基于物元理論的工程總承包項目索賠風險評估

風險導向型審計是指審計師通過職業判斷對被審計單位的風險水平進行評估，實施審計程序，使風險降低到可接受的水平，最終實現防范風險的目的。

A公司進行工程總承包項目索賠風險評估的必要性

一、A公司索賠事件頻繁發生

A公司是一家國有大型裝備制造業企業，于2010年開始進軍工程總承包領域。隨著業務的不斷開展，工程總承包項目的營業收入占總收入的比重逐年上升，目前已經成為公司重要的增值點。

但由于工程項目本身長期性、復雜性的特點加上項目經驗不足等原因，導致公司自承攬工程總承包項目起，索賠與反索賠事件接踵而來，嚴重影響了公司的運營效率。據統計，2012―2023年，公司承攬的工程總承包項目中涉及扣款索賠事項的項目數約占總生效合同數的32.61%，涉及扣款索賠的金額約占總生效合同金額的1.77%。公司亟須成立索賠工作小組，進一步規范合同條款，梳理索賠事項，盡快制定出行之有效的工程總承包項目索賠管理辦法。

二、進行索賠風險評估的意義

首先，評估索賠風險可以解決工程總承包項目存在的現實問題，為項目決策提供有利參考，并對其他工程承包項目的開展提供有力借鑒。筆者通過應用基于風險角度視角的物元分析模型，讓風險管理者對索賠風險結果進行一個階段性的評估，從而掌握索賠項目的風險狀況，作出科學合理的決策，以減少索賠事件的發生。

其次，能夠把控工程總承包項目中出現的索賠風險，保證組織長效運營。風險具有客觀性與不確定性，只能被減少而不能被消除。對索賠風險進行研究的重點在于對索賠風險的評估，本文通過引入物元分析模型，將各個索賠風險因素進行量化和評級，能夠使得項目管理者在項目執行過程中迅速抓住主要的風險點、有的放矢，體現了對風險的適時把控，保障了組織目標的實現。

最后，進行索賠風險評估也是審計部門充分發揮其咨詢功能的具體體現。自開展工程總承包項目以來，A公司審計部對存在重大風險的工程總承包項目始終保持著持續跟進的狀態，牽頭制定了《A公司工程總承包項目管理制度匯編（暫行）》，在此基礎上單獨編撰了《工程總承包項目內控手冊》，并先后5次對11個工程總承包項目實施專項審計，梳理關鍵環節的關鍵風險點，有效地保障了工程總承包項目的良好運行。

物元分析模型原理

物元分析是20世紀80年代我國學者蔡文創立的一門集系統性、思維性于一體與數學相交叉的邊緣科學，旨在從定性和定量的角度去研究事物的可拓性與方法，將互相矛盾的問題轉化為可以兼容的問題。

一、構造模糊物元

物元是描述事物的基本元，是將事物、事物的特征以及事物特征值三者組成的有序三元組。記：R=（N，c，v）。其中，N代表事物的質，c代表特征表現，v代表特征的量。由于v可以用N和c表示，所以v=c（N），所以物元也可以表示為R=［N，c，c（N）］。物元理論能夠做到將事物的質與量有機融合在一起。在本文研究的索賠風險評估中，索賠風險為事物的質，風險的細化為風險的具體特征表現，而風險的大小即為風險的量。

二、確定經典域和節域

其中，R0j表示第j（j=1，2，3，4，5）級索賠風險的物元評價模型，Ci表示索賠風險評價的指標，V0ji表示風險等級為j時，對應的Ci的量值范圍（a0jn，b0jn），即經典域。以經典域為基礎，確定工程索賠風險的節域，其節域物元矩陣可表示為：

