國有企業內部控制制度建設

目前政府部門頒布了一系列關于內部控制的相關法律法規，希望對企業內部控制制度建設工作有所幫助，以實現戰略經營目標，但就目前狀況而言，由于企業經營模式不同，加之市場不斷變化，促使企業內部控制制度建設存在諸多問題，國有企業也不例外，未能達到防范經營風險、制衡和監督內部權力的效果。為此本文從企業內部控制層面入手，深入分析了國有企業內部控制制度建設的有效措施，并簡單論述了內控制度建設原則等內容，以此推動國有企業穩定化經營。

內部控制概述

企業正常經營過程中，內部控制主要指對籌資、采購、項目、對外投資、成本費用等多種類型經濟業務展開全面化的控制，通過內部報告控制、組織結構控制、人員素質控制、風險控制等措施，構建安全化的經營環境，科學規避各類經營風險，促進企業持續化發展。其中內部控制要素包含監督、信息與溝通、控制環境、風險評估、控制活動。企業實行內部控制過程中，應立足于經營現狀，理清效益與成本之間的關系，從多個角度入手管控經營成本，并能做到權責分明，各部門相互監督和制約，提高內部控制水平。

國有企業內部控制制度建設的意義

防范經營風險 現階段，市場經濟變化莫測，存在諸多不確定性，為此國有企業經營期間應重視風險預防和管控工作，其中建設內控制度，有利于更好地防范經營風險，精準管控和預防風險。內部控制制度的建設實施，可提前深入分析經營活動內容，發現其中薄弱環節，針對性制定風險預防措施，最大程度上縮小風險危害范圍，提高企業業務運營效益。

提升財務信息質量 對于國有企業來說，立足于內部管理現狀建設內控制度，有助于提升財務部門資料信息的準確性，傳遞真實的會計資料，并能全方位采集和整理管理會計信息，動態化監管財務信息處理流程，避免由于財務信息質量問題，而帶來較高的經濟損失。只有不斷提升財務信息質量，才能更加精準清晰地展現真實經營狀態，解決國企經營問題，降低其他因素帶來的影響。

制衡和監督內部權力 現如今，多數國企實行直線職能制，內部組織結構較為單一，其中中層管理人員占比大。伴隨著國企改革持續深入，并在政府部門的影響下，國企內部權力逐漸被分散，更加看重內部權力的制衡和監督，要求各部門能夠將權力落到實處。而建設并實行內部控制制度，可全方位監督和管理的權力分配執行效果，客觀地評價領導者對崗位權力的運用情況，防止以權謀私、收受賄賂現象的出現，確保內部權力運用的科學性和合理化。

提升管理能力 依據國有企業實際情況，建設內容完善的企業內部控制制度，可以進一步細化和明確各部門管理內容，指出管理崗位的職責，便于管理人明確自身主要工作內容，有目的地展開工作，使得管理水平顯著提升。內部控制制度還涉及獎懲制度和考核制度，可以起到約束管理人員工作行為的效果，秉承著認真負責的工作態度，指出企業內部現存管理問題，及時制定合理化的解決措施。

構建國有企業內部控制制度應遵循的原則

適應性原則 國有企業構建內部控制制度需要較長的時間，對此，應根據不同階段經營特征和現存問題，構建內部控制評價體系，做到適時修改和優化制度內容，持續化改進內部控制內容，使其能適應企業不同經營狀態，凸顯內部控制制度建設的意義。

制衡性原則 制衡性原則指部門之間相互配合和牽制，共同為國企發展貢獻力量。當從某種角度出發，可將牽制原則看作經濟業務活動，主要負責處理和優化各方制約關系，具體而言，要求兩個獨立部門共同開展工作時，形成相互監督的意識，或是上級與下級之間的牽制和監督。與此同時，各部門之間也應樹立相互配合、資源共享的工作理念，做好部門協調工作，以便于高質量完成崗位任務。

協調發展原則 國企建設內部控制制度時，應遵守協調發展原則，根據內部管理模式特征，以及戰略規劃等內容，靈活調整內部控制體系內容。具體實踐中，內部控制制度建設不應一味地追求完整性，需著重處理既有治理結構與內部控制、成本效益等方面的關系，避免由于過度建設，而制約國企前進腳步，導致近階段經營效益逐漸降低。

確保國有資產保值增值 國有企業內部控制制度構建期間，應以企業經營利潤最大化為目標，確保國有資產保值和增值，擴大企業經營效益和競爭實力。簡單來說，內控制度的構建，主要為了推動企業穩定發展，故此應調查和分析國有企業現有資產，確保制度的運行能夠對國有企業資產帶來積極影響。

國有企業內部控制制度建設的有效措施

健全風險管理體系，增強風險意識 目前，國企建設內部控制制度時，存在風險管理處理機制不完善的問題，造成風險管理能力較低，多數工作人員依賴于以往經驗開展工作，沒能利用現有資源深入分析和論證，使得風險管控斷斷續續。為有效解決這一問題，國有企業應健全風險管理體系，要求管理層樹立較高的風險意識。對于國企來說，管理層的風險意識決定了企業風險觀念，一旦管理層缺少風險意識，將削弱風險預警和處理能力，常常由于風險入侵，影響經濟業務開展進度，還會阻礙內控制度建設腳步。由此可見，管理層風險意識的重要性，國企將風險意識融入企業文化，并積極借鑒國內外企業成功案例，深度學習關于風險管理的內容。

