要。通過使用更為完善的財務管理系統，整合現有基層機構內部的各項數據，建立比較完善的財務管理數據資料庫，使紙質材料與電子材料相互互聯，并逐步在基層機構中推廣無紙票據，從而簡化了財務工作中的各種程序，提高了財務工作的效率。

第二，加強技術人員的自主開發能力。在各個區域的基層機構中，財務管理和開支的特征與趨勢也存在著很大的差別，而在各個機構中，財務管理制度有著各自的適用功能和不足之處。基層機構的技術人員要加大對有關技術的研發力度，并根據自己單位的工作特征，對財務管理流程中的對應板塊進行刪減和補充，提高工作人員對信息化應用的認識，從而提高財務管理工作在基層機構中的效果。

第三，構建信息化平臺和財務管理信息系統。行政事業單位作為國庫集中支付的最終端，既是資金支付的終端，同時也是財務管理系統的終端，通過信息系統與財政部門、銀行系統和國庫系統相聯系，并通過賬戶來直接接收財政撥款，并受到監管。行政事業單位在構建信息化系統和搭建信息平臺，既要考慮到內部因素，又要考慮到外部因素，不能忽略任何一個環節。在對外制度方面，應加強與財政部門、中央銀行和經辦銀行的溝通；在內部系統方面，要強化與各個部門之間的信息交流，為預算編制和執行工作獲得準確的單位資金運作信息，提升預算編制工作的質量。

四、結語

國庫集中支付制度改革實施之后，財政資金不再層層下發到各用款單位，而是國庫根據財政部門審核過的預算申請，直接由國庫統一賬戶向各單位開設的銀行零余額賬戶進行支付或撥款。國庫集中支付制度，考慮到了我國的國情，適應社會主義新時代發展的需要，省去了不必要的資金流轉流程，節省了資金流轉在路程上所需的時間，有效提高了財政資金使用效率和運行效果。但改革過程中仍有許多因素影響到了國庫集中支付制度發揮作用，需要各單位財務管理工作者進一步加強數字提升和信息化操作水平，加強財務管理基礎工作，建立健全相關管理機制。