其中，Rp表示待評價索賠風險評價等級的全體，Vpi表示指標Ci的取值范圍，即為Np節域。

三、確定待評價物元

其中，P0為待評價物元，vi為ci的量值，即評價對象的實際值。

四、確定評估指標的關聯函數

工程總承包項目索賠風險評估指標Kj（Vi）第i項指標對應的第j個等級的關聯函數為：

式子中，a0ji、b0ji分別代表級別j指標i的上下限，vi為量值。Vpi下為指標ci的節域范圍，ρ（vi，vpi）下表示點V和區間Vpi=（api，bpi）之間的距離，ρ（vi，v0ji）下表示點V和區間Voji=（aoji，boji）之間的距離。

五、計算關聯度、確定評估等級

工程總承包項目索賠風險評估對象P關于等級j的關聯度為：

其中，wi為各指標體系的權重。則關聯度最大的風險等級即為評估結果。

其中，j*表示P的風險等級變量特征值。從j*的大小可以看出，某一種風險指標偏向相鄰風險等級的程度。

建構索賠風險評估指標體系

本文選取A公司X工程總承包項目，通過建立物元分析模型對其索賠風險進行評估。

一、確定指標權重

本文采用層次分析法，通過定性和定量兩個維度進行分析。層次分析法的應用主要借助yaahp10.1系統，通過構建判斷矩陣A、行乘PRODUCT、求冪POWER、得出特征向量（即權重W），對判斷矩陣進行一致性檢驗，最終得出各級指標的權重，如表1所示。

二、確定經典域和節域

審計人員通過調查訪談相關專家及工作人員后，初步將風險評價等級分為5個層次：很小、較小、一般、較大、很大。同時結合所查閱的資料、文獻及相關專家的工作經驗等，確定了工程總承包項目索賠風險評估指標的經典域復合物元矩陣R0j和節域復合物元矩陣Rp。

三、確定待評價物元

通過咨詢項目管理部相關人員的經驗及相關專家的建議，審計人員確定待評價物元，即工程總承包項目索賠風險評估的一級指標：設計風險物元（R1）、合同風險物元（R2）、工程變更風險物元（R3）、施工條件變化風險物元（R4）、業主違約風險物元（R5）、不可抗力風險物元（R6）的指標量。如表2所示。

四、計算關聯度函數值

利用公式（1）可以計算得出二級指標各風險等級的關聯度。以設計遺漏/錯報（c1）指標為例：將v1=65代入公式（1）后，得K（c1）1=-0.6111，K（c1）2=-0.5625，K（c1）3=-0.3，K（c1）4=0.4，K（c1）5=-0.125。如表3所示。

利用公式（2），結合各指標的權重，可以得出工程索賠風險的綜合關聯度，最終確定其風險大小。如表4所示：

五、量化風險，判定風險評估指標等級

利用公式（3）和（4）可得出一級指標的具體量值，并對其進行重要性排序，風險越高，越應得到重視。如表5所示。

六、評估結果分析

通過表5可以明顯看出，該項目工程變更指標的索賠風險最大，后面依次為：業主違約風險、合同風險、設計風險、施工條件變化風險、不可抗力風險。該模型的論證結果與實際情況也比較一致。在該項目中，工程量變化導致工期延長或費用增加，業主方口頭認可，承包方未向業主方發出書面信函進行確認，從而在工期的延長時間與增加的費用上形成爭議，成為該項目主要的索賠風險點。此外，承包方對于業主方的延遲支付行為未能進行有效的約束，在未收款的情況下，承包方向分包方持續付款，并且為了項目的繼續不斷地進行墊資；在項目結束后，業主方就項目的各個環節對承包方進行扣款，此時承包方已失去向分包方索賠的最佳時機，從而導致承包方的索賠風險加大。

綜上所述，通過運用物元分析模型對工程總承包項目索賠風險進行評估，可以明確地評估出各個風險指標的風險等級及大小，并按照輕重緩急的原則逐項解決，從而達到對風險的適時把控，降低索賠風險程度，減少索賠事件的發生，保障組織的長效、健康運營。（作者單位：洛陽師范學院）

（責任編輯：吳輝）