基于審計視角的事業單位財務風險防范對策

在全球化和信息化背景下，事業單位不僅在業務上遭遇復雜挑戰，財務管理也趨于復雜。特別是公共財政體制改革深入，帶來了預算管理和資金使用的新變靜與復雜性，使事業單位面對更多財務風險。這些風險既有傳統的貪腐和盜竊，也包括預算執行問題、內部控制機制缺失和財務信息不透明等。本研究旨在從審計角度探析事業單位的財務風險來源和特性，并提出防范策略。實際上，事業單位的財務問題能引起社會關注，嚴重時可能導致社會不穩定。因此，利用審計手段對其財務風險進行管理，不僅能提高事業單位管理水平，還有助于社會穩定。本文結合文獻分析和案例研究，首先梳理事業單位的預算與審計新變化，再深入探討審計揭示的風險及成因，并據此給出防范建議。

一、新形勢下事業單位預算執行與審計的新變化

1.審計全覆蓋。在新形勢下，事業單位的財務管理正經歷深刻變革，其中，“審計全覆蓋”作為新的審計模式，逐漸嶄露頭角。這一模式不僅要求審計觸及事業單位的所有層面和環節，還對審計機構和人員提出了更高的專業要求。與傳統審計主要關注財務報表的真實性和合規性不同，全覆蓋審計的范圍更為廣泛，涵蓋預算執行、資金使用、項目管理和內部控制等諸多方面。這種全面的審查有助于揭示更多的財務風險和管理瑕疵。從時間維度來看，全覆蓋審計不只是對過去的事后審查，而更加注重風險預警和事前審批，旨在實現真正的風險預防。此外，審計全覆蓋還著重強調審計機構的權威性和審計人員的專業性，確保審計結果的公正和準確。因此，審計全覆蓋的全面性、前瞻性和專業性共同為事業單位財務風險的有效管理提供了堅實支撐。

2.重視中央八項規定和“約法三章”。在新的審計背景下，中央八項規定和“約法三章”已成為審計的核心法規框架。這兩個法規不僅具備法律效力，還在實踐中顯示了強大的執行力，對事業單位的財務管理和審計都具有決定性意義。中央八項規定主要關注黨和政府機關的作風，重在強化廉潔自律和規范公務行為。對事業單位來說，遵守此規定既是法律要求，也有助于提升其管理與社會信譽。“約法三章”則專注于事業單位的財務管理，涉及財務制度建立、預算執行和資金使用等。這有助于事業單位明確財務職責，確保管理的規范化。在審計中，嚴格評估對這兩大法規的遵循已是標準做法。不符合這些規定的行為將被視為高風險，并可能招致法律和社會責任。因此，重視并執行中央八項規定和“約法三章”不僅是事業單位的職責，也是確保審計質量的關鍵。

3.從結果審計到績效審計的轉變。隨著新形勢的發展，事業單位審計正在從傳統的結果審計向績效審計轉型。結果審計主要檢查財務報表和預算執行的真實性與合規性，而績效審計更加深入，關注財務資源的有效運用和管理效果。績效審計不僅考察合規性，還評估資金使用的合理性、經濟性和有效性，幫助事業單位優化財務管理和決策。這也意味著審計人員需要更全面的審計視角，結合財務、管理學、經濟學和信息技術等多學科知識，為事業單位提供更深入的審計服務。這種轉變標志著審計工作對事業單位的更高要求，以更好地防范財務風險。

4.預算執行與決算草案的雙重審計。在新的財務管理和審計環境中，事業單位的預算執行與決算草案正受到特別關注，特別是其雙重審計機制逐漸成為審計的常態。這旨在確保事業單位在各個財務階段都能實現高度的合規性和透明度。預算執行審計關注資金的實際使用，重在實時、準確地識別和修正財務不規范或違規行為，要求審計人員具備高度的專業和實踐經驗。而決算草案的審計更為全面和深入，對財務狀況進行綜合評估，考察預算目標的完成情況和資金使用效率。這為事業單位的績效評價和未來規劃提供了關鍵依據。雙重審計意味著事業單位在兩個關鍵環節都需準備應對，強化內部控制，并與審計機構緊密合作。這種雙重審計不僅有助于全面揭示財務風險，還為事業單位提供了寶貴的管理建議，從而降低財務風險并提高管理效率。