同時，健全風險處置機制。分成風險識別和評估、分析管理、應對措施三個模塊，只有每個模塊都處于正常運行狀態，才可精準管控各類經營風險。具體操作時，風險的識別和評估屬于核心，需多層面分析宏觀環境和微觀環境，發現企業內部和外部存在的潛在風險，再根據工作經驗和既有資料，判斷風險發生概率和影響范圍。以工業類型企業為例，應依據物流運輸狀態、宏觀調控狀態、原料供應方資質等內容，針對性制定并完善風險預防機制，快速發現各環節隱藏風險點，再編制完整的風險評估報告，提出合理化的風險預防和處理措施。

優化控制環境，制定維護程序 建設內部控制制度期間，國有企業應參考當前相關政策制度，結合內部管理模式，注重對控制環境的優化，制定可行性較高的維護程序，促使內控制度有效落實。優化內控制度建設環境期間，國企可從職工層面入手，制定多樣化的培訓活動，強化其內控意識，并且部門管理者能起到帶頭作用，日常工作中遵守內控制度，主動向基層職工講解制度內容，著重闡述內控制度實施的價值。同時，加大部門人才選拔力度，激發其內在潛力，并做好人才職業規劃工作，定期進行業務能力考核，逐步提升業務質量，禁止出現一人身兼多職的情況。

內部控制維護程序的設定屬于重點，利用信息化技術搭配人力資源，有機融合人員管理與戰略管理，完善內控維護程序，有效落實信息系統。信息系統運行時，人力資源管理更加系統化，還可制定貼合國企經營現狀的戰略規劃，儲備更多現代化人才，推行內控制度高效化運行，增強企業競爭實力。

構建合理的法人治理結構 國有企業內部管理階段，經理層、監事會、董事會影響著內部管理水平，關系到內部控制制度建設質量和實施效果，對此應構建合理的法人治理結構，靈活運用各層級管理層的權利和職責，做出正確的決策。在法人治理結構中，董事會承擔構建和落實內部控制制度的職責，是國企內部管理的核心，監事會承擔監督董事會執行情況的職責，經理層則負責監督和管理內部控制制度落實情況，及時向上級部門反饋制度執行階段存在的問題。國有企業應遵守相關規定和標準，結合國資委提出的意見和建議，設置外部董事崗位和專業委員會，負責監督和制衡管理層，包含內部審計委員會、風險管控委員會等，滲透至內部控制各個環節。

持續化加強國有企業內部監督 其一，構建由上至下的評估體系。國企管理層應結合現有人才儲備情況，利用現階段技術和設備，組織并引導職工評價既有內控體系運行質量，以及存在的不足之處，之后由管理層統一收集意見和問題，構建并優化管理措施。管理層也應站在國企角度上考慮問題，全面分析內控制度執行效果，再科學制定內部控制目標。

其二，推行獨立審計活動。對于內審的薄弱之處和現有問題，需探尋問題形成根本原因，短時間內采取有效的應對措施，提高內部審計結果的準確性，降低其他外部因素的干擾，使其處于相對獨立狀態。并著重凸顯審計活動的權威性，監督各類經營活動進展情況，逐漸擴大內部審計范圍，在進行財務審計的同時，開展經營管理活動、離任審計等。

其三，審查評價運營效率。國企內部審查監督部門需充分利用部門職責和權限，定期審查并評價運營效率，編制完整的審查評價報告，反饋至管理層，加深領導者對企業運用狀態的了解。

強化管理者的綜合素質 要求管理者樹立以人為本的工作理念，保障基層職工的權益不受侵害，營造輕松愉快的工作氛圍，調動職工積極性，推進內控制度建設工作有序進行，并持續化增強管理者的職業素養和專業能力，清楚自身崗位的主要職責和崗位權利。

首先，積極開展理論知識教育工作，多層面入手對管理者開展職業道德教育，使其端正工作態度，具有強烈的崗位責任感，堅守崗位原則和規則。其次，制定完整的培訓計劃，提升會計人員的技能水平，儲備更多專業知識，掌握大量的內控知識，達到內控目標。最后，實行職業道德教育，培訓對象為內部審計人員，靈活運用多種內部審計方法。

實行獎懲制度，制定信息管理系統 國有企業經過長時間發展規章制度已趨于完善狀態，部分規制度落實效良好，但也有個別制度執行效果差，只是流于形式。而為保障內控制度建設質量，應實行獎懲制度，設立明確的考核指標，依據績效考核結果給予公平評價，再給予恰當的獎勵和懲罰。同時，參考各部門內部控制制度制定情況，對相關人員進行系統化評價，并將其作為晉升和工資提高的依據。

在時代快速發展背景下，內部控制已成為推動企業穩定發展的關鍵，影響著經營效益和市場競爭力，需引起管理層的重視程度。對于國有企業來說，內部控制制度的建設屬于一個循序漸進的過程，不應急于求成，需遵守相關建設原則，明確內控制度建設的意義和價值，再從企業實際情況出發，采取多元化的建設策略。

[作者單位：貴州磷化（集團）有限責任公司]