煤機裝備制造企業的科研經費管理模式分析與優化策略

摘 要：對于煤機裝備制造企業而言，規范管理、高效使用科研經費，是企業技術創新與提升核心競爭力的重要保障。從該類企業的科研工作內容和特征入手，分析目前常見的三種企業科研經費管理模式及其優缺點，并從構建多部門協作的預算管理體系、進一步提高預算管理信息化水平、堅持科研項目經費獨立會計核算和重視科研項目中期監督評估管理等方面，提出優化科研經費管理的可行策略。

關鍵詞：煤機裝備制造企業；科研經費；經費管理模式；優化策略

中圖分類號：F273.1 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2024）13-0085-04

煤機裝備制造企業是煤炭行業的重要組成部分，為煤炭開采、運輸、加工和利用提供了先進的設備和技術，是煤炭科技轉化為生產力的載體。隨著國家對煤炭資源的保護和利用的要求不斷提高，煤機裝備制造企業面臨著技術創新和轉型升級的迫切需求。《煤炭工業“十四五”裝備制造發展指導意見》將“堅持實施創新驅動”與“堅持發展智能制造”作為新時期煤機裝備制造企業的發展原則，明確提出了到2025年“規模以上企業科研投入強度平均達到3%”“科技進步貢獻率達到60%以上”的遠景目標。科研經費是推動煤機裝備制造企業技術創新和發展的重要保障，其管理水平和效率直接影響著企業的核心競爭力。然而，目前煤機裝備制造企業在科研經費管理方面存在著一些問題，導致科研經費的利用效果不佳，甚至出現浪費和濫用，制約了企業的科技創新能力[1]。

一、煤機裝備制造企業科研工作的主要內容

煤機裝備制造企業是煤炭工業的技術、設備提供方，也是煤炭工業升級和技術進步的重要保障，其科研工作的具體內容包括以下幾個方面[2]：一是煤機裝備產品研發，目的是設計和開發高效、安全、環保的新型煤機產品，以滿足現代化煤礦的技術需求，包括結構優化設計、先進材料選用、動力學性能模擬、智能控制系統集成等方面的研究，使新型采煤機、運煤機、掘進機等設備達到提高工作效率，確保安全性，減少故障停機時間；二是智能制造技術研究，即應用數字化、網絡化、智能化等技術手段，建立虛擬數字化設計平臺、智能制造執行系統、產檢質量監控系統等，實現煤機裝備的設計定制化、過程智能化、質量精益化，大幅提升煤機產品的交付速度和質量水平；三是煤機裝備管理技術研究，包括研究生產計劃管理、供應鏈管理、質量管理、安全管理等方面的煤機裝備管理策略，建立標準化的管理模式和信息化的管理平臺，使企業在市場快速變化時能夠實現靈活的訂單響應，確保煤機裝備的快速交付；四是煤機裝備技術創新，為適應行業和市場需求，持續開展新技術、新工藝、新材料、新設備的創新研究，孵化先進的煤機裝備產品和技術，保持企業的技術領先優勢。

二、煤機裝備制造企業科研工作的主要特征

（一）小規模的科研項目居多

煤機裝備制造企業科研項目的規模受到煤炭工業的需求和市場的影響，以及自身科研實力和經費制約。在現有生產力下，煤機裝備制造技術已經基本達到與生產需求相匹配的水平，在現有生產力水平下，煤機裝備制造技術已基本達到與生產需求相匹配的程度，科研工作已進入精細化階段，面臨更多技術難題和風險。實現技術突破和技術領先需要投入更多人力、物力和財力。例如，實現全自動化煤層頂板托架需要進行機械設計、傳感技術、控制算法等多學科交叉研究，需要大量資金和高水平人才支撐。然而受制于行業發展現狀，煤機裝備企業普遍科研實力較弱、研發經費不足，難以承擔大規模的原創性核心技術研究。煤機裝備制造業的科研工作往往傾向于小規模、低成本、高回報率的應用型項目，以產品性能改進或局部模塊升級為主要內容。這類項目立項迅速、研制周期短，能夠在短期內獲得經濟效益。此外，科研項目的規模還會受到外部因素的影響，大型科研項目不僅要考慮盈利回報，還要考慮社會效益（如國家能源安全、生態環境治理等），需要政府支持和社會各界參與，項目涉及面廣，審批流程復雜，往往需要上報國家主管部門，經過產學研用多方論證和長期評審，才能獲得批準并組織實施。這類大規模項目對煤機裝備企業的科研力量提出了更高要求，也限制了大部分企業主導大規模科研項目的可能。因此，當前煤機裝備制造業科研以小型化、模塊化的產品優化型應用研究為主。