二、審計所揭示的問題及其原因

1.財務風險意識的缺失。事業單位在財務管理中普遍存在財務風險意識的缺失，這反映了當前的財務管理體制和文化的核心問題。首先，許多事業單位過分關注日常運營，忽視了財務風險控制，尤其是在資金緊張的中小型單位。這導致在遭遇財務壓力時，可能出現短視或不規范的操作。其次，“只求過關”的內部文化使得員工和管理層追求短期業績，忽略長期的財務安全，為不良行為提供機會。此外，事業單位普遍缺乏財務風險教育，員工對風險的認知淺薄，缺乏應對策略。而現行的審計機制，尤其是形式審計和合規審計，未能深入評估和教育事業單位的財務風險意識。

2.內部控制機制的不完善。事業單位的財務風險大部分源于內部控制機制的缺陷。首先，盡管許多單位有內部控制規章，但它們常常僅為紙面規定，缺乏執行和監督，導致財務信息失真、資金濫用和決策失誤。其次，內部審計的獨立性和專業性常受到質疑。在某些單位，審計人員與財務或管理層關系密切，且缺乏專業培訓，致使審計質量受損。技術方面，盡管信息技術應用于財務管理，但許多單位仍使用過時或不完備的財務軟件，增加了數據誤差和安全風險。文化層面，健全的內部控制需要誠信、透明和責任感為基礎，但這在某些單位缺失，使控制成為形式。

3.財務基礎工作的薄弱。事業單位的財務基礎工作關系到整體財務管理的穩定性，但在實際中存在多個薄弱環節。首先，數據準確性受到挑戰，人為錯誤、系統缺陷或故意篡改導致財務數據不準確，這誤導了管理決策并掩蓋了財務違規行為。其次，文件和記錄管理經常被忽略，導致審計難度增加。財務流程和分工的模糊性也造成了信息傳遞不暢和責任不明。同時，財務人員的能力不均和缺乏專業培訓使其面對復雜問題時感到困惑。與此同時，與其他部門的溝通存在障礙，導致財務信息和決策不能準確傳達。

三、事業單位財務風險的防范對策

1.提升黨的紀律和財經法規學習，增強風險防范意識。在事業單位中，強化黨的紀律和財經法規學習對于提高財務風險防范至關重要。作為公共機構，事業單位的財務管理既要遵守財務法規，也需符合黨的紀律，特別在審計和風險防范上。系統地學習如中央八項規定等關于廉潔自律的指引，可以提升管理效率并減少財務風險。很多事業單位的財務問題源于對財經法規的不足了解。因此，定期培訓、實際操作模擬、內部審計以及建立激勵機制都是確保員工深刻認識到黨的紀律和法規重要性的手段。實施這些措施可以顯著提升事業單位的財務風險防范能力，確保財務管理更加規范和透明。

2.對重點支出和關鍵環節進行事前審批。在事業單位防范財務風險中，對重點支出和關鍵環節的事前審批是關鍵。此措施通過提前審查，能夠避免由于管理失誤或決策錯誤導致的風險。特別是大額資金和重大項目的支出，其合規性對單位的財務和聲譽至關重要。同時，關鍵流程，如采購和資金調撥，也需事前審查，以減少潛在風險。為確保審批效果，事業單位應明確審批流程、制定審批標準、強化信息透明度、考慮引入第三方審計，并建立動態的監控反饋機制。這樣，不僅能有效控制財務風險，還能提升管理效率。此外，事前審批作為主動的防范策略，有助于構建全員參與的風險防范體系。

