國有施工企業內部風險控制與審計關系的探討

國有施工企業作為建筑行業的主體力量，在我國經濟建設和城市發展中發揮著至關重要的作用。然而，隨著市場環境的變化和行業競爭的日益激烈，這些企業面臨著日益多元和復雜的內外部風險，對企業的經濟效益和可持續發展構成了巨大的挑戰。

一般來說，國有施工企業的經營往往受政策環境影響較大。政府政策的變化導致企業所在行業的規則和法規發生變化，進而影響企業的經營策略和盈利模式。另外，國有施工企業資金通常依賴于政府支持或銀行貸款等，資金來源相對集中，一旦受到政策、金融市場波動等因素的影響，還會面臨融資困難風險。由于工程項目的復雜性和周期性，資金的合理運用和管理也是一個重要的挑戰，財務風險相對較高。

審計在內部風險控制中的角色

一、審計在風險評估中的作用

審計通過對企業財務狀況的審查，為風險評估提供了基礎數據。審計人員通過審核財務報表、會計記錄等，可以發現財務方面的潛在風險，如資金流問題、財務造假等，這些審計發現為企業管理層提供了關鍵的信息，幫助他們更準確地評估企業的財務健康狀況，及時發現潛在的風險點。通過審計業務流程，可以識別潛在的操作風險，如生產流程中的不規范操作、物流管理的問題等。審計人員對業務流程的深入審查有助于發現流程中的薄弱環節和潛在的問題，提前采取措施加以改進，降低業務操作中的風險。審計人員通過審查企業的合規性，可以減少產生的法律糾紛和罰款，提高企業整體的法律風險抵御能力。審計人員通過對信息系統的審查，還可以幫助企業評估其信息安全風險，發現并修復存在的安全漏洞，降低信息系統被攻擊和數據泄露的風險。

二、審計對內部控制體系的監督和改進

審計通過全面的風險評估，揭示內部控制體系的強弱項。審計人員深入了解企業的業務流程、財務管理、信息系統等方面，通過對關鍵控制點的檢查，發現內部控制體系中存在的缺陷和不足，這種全面的風險評估為企業提供了對內部控制的全局認識，使企業能夠有針對性地進行監督和改進。審計強調內部控制的有效性，確保其符合企業的實際運營需要。審計人員關注內部控制體系的執行情況，評估各項控制措施是否能夠有效地防范風險，通過檢查內部控制政策的制定和執行，審計有助于確保內部控制體系的合理性和實際操作性，提高其在實際業務中的有效性。審計對內部控制的監督還包括對關鍵業務流程和流程控制的審查。審計人員通過對企業關鍵流程的審查，評估流程中存在的風險和潛在的問題，發現并改進流程中的不足之處，企業建立更加健全和高效的內部控制體系，提高整體運營的效率和可控性。審計還通過強調內部控制的文化建設，促進員工的合規行為。審計人員不僅關注控制政策的存在與否，更注重員工對這些政策的理解和執行情況，通過對員工培訓和內部溝通的審查，審計有助于確保員工對內部控制的認識和遵守，促進企業內部控制文化的形成和穩固。審計的監督還涉及對內部控制改進過程的追蹤和反饋。審計人員提出的改進建議和發現的問題，需要得到及時解決和整改。審計團隊應與企業管理層密切合作，確保改進措施的實施和效果，通過這種追蹤反饋機制，審計幫助企業建立了一個不斷學習和優化的內部控制體系。

三、審計在預防和發現內部失誤、欺詐等方面的貢獻

審計通過對企業內部控制體系的審查，預防和減少內部失誤的發生。審計人員對財務、業務流程、信息系統等關鍵方面進行全面的審查，評估和驗證內部控制的設計和執行情況，通過發現潛在的風險和不足之處，審計為企業提供了改進內部控制的建議，增強了對內部失誤的預防能力。審計通過財務報表審計，防范財務欺詐和錯誤。審計人員深入審查企業財務報表，驗證賬務的真實性和準確性，檢測不一致和異常，通過對賬務處理的審查，審計有助于及時發現導致財務欺詐的跡象，減少由于內部失誤引發的財務風險。審計通過運用數據分析和審計技術，提高對異常行為的檢測能力。審計人員可以利用先進的數據分析工具，對大量數據進行深入分析，發現異常模式和趨勢，提高對潛在欺詐行為的感知，通過建立有效的數據監控和異常檢測機制，審計有助于提前發現潛在的問題，防范欺詐風險。審計通過對員工行為的審查，促進對內部失誤和欺詐的預防。審計人員關注員工的合規培訓和內部控制培訓，評估員工對企業政策和規定的理解和執行情況，通過提高員工的合規意識，審計有助于預防員工因誤導或不當行為而引發的內部失誤和欺詐行為。審計通過嚴格的審計程序和方法，揭示潛在的欺詐行為。審計人員通過對企業的財務記錄、交易流程、資金流向等方面的仔細審查，發現與業務常規不符的異常情況，通過對異常情況的進一步調查，審計有助于揭示存在的欺詐行為，為企業提供及時的預警和防范手段。