（二）科研活動周期普遍較短

煤機裝備制造企業的科研多數屬于應用型研究，目標明確是提高現有產品性能或研制新型產品，科研內容主要圍繞產品技術細節的改進優化，結果需要快速轉化為新產品以服務于企業需求，而企業需求又緊跟市場，因此短、平、快的技術應用是科研的優先方向。項目啟動后需要在短時間內形成初步方案，正式研制驗收后快速投產，這種迭代循環的科研模式對科研活動研究周期的壓縮效應極為明顯，使之較高校、科研機構的科研項目研究周期更短，研究內容更聚焦。煤機裝備制造企業的科研重點是快速形成可以應用的新技術新產品，以滿足市場需求和搶占先機。研發過程注重效率，要求科研人員按節點目標緊鑼密鼓地開展研究，產品升級迭代常采用“小步快跑”的方式，形成短周期的研發模式。與長期基礎研究不同，煤機裝備制造企業的研發強調快速產出原型機和樣機，通過多輪試制反復優化提高產品性能，從而大大縮短從方案形成到批產的周期。同時，煤機裝備制造企業還注重引進吸收國外先進技術，進行二次開發以形成自主知識產權的產品，也可利用現有技術快速衍生新產品，進一步壓縮科研周期。總體來看，煤機裝備制造企業的科研活動周期較短、研發節奏加快，這與其應用導向的技術創新特征高度一致。

（三）科研項目緊密服務生產需求

煤機裝備制造企業的科研工作注重應用研究，且其研究成果主要用于改進和更新現有產品，項目緊密圍繞既有產品性能和技術參數及開發新型號、新規格的煤機裝備，以解決具體的生產技術問題為目標，服務于生產力水平和經營效益的同步提升，因此，科研項目立項多基于生產線的實際問題，要求科研人員密切跟蹤生產現場，充分了解實際情況，與生產部門溝通研究進展及預期效果。為了使科研真正滿足生產需求，企業一般需要構建“生產—研發”融合的技術成果研發體系，科研項目須圍繞具體的場景痛點，要求研發人員深入一線了解設備故障分析、作業環境檢測等，以確定優先解決的技術問題，生產操作人員也要參與新設備的可用性測試，收集使用反饋意見進行優化設計。在研發過程中，企業重視科研與生產的溝通協作，建立責任制，保證研發成果能夠順利轉化應用。項目成果不僅要達到提升性能的技術指標，還要進行經濟效益評估，確保其應用后能夠帶來直接的經濟效益。煤機裝備制造企業的科研工作對生產的服務性較強，研發過程高度介入生產實際，是保證研究與產業應用緊密結合的重要方式。

三、煤機裝備制造企業科研經費的主要管理模式

（一）分類管理模式

分類管理模式是煤機裝備制造企業科研經費管理的一種常見模式。該模式根據科研項目的特點和活動規律，分為縱向經費管理和橫向經費管理[3]。縱向管理采用預算管理的方式，要求財務部門與項目負責人共同編制科研經費預算，明確科研經費的類型，跟蹤經費的使用情況，通過預算控制管理、分配科研經費，制定科研經費的預算計劃和使用方案（包括各項經費的預算金額、使用期限和使用范圍）。橫向經費管理采用合同制，科研項目的經費來源主要是外部合作伙伴或客戶，各方預先確定經費使用方式和范圍，根據合同要求履行經費管理責任，建立相應的管理流程（包括經費申請、審批、報賬等環節），按照合同規定使用經費。分類管理模式有助于合理分配研究經費，在企業內部建立起科研激勵機制，及時對科研成果進行認可和獎勵，激發一線科研人員的創造力。但隨著科研人員增加，可能出現權責模糊的情況，專注于生產的制造型企業對科研經費的監督力量也相對薄弱，難以將監督工作貫穿項目事前、事后的全過程。

（二）中心管理模式

中心管理模式是指在一個集中的信息平臺上，對科研經費的申請、審批、分配、使用、監督和評估等環節進行統一的管理與核算，以實現科研經費的高效利用和有效控制。中心管理模式的主要特征是信息中心化和管理中心化，適用于一些科研項目數量不多、經費渠道單一、科研占比不高的煤機裝備制造企業。在中心管理模式下，企業無須設置單獨的科研經費管理部門，只要負責統一管理科研項目的申請、轉化、使用、監督和評估等階段，管理層根據管理報告每個項目的進展、投入與科研成果的轉化應用情況，更準確地評估項目價值，進一步決定是否繼續支持該方向的項目研究。管理中心協調、指導各科研項目的經費使用，具有快速決策、及時響應項目需求的優勢，效率高、流程快且管理簡便，但也存在大小項目“一把抓”、重點科研項目重視程度不足、人才激勵機制不到位等問題。隨著煤機裝備企業科研投入的增長，中心化管理模式難以滿足日益復雜的科研需求，無法具體分析每個項目的價值和風險，對科研資源的配置和管理存在局限性。此外，中心管理模式對項目執行過程和資金使用監控力度較弱，一旦出現重大變故，企業難以及時應對和控制風險。因此，煤機裝備企業需要考慮建立矩陣式管理體系，在項目管理層面實施中心化管理，在資源調配和風險控制層面建立部門之間的協同聯動機制，以提高科研經費管理的專業化程度。

