上市公司內部控制現狀分析與優化改進措施

隨著我國經濟高速發展，市場競爭越來越激烈，上市公司不得不采取積極的措施應對挑戰。內部控制對于上市公司的發展至關重要，其滲透到公司的各個層面，有效的內部控制能夠為上市公司的運營提供有力保障，并且能夠有效地防范上市公司財務風險。為適應當今資本市場的發展趨勢，上市公司應當加強其內部控制體系建設，以此來提升公司運營效率、增強其核心競爭力，有效地預測并應對各種可能發生的風險。但目前上市公司內部控制工作仍存在一些問題，為此本文提出了一些實際的改進措施，旨在提升上市公司的內部控制水平，為推動其長遠健康發展打好基礎。

近年來，我國上市公司生產管理水平取得了長足進步，不僅在生產經營方面取得了巨大成就，而且在管理技術、決策制定、資源配置等方面都取得了突出的成果。隨著當今市場競爭日益激烈，許多上市公司仍然將注意力集中在追求利潤上，卻忽略了內部控制的重要性，從而嚴重影響公司可持續發展。隨著政府監管日益嚴格，上市公司面臨著更加嚴峻的挑戰，導致公司內部控制問題變得更加突出，例如內部控制環境基礎薄弱、缺乏完善的風險評估體系、缺乏有效的溝通協調機制、內部控制活動不到位以及內部監督管理存在缺陷等，上市公司必須重視內部控制問題，積極采取措施解決存在的問題，以保證公司健康發展。

一、上市公司內部控制相關概述

內部控制對于上市公司而言至關重要，其既能保障公司的資金安全，又能提供精確可靠的會計數據，以便更好地貫徹上市公司的戰略和目標，并為推動公司長期發展奠定堅實的基礎。上市公司應該采取一系列有效措施來實現內部自我調節、約束、規劃、評估和控制。

為了促進上市公司發展，應該采取一些措施：第一，建立完善的內部控制體系；第二，重點關注和評估上市公司的風險；第三，加強上市公司內部管理，提升經營效率；第四，結合上市公司的實際情況構建一套符合其業務運作需求的管理機制；第五，通過全面實施內部控制機制，提升上市公司的決策水平。

二、上市公司加強內部控制的重要性

1.促進公司健康成長。通過加強內部控制，可以確保所有員工都能按照規定的標準和要求來完成任務，從而確保上市公司正常運轉。通過將內部控制體系的監督考核與上市公司績效考核機制、獎懲機制有效結合，可以激發員工的積極性，并且能夠有效平衡上市公司的利益，為促進上市公司健康發展提供有力保障，營造良好的工作氛圍。

2.增強風險防范能力。上市公司應該加強內部控制，以更好地應對風險。建立健全的內部控制機制將有利于上市公司遵守相關規定，并保證其正常運轉；促進內部控制體系建立，更好地管理和控制上市公司的風險，這將幫助其更好地識別和應對潛在的風險，并采取有效措施來規避風險。內部控制體系的建立可以更好地規范上市公司內部的各項活動，確保業務和財務管理工作順利開展，從而極大地增強風險管理和防控能力。

3.提高財務管理水平。近年來，由于資本市場快速變化，上市公司面臨的風險日益復雜且多樣。然而，目前許多上市公司的內部控制體系仍然存在缺陷，尚未完善。由于存在這些問題，導致許多上市公司遭受重大損失，完善的內部控制機制是上市公司發展的關鍵，不僅能夠幫助公司更好地應對各種風險，還能夠提高其運營管理水平，并且能夠有效地控制成本和費用，從而使上市公司獲得更多收益。顯然，通過加強內部控制體系建設，上市公司能夠更有效地加強財務管理，并獲得更多的支持與保障。

三、上市公司內部控制存在的問題

1.內部控制環境基礎薄弱。內部環境能夠直接影響企業的經營發展。通過分析現階段大部分上市公司的內部環境可知其仍然存在以下幾方面的問題。首先，治理結構不夠完善。雖然現階段很多上市公司都逐漸改善了自身的內部結構，但分析其具體的落實成效，仍然存在較多問題，對內部各部門的責任劃分不夠明確，導致內部治理結構較為混亂，不利于推動上市企業長期穩定的發展。此外，部分上市公司內部董事會結構不夠穩定，也未能及時監督內部控制的過程以及開展結果，無法充分發揮內部控制的作用。其次，缺乏對人力資源的重視。企業重視人力資源內部結構，能夠幫助內部現有的員工增強工作責任感，為企業引進大量的優秀人才。但現階段，很多上市企業對于內部人力資源建設工作并不重視，人力資源內部控制工作缺乏合理的制度依據，導致員工在工作中缺乏積極性，無法充分發揮人才的作用。再其次，上市公司的企業文化建設流于形式。良好的企業文化能夠對內部控制工作的開展起到一定的推動作用。而很多上市公司現階段對于企業文化建設工作不夠重視，員工在工作中對公司缺乏歸屬感，不愿意主動參與內部控制工作，未能形成主人翁意識，不能起到經營推動作用。