建立完善的國有施工企業內部風險控制與審計機制的建議

一、制定全面的內部控制政策和流程

企業應明確內部控制政策的整體框架，包括明確內部控制的目標和原則，確保其與企業的戰略目標和價值觀相一致。明確框架有助于建立一個明確的內部控制體系，使其能夠有針對性地服務于企業的長遠發展戰略。制定全面的內部控制政策需要涵蓋企業的各個業務領域。從財務管理、人力資源管理到項目管理等各個方面，都需要建立相應的內部控制政策和流程。例如，在財務管理中，需要確立準確的財務報告標準、審計程序和預防欺詐的機制。在人力資源管理中，需要建立健全的招聘、培訓、績效考核等流程。內部控制政策和流程的建立還需要充分考慮企業的內部組織結構和文化。合理的組織結構有助于內部控制的順利實施，而良好的企業文化則能夠為員工遵守內部控制流程提供有力支持。內部控制政策和流程的建立還需要注重科技支持，通過引入信息技術，如數據分析、人工智能等，可以提高內部控制的效率和準確性。

二、提升內部審計團隊的專業素養和技能

理論知識的系統學習有助于審計人員更好地理解審計的基本原則、流程和方法，提高他們對不同業務領域和內部控制要求的把握能力，通過培訓課程、專業研討會以及參與相關學術活動，審計人員能夠不斷更新自己的知識儲備，保持行業最新動態的敏感性。隨著科技的發展，內部審計也逐漸倚重信息技術的應用。審計人員應該熟練掌握數據分析工具、人工智能技術等先進技術，以更高效地收集、分析和解釋大量的審計數據。技術的運用不僅可以提高審計的準確性和深度，還可以為審計人員節省時間，使他們能夠更專注于對核心風險的評估和控制。在審計過程中，審計人員需要具備清晰的表達能力，能夠將復雜的審計問題簡化并有效傳遞給相關方。加強團隊協作能力有助于提高審計團隊的工作效率，使其能夠更好地應對多變的審計環境和任務。由于業務和法規環境的不斷變化，內部審計團隊需要定期接受相關培訓，以確保其能夠及時了解最新的法規、政策和審計標準，通過內部培訓、外部培訓、參與行業協會等方式實現。培訓不僅有助于提高審計人員的專業素養，還能夠激發其學習動力和創新能力。參與國際內部審計師協會（IIA）等專業機構的認證，不僅對審計人員的專業水平提升具有積極的影響，還可以為團隊建設提供國際化的視野和標桿。認證過程不僅能夠評估審計人員的專業水平，同時也是提高團隊整體素質的一個有效手段。

三、加強信息系統的安全性和有效性

企業應該實施全面的信息系統安全策略，包括建立健全的訪問控制機制、數據加密和網絡防火墻等安全措施，以確保敏感信息受到保護。企業還應該定期進行安全漏洞掃描和風險評估，及時發現和修補潛在的安全漏洞。制定明確的員工行為規范和安全培訓計劃，提高員工的安全意識，減少人為因素對信息系統安全的影響。加強信息系統的有效性需要優化系統的架構和性能，通過采用先進的信息技術，如云計算、大數據分析等，企業可以提高信息系統的處理能力和響應速度，確保系統在面對大規模數據和復雜業務流程時仍然能夠高效運行。對關鍵業務系統進行定期的性能評估和優化，確保其能夠滿足企業日益增長的信息處理需求。建立健全的信息系統監控和日志記錄機制，通過實時監測系統的運行狀態、用戶行為和網絡流量，企業可以迅速發現異常活動和潛在的安全威脅。定期審查和分析系統生成的日志記錄，有助于及時識別潛在的問題，并采取相應的應對措施，這種監控和記錄機制不僅有助于提高信息系統的安全性，還能夠為系統的優化和性能提升提供有力支持。加強信息系統的安全性還需要強化對供應鏈和第三方服務提供商的管控。企業應該審慎選擇合作伙伴，并在合同中規定明確的信息安全要求，確保合作伙伴符合企業的信息安全標準。對外部服務提供商的信息系統進行定期的安全評估和審計，確保其符合企業的安全標準和合規要求。及時引入最新的安全技術，如人工智能、區塊鏈等，以提高系統的抗攻擊能力和自我修復能力。積極參與行業安全標準的制定和推廣，與同行業進行信息共享，形成安全防御的合力。

綜上，在企業內部，國有施工企業通常存在著龐大而繁雜的組織結構，管理體制相對較為官僚化，決策層與執行層之間存在信息傳遞滯后、執行不到位等問題，這些問題導致企業內部的風險得不到及時發現和有效控制，對企業的穩健運營構成威脅。因此，為國有施工企業建立一個有效的內部風險控制體系顯得尤為迫切。內部審計通過對企業內部流程、制度和風險點的全面審查，有助于識別潛在的風險、強化內部控制、提升經營效益。（作者單位：麗水市普明電力建設工程有限公司）

（責任編輯：吳輝）