（三）三維管理模式

隨著煤機裝備制造企業管理模式的精益化發展，企業愈加追求產品銷售的“零庫存”與產品質量的“零缺陷”，從而使信息化生產推動企業的管理模式轉型升級。目前，行業內大多數企業已經引進并成熟應用了ERP（企業資源計劃）自動化管理系統，部分企業已將科研經費管理納入ERP管理系統進行統一管理，打造“成本核算+內控+部門核心管理”三維的經費管理體系，該模式通過成本核算，記錄、追蹤科研經費去向，實時記錄各個科研項目的經費投入和使用情況，包括材料采購、設備購置、人員費用等開支，針對技術開發類項目系統編碼，以年度、季度為單位反映科研項目的階段性信息。在三維管理模式下，企業通過ERP管理系統將科研經費管理細分為不同層級，設備折舊、實驗耗材等細分型會計科目在ERP系統中都設有相應的子賬戶，記錄詳細的費用信息和歷史數據，確保科研經費的透明管理。此外，ERP系統還能夠對項目進度和資金使用情況進行預警和監控，一旦出現異常，能夠快速向管理層反饋，從而提高資金使用效率。需要注意的是，該模式的應用可能存在一定的實施成本和技術難度，需要企業對ERP系統進行二次開發，整合科研管理模塊，同時對科研管理人員和研發人員進行業務培訓，確保各方能夠熟練運用新系統。該模式一般適用于科研項目較多、科研底子強、信息化建設充分且經費充足的煤機裝備制造企業，三維管理模式能夠明確科研投入產出，實現過程監控，有利于建立科學的管理體系。

四、煤機裝備制造業科研經費管理模式的優化策略

lDi3dEhmrDSiL0jz2EAi6DvAC+4pb8oXDVPD2G38lT4=（一）構建多部門協作的預算管理體系

根據《國家科技計劃管理暫行規定》和相關各類國家科技計劃管理辦法，國家科研項目主管部門如科學技術部、國家自然科學基金委員會等對科研項目的管理審核機制日趨嚴格[4]，從任務書填報、立項、評審、開題、中期考核到經費、技術雙線監督驗收，一方面對項目的技術目標、內容、方案、路線、進度、成果等進行規劃、監督和評價；另一方面對項目的經費預算、使用、決算等進行審核、分配和稽查。兩個方面相互配合，共同保障項目的順利實施，可見經費預算的全過程管理與科研進度管理同等重要。因此，高質量的預算管理是項目立項及獲批的關鍵，有必要在多部門協同的基礎上，構建全面的預算管理體系，其關鍵在于打破部門壁壘：在科研項目立項答辯和項目合同評審前建立項目預算編制小組，由科研管理部門牽頭，財務部門和研發部門共同參與，科研管理部門可以根據任務書和項目的技術路線合理確定經費需求，研發部門可以提供系統設計方案，協助精準測算直接費用（材料費、外協費、試驗費等）和間接費用，財務部門可以根據項目特點和企業相關指標評估間接費用水平，協同確定科研預算方案。科研管理部門、研發部門和財務部門各自站在項目管理、技術研發和經費管控的角度互相制衡，有助于減少管理漏洞，避免經費浪費。

（二）進一步提高預算管理信息化水平

預算管理信息化建設是實現煤機裝備制造業科研項目經費規范化管理的重要手段。企業應當按照信息化和智能化的要求，在ERP管理系統的基礎上，進一步加強煤機裝備科研項目預算管理系統的建設，實現從立項到結題全過程的網絡化管理和數字化監控。企業應建立以煤機裝備研發項目為中心的專用預算管理軟件或平臺，項目負責人、各部門可在軟件上進行項目的立項申請、預算申報、任務書和設計方案上傳、經費申請與審批流轉、經費管理與支出等操作，方便相關部門監督。軟件平臺提供不同類型煤機裝備項目預算的標準化和模板化管理，如重大技術裝備研制項目、新產品研發項目等不同項目類型的預算編制模板，項目負責人直接根據模板填報，即可簡化流程，提高工作效率。信息系統可以動態管理和監控煤機裝備項目預算，項目各階段的經費需求、下撥、支出、關鍵節點經費是否到位等信息均在軟件上實時更新，歷年煤機裝備科研項目數據亦可用于數據挖掘，輔助管理層分析不同項目類型的經費投入結構與規律，為制定科學的預算方案和經費管理政策提供數據支撐。此預算管理信息系統還可設置預警功能，當項目進度和資金使用情況異常時，能夠自動觸發預警，提示項目負責人及時優化資金調配方案。未來，可考慮與供應鏈管理系統對接，實現智能化的采購管理，降低科研經費的運營成本。