3.結合審計查找財務漏洞。①加強對下屬單位和企業的財務監管。對下屬單位和企業進行有效的財務監管是事業單位財務風險防范的關鍵一環。由于下屬單位和企業在日常運營中相對獨立，這往往容易導致管理層對其財務狀況的了解不足，從而增加財務風險。為此，事業單位應建立健全下屬單位和企業的財務報告制度，定期或不定期進行財務審計，并加強與下屬單位和企業的信息共享與溝通。這不僅可以及時發現并解決財務問題，還能夠促進下屬單位和企業的健康、可持續發展。②加強中央八項規定的實施。中央八項規定作為提高工作作風、加強紀律建設的重要指導性文件，其在事業單位財務管理中的作用不可小覷。事業單位應嚴格按照中央八項規定，對公款吃喝、公款旅游、送禮送金等方面進行嚴格的審查和管理。同時，應通過定期培訓和教育，提高全體員工對中央八項規定的認識和執行力度，確保規定得到全面、有效的貫徹執行。③推行財政資金績效管理。財政資金績效管理是現代財務管理理念的重要體現，其目的是通過對財務資源的有效配置和管理，實現組織目標的最大化。對于事業單位而言，應通過制定明確、可量化的績效指標，對財政資金的使用進行全面、多維度的評價。此外，還應建立健全績效考核和激勵機制，以促進員工和部門之間的積極性和創造性。通過財政資金績效管理，不僅可以提高資金使用的效率和效果，還能在一定程度上減少財務風險。

4.加強內部控制體系。①完善內部管理制度體系。事業單位財務風險防范的成功與否，很大程度上依賴于內部管理制度是否完善。一個健全的內部管理制度不僅需要明確的財務職責分工，還需要詳盡的操作指導和流程規范。因此，事業單位應該定期審查和更新內部管理制度，以適應不斷變化的經營環境和法律法規。同時，應加強內部審計和監督，確保各項制度得到有效執行。這樣不僅能提高財務管理效率，還能有效地預防和控制財務風險。②廉政風險與內部控制結合。廉政風險防控是事業單位財務風險管理中的重要組成部分。為了有效地防范廉政風險，事業單位應將廉政建設納入內部控制體系，制定專門的廉政風險評估和防控措施。這包括但不限于，對財務決策流程進行透明化，加強對財務人員的廉政教育和培訓，以及設置專門的廉政監察機構或人員。通過將廉政風險與內部控制結合，能夠更全面、更有效地防范各種潛在的財務風險。③推進財務信息化管理。隨著信息技術的快速發展，財務信息化管理已成為現代事業單位不可或缺的一部分。通過引入先進的財務軟件和信息系統，事業單位不僅可以提高財務數據處理的速度和準確性，還能實現財務流程的自動化和標準化。更重要的是，財務信息化管理能夠實時監控財務狀況，及時發現并預警財務風險，從而提供更有力的支持于決策層。因此，事業單位應加速財務信息化進程，以適應更高效、更復雜的財務管理需求。

5.提升審計合作與溝通能力。①重視財務基礎工作的重要性。財務基礎工作是事業單位財務風險防范的基礎，其重要性不容忽視。無論是日常的賬務處理，還是復雜的財務決策，都離不開扎實的財務基礎工作。因此，事業單位應加強財務人員的培訓和教育，確保其具備足夠的專業知識和實踐能力。同時，應建立和完善各類財務制度和操作流程，以規范財務行為，提高財務管理的透明度和準確性。②加強審計溝通。有效的審計溝通是事業單位財務風險防范的關鍵。通過與內外部審計人員的緊密溝通，事業單位不僅可以及時了解自身的財務狀況，還可以獲取專業的風險防范建議。因此，事業單位應建立起全面、多層次的審計溝通機制，包括定期的審計會議、實時的信息反饋以及專題的審計研討等，以確保審計工作的順利進行和財務風險的有效防范。③強化立行立改。“立行立改”意味著在發現問題和風險后，應立即采取改正措施，而不是拖延或回避。這一點對于事業單位財務風險防范尤為重要。一旦在審計或日常管理中發現財務問題或風險，應立即啟動應急機制，進行深入的調查和分析，并根據實際情況，制定相應的改正措施和預防方案。

四、結語

事業單位的財務風險防范涉及多個領域，包括制度、人員和技術。通過全面審計、加強內部控制和深化基礎工作，單位能有效應對風險。在當前日益嚴格的審計和法規環境下，事業單位需將風險防范納入每個管理環節，確保財務穩健，服務社會，追求持續發展。