2.缺乏完善的風險評估體系。上市公司開展內部控制工作主要是為了推動自身持續穩定的經營，提高風險防范水平。但當前部分上市公司在開展內部控制工作時未能重視自身的風險防范和評估工作，缺乏完善的風險預警和評估流程。如：由于財務端與業務端之間缺乏有效溝通，財務部門無法及時了解各項業務的開展狀況，無法對資金的實際使用情況進行科學管理，導致其內部各項資金在使用過程中可能存在一定的風險。且由于未能建立完善的風險評估體系，上市企業無法對可能發生的經營風險及時預警，未能針對可能發生的風險制定有效的防范措施，導致經營風險的發生概率無法得到有效控制，內部控制工作開展效果較差。

3.缺乏有效的宣傳和溝通協調機制。現階段，很多上市公司雖然建立了一定的內部控制體系，但由于未能加強對內部控制重要性的宣傳，各部門溝通機制不健全，雖然已經建立了一定的信息系統，但未能將其引入內部控制工作，導致公司內部各部門的員工以及部分管理人員仍未形成良好的內部控制意識，各部門間相互獨立，缺乏統一的數據溝通口徑，在工作中無法形成高效的協同配合，導致內部控制工作無法順利開展，降低上市公司整體的運營效率。

4.內部控制活動不到位。上市公司加強內部控制是一項重要任務，包括確定目標客戶和遵循相關流程。然而，目前上市公司在實施具體內部控制工作時遇到了一些問題。第一，由于未能充分利用最佳資本結構理論，以及缺乏對長期與短期負債的均衡管理，從而導致上市公司的資金利用效率低下、資金使用成本居高不下，從而給上市公司帶來了潛在的償還風險；第二，由于固定資產管理體系欠缺，導致財務部門和其他部門之間的數據不對稱，以及缺乏定期的盤點和清查，從而加劇了固定資產流失風險；第三，由于缺乏有效的存貨、應收賬款管理制度及其相應的責任追究機制，導致賬款占用嚴重，從而使得流動性受到嚴重影響。

5.內部監督管理問題。內部監督管理問題一直是影響我國上市公司內部控制工作開展效果的一項重要因素。其主要表現為以下兩方面內容：一是缺乏完善的監督和管理。很多上市公司由于未能建立完善的內部控制監督管理體系，對于公司經營管理環節存在的問題不能及時發現，對內部監督管理工作缺乏重視；一些上市公司雖然設置了一定的內部審計部門、監管會等，但其在實際應用過程中通常會存在諸如崗位設置未嚴格遵循不相容崗位相分離原則等問題，內部監督部門未能充分發揮作用，無法保障各項制度順利落實；甚至還存在部分上市公司內部未能設置完善的監管部門，監督管理機制不完善，嚴重制約了內部控制工作開展。二是忽視檔案管理工作。一些上市公司由于未能加強內部檔案管理，在開展內部監督管理工作時無法提供全面的證據，公司的規范化管理工作存在一定的難度。管理人員對檔案管理工作缺乏正確的認知，認為該項工作的開展需要耗費一定的人力、物力以及財力，為了達到節約成本的目的，不愿意委派專門的人員進行檔案管理，不利于企業及時發現經營環節存在的各類風險。

6.內部控制信息系統建設缺失。信息技術的不斷發展為我國的社會經濟生活帶來了極大的便捷。現階段，我國很多上市企業雖然加強了對內部控制工作的重視，并構建了一定的內部控制信息系統，但由于不同部門間缺乏完善的信息溝通和交流機制，系統的建設并未綜合考慮兼容性、時效性、安全性等方面的特點，導致其內部的信息傳遞效率較低，影響內部控制工作質量的提升。此外，一些上市企業現有的內部控制人員大都是工作年限較大的人員，其所掌握的知識結構較為陳舊，且缺乏主動學習的意識，對先進的信息系統操作不夠熟練，也會影響上市公司內部控制工作的水平。

四、上市公司內部控制的優化措施

1.優化內部控制環境。上市公司改善現有的內部控制環境主要從以下幾方面進行。首先，應當準確分析自身當前的實際情況，建立完善的內部治理結構，明確劃分各部門工作職責，確保相互間高效協同配合，推動上市公司內部控制工作順利開展，保障各股東的權益。其次，在人才招聘環節，公司應當重點關注應聘人才的專業水平和綜合素養，加大培訓力度，制定科學的人才培訓計劃，為公司的發展儲備充足的人才。同時，還應當為員工提供公平的競爭平臺，通過良性競爭，充分激發各部門人員的工作積極性，優化內部環境，推動上市公司健康發展。再其次，還應當建立良好的企業文化，積極宣傳內部控制工作的重要性，營造積極向上的工作氛圍，推動各部門員工積極參與內部控制工作，充分發揮管理層人員的帶頭作用。