（三）堅持科研項目經費獨立會計核算

煤機裝備制造業企業應當建立獨立的科研項目會計核算體系，對項目經費實現從立項到結題的全過程跟蹤管理和監督。首先，企業應當建立煤機裝備科研項目財務賬簿，按照項目分類如重大技術裝備研制項目、新產品研發項目等專門記錄各項目的經費收入和支出情況。在科研項目預算管理軟件或平臺中設置財務模塊，不同類型煤機裝備研發項目的經費申請、下撥、使用與結余情況實時記錄在對應項目賬上，企業根據煤機裝備研發項目的進展定期結算與核對經費，對直接費用（如材料費、專用設備費等）根據項目實際支出金額直接歸集，對間接費用（如管理費、水電費等）根據項目工時占比分攤。項目負責人和財務部門應就項目任務書中的經費需求與項目設計方案變更情況深入溝通，外部審計部門也應定期審核項目經費使用情況。使用情況應在企業財務報表中獨立列示，利潤表應設立科研項目經費專項，公開披露各重大技術裝備研制項目和新產品研發項目的費用支出情況，資產負債表也應當準確反映各項目已投入和結余經費情況。會計核算體系還應與稅收管理體系銜接，煤機裝備科研項目涉及的各項稅收優惠政策（如高新技術企業認定相關稅收減免、研發費用加計扣除等）應準確計算并在稅收申報中體現。具體而言，會計核算要明確規定煤機裝備科研項目的原材料采購費、設備調試費、樣機試制費、專利申請費等費用科目，實行專款專用，全面記錄項目完整支出情況。財務部門要為每個煤機裝備科研項目建立獨立的財務賬簿，詳細跟蹤記錄項目經費的各類收入、設備購置支出、材料消耗支出、人員勞務費支出以及結余情況，并定期生成項目財務報表，以便核對和監督。

（四）重視科研項目中期監督評估管理

煤機裝備制造業的科研項目眾多，技術復雜，實施過程中可能出現因研發瓶頸或方向問題導致的經費超支現象，因此必須重視對不同項目的中期監督與評估管理。首先，應當從專家評審、進度檢查、經費使用審計和項目可行性重新論證四個方面入手，制定科學的中期評估方案，項目負責人和相關部門應當按照方案要求，提供項目實施進展報告、經費使用報告和工作節拍表等資料，接受評估方的監督檢查。其次，組織多方專家對項目進行中期評審，按照項目的技術復雜度邀請內部專家和外部專家，在研發思路、技術路線、關鍵工藝等方面嚴格把關，發現問題并提出修正措施，對一些關鍵技術難題可組織專題討論，集思廣益；再次，加強進度和經費使用的監督管理。項目負責人應定期提供項目進展報告，財務部門也應定期提供經費使用統計報告。財務管理部門、外部審計部門通過檢查報告內容與項目計劃相對比，發現延期或超支情況，及時協調糾偏[5]。最后，對經費預算問題較大或技術難度超出預期的項目，應當組織研發部門和管理部門重新論證項目的可行性，修訂預算方案，對于必須進行調整的項目，應報主管部門批核。針對煤機裝備科研項目中期評估，企業要重點關注項目研發進度、經費使用進度、原材料消耗、設備調試情況、產品達標狀況等與煤機裝備制造密切相關的指標，以便及時發現問題并優化管理措施。

五、結束語

良好的煤機裝備科研項目經費管理水平與科研資金的有效監管，是煤機裝備制造企業實現科技創新與產業升級、提高核心競爭力的重要舉措。煤機裝備制造企業應當不斷探索科研經費管理新模式，根據自身發展情況選擇適用的管理機制，推動科研資源的規范配置與高效利用，以科技創新帶動產業變革，實現企業轉型升級，助力煤炭工業高質量發展。

參考文獻：

[1] 莊西倫，王奕景.加強企業科研經費管理的若干思考[J].上海商業，2023（5）：158-160.

[2] 牛艷奇，商德勇，龐義輝，等.煤機裝備智能制造發展路徑與關鍵技術研究[J].煤炭技術，2021，40（5）：157-160.

[3] 婁文妍.裝備制造企業的科研經費管理模式分析[J].商業觀察，2022（23）：85-88.

[4] 張耀方.新時代國家科研經費管理政策改革回顧與展望[J].會計之友，2023（9）：114-119.

[5] 王娜.企業科研經費管理問題研究[J].商業觀察，2023，9（6）：49-52.

[責任編輯 文 欣]