2.注重風險管理。在開展內部控制工作時，上市公司應當加強對風險防范工作的重視，在業務部門與財務部門之間建立良好的溝通機制，確保在發現經營環節存在的問題時能夠及時溝通和反饋，穩步改善當前的經營狀況。同時，還可以建立專門的風險防范部門，制定完善的風險預警和防范機制，對經營環節存在的風險及時發現，并通過預警機制，幫助財務人員以及管理人員盡快發現其中的風險，提高風險管理水平。

3.建立健全有效的宣傳和溝通協調機制。構建溝通和交流機制，一直是上市公司內部控制工作中的重要內容，對此，公司可以通過以下途徑完善現有的溝通和協調機制。首先，上市公司應當建立完善的信息收集系統，及時收集和分析各部門經營環節的關鍵信息，打通各部門間的信息溝通壁壘，確保各部門間能夠維持良好的信息溝通關系，實現信息數據的高效互通和共享。同時，還能幫助經營決策人員全面掌握內部控制方面的信息，增強經營決策的科學性。其次，上市公司在對某項目或工作內容分析時，應當充分考慮各合作方的實際財務狀況以及經營管理狀況，制定完善的信息溝通交流辦法以及反饋機制，確保各項信息數據能夠實現高效共享，保障信息數據的時效性，以便于上市公司的經營決策人員根據各項數據信息變動，做出更為科學的決策。再其次，還應當加大對內部控制重要性的宣傳力度，確保上市公司內部各部門都對內部控制工作具備全面的認知，具備較強的參與積極性。同時，通過積極宣傳內部控制工作的重要作用，還可以確保各部門人員在工作開展過程中能夠充分考慮現階段公司在業務開展環節可能遇到的風險，提高員工的風險防范能力，確保全體員工都能夠加大對內部控制體系的認可。

4.推動內部控制活動工作開展。根據上文對上市公司內部控制活動存在的問題進行分析，建議上市公司采取以下措施來優化其內部控制。首先，當做出融資決策時應該全面考慮最佳資本結構，綜合考慮權益融資與負債融資，并根據個人的財務情況及經營目標，精準調整長期與短期的融資比例，從而有效降低融資成本，減輕償還壓力及流動性風險。其次，為了更好地管理固定資產，需要制定一套嚴格的職責分工制度，搭建先進的信息技術平臺，實現對固定資產的有效監控，及時發現、處理、報廢等情況，以期達到更好的財務狀況，增強財務穩健性。再其次，為了更好地管理采購，需計劃成立一個專業的采購團隊，負責收集、整理和分析采購數據。通過批量訂貨，能夠更有效地控制庫存，節省流動資金。最后，還要計劃制定一套完善的銷售回款激勵機制并嚴格執行，以促進資金快速回收，減少應收賬款余額，增強流動性。

5.健全內部監督管理機制。一方面，上市公司應當成立單獨的監督審查部門，確保其具備較強的獨立性，負責加強對內部控制工作開展狀況的監督，同時可以將內部控制機制與監督機制有機結合，共同參與對公司各項活動的監督，確保各項規章制度能夠有效執行，提高內部控制監督管理水平。如：可以成立專門的監督管理小組，對內部的財務管理活動、經營活動以及各項業務環節進行有效監管，及時發現其中存在的問題，并采取有效的改善和優化措施。還可以設置專門的監事會，發揮監事會應有的職責，確保內部控制工作開展科學合理。另一方面，還要加強對檔案管理工作的重視，建立完善的檔案管理制度，確保在對后續各項業務實施監管時具備充足的材料依據。因此，上市公司應當積極采取差異化的管理方式，對不同業務檔案管理工作中存在的可能發生的風險及時察覺，并制定有效的風險防范措施，提高檔案管理水平，保障上市公司業務數據信息安全，為完善現有的內部控制監督管理體系提供有效的保障。

6.重視內部信息系統的建設。針對目前我國很多上市公司內部控制信息管理體系不完善的問題，企業可以從以下兩個方面改進。一是積極引進信息技術。上市公司在構建內部控制信息系統時應重點關注系統的安全性、時效性以及兼容性等方面的特點，并通過完善的信息系統，推動提高信息傳遞效率，為內部控制體系的建設提供助力。二是加大人才的培養和引進力度。信息系統的建設不僅需要先進的信息技術，還需要專業的信息系統操作人員的運營和維護。因此，上市公司應定期組織現有的內部控制人員學習信息系統操作和維護方面的專業知識，幫助其熟練掌握信息系統的操作流程，提高內部控制團隊整體的專業水平。同時，還可以外聘一些具備豐富的內部控制信息系統操作經驗的專業人才，為內部控制信息化建設人才團隊注入新的活力，確保上市公司內部控制信息系統能夠順利建設和實施。

五、結語

內部控制是上市公司發展的關鍵，因此公司管理層應當高度重視，以確保上市公司長期穩定、可持續發展。雖然上市公司內部控制工作中仍存在一些問題，但是通過優化內部控制環境、完善風險評估體系、建立健全有效的溝通協調機制、加強內部控制活動開展以及健全內部監督管理機制，就能夠在競爭激烈的環境中取得更大成功，實現上市公司的可持續發展目標。