稅收支持高端裝備制造業項目發展研究

【摘 要】 高端裝備制造業是引領制造業發展的關鍵和重要支撐，對促進地方產業發展具有重要意義，而結構性減稅降費政策、現代化稅收服務能夠為高端裝備制造業的發展提供有力支持。文章分析了高端裝備制造業的發展現狀及其對我國經濟的影響，結合課題組對A地近五年高端裝備制造項目引進和發展情況的實地調研，以及對A地稅務局的訪談，剖析了A地高端裝備制造業發展中存在的實際問題和可享受的稅收優惠政策，并從優化高端裝備制造項目引進政策、優化稅收支持政策、完善稅收服務等方面提出了政策建議。

【關鍵詞】 高端裝備制造業； 稅收政策； 稅收服務

【中圖分類號】 F810 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2024）18-0033-09

高端裝備制造業是以高新技術為引領、處于價值鏈高端和產業鏈核心環節、決定整個產業鏈綜合競爭力的戰略性新興產業，是高端制造業的核心、裝備制造業的關鍵[ 1 ]。習近平總書記指出“要發展集戰略性新興產業和先進制造業于一身的高端裝備制造業，培育新興裝備制造產業集群”[ 2 ]。在這一過程中，應加強減稅降費政策與金融政策、產業政策、就業政策等的統籌協調，打好政策組合拳[ 3 ]。2023年底召開的中央經濟工作會議指出，應“落實好結構性減稅降費政策，重點支持科技創新和制造業發展”[ 4 ]。本文通過對A地高端裝備制造業的實地調研，結合其近五年的發展經驗，從優化高端裝備制造項目引進政策、優化稅收支持政策、完善稅收服務等方面提出了政策建議。

一、高端裝備制造業對我國經濟的影響及其政策支持重點

（一）高端裝備制造業的特點及其對我國經濟的影響

高端裝備主要包括傳統產業轉型升級和戰略性新興產業發展所需的高技術高附加值裝備[ 1 ]，如為航空、航天、船舶、軌道、汽車、電力等重要生產領域提供產品和服務支持的裝備。高端裝備制造產業的三個核心特點是技術含量高、價值鏈位置高、產業鏈核心，其先進的技術設備和較強的創新能力對上下游企業具有輻射和技術溢出效應，能帶動整個產業鏈的技術創新力和競爭力。

高端裝備制造業在推動制造業高質量發展的諸多方面發揮了重要作用。本文運用CSMAR數據庫，統計了2010—2022年間高端裝備制造業、整體制造業、其他制造業企業的相關數據，通過對比發現高端裝備制造業拉動了制造業的科技創新，從而促進了制造業的結構優化；推動了制造業綠色發展，從而增進了發展的可持續性；支撐了制造業產品出口，從而促進了國際貿易的提質增量。

1.拉動制造業科技創新

高端裝備制造業的產品科技含量較高，相較于一般制造業將有更多的科技創新。本文以專利授權量作為衡量企業創新水平的指標，搜集了高端裝備制造業、其他制造業和全部制造業上市公司的專利申請授權量，計算了其專利申請授權總量與平均量，通過圖1可以看出高端裝備制造業上市公司專利申請授權量總量在制造業中占比較大，其平均值（68.64件）高于總體制造業（43.15件）和其他制造業（17.97件）。這表明，高端裝備制造業的科技創新水平比其他制造業更高。從產業鏈上看，高端裝備制造業還能通過為其他制造業提供生產制造所需要的設備，支持使用高端裝備從事生產的其他制造業提升其產品的科技含量。可見，高端裝備制造業有助于提高整體制造業的科技創新能力。

2.推動制造業綠色發展

高端裝備制造業整體上污染物排放較少。本文以單位產值二氧化硫排放量和單位產值一般工業固體廢物排放量作為衡量產業綠色發展的指標，搜集了高端裝備制造業、其他制造業、總體制造業上市公司的單位產值二氧化硫排放量和單位產值一般工業固體廢物排放量，如表1、圖2、圖3所示。

通過表1、圖2和圖3可以看出高端裝備制造業上市公司二氧化硫排放量、一般工業固體廢物產生量與總產值比值平均量最低。這表明，高端裝備制造業對比其他制造業的綠色發展水平更高，有助于促進制造業整體的綠色發展。

3.支撐制造業產品出口

隨著產業發展和技術進步，我國制造業出口產品的整體技術含量不斷提高，這一過程中高端裝備成為促進我國制造業產品出口的重要支撐。本文搜集了高端裝備制造業、其他制造業和制造業總體上市公司的出口銷售量和銷售收入，計算其總量和平均值，如表2、圖4所示。

通過圖4可以看出，高端裝備制造業上市公司出口銷售量和銷售收入總量在制造業中占比更大，均高于其他制造業和整體制造業。這表明，高端裝備制造業對制造業產品出口具有重要的支撐作用。

（二）促進高端裝備制造業發展的政策支持重點

2002年起，我國不斷鼓勵新興制造業發展。2006年強調支持清潔能源發電裝備、高檔數控裝備，2010年明確了五大主要產業，2011年強調智能制造，2015年關注航空航天、智能制造等，2017年開始重視高端智能再制造和航空發動機關鍵工藝技術裝備的研發，2021年則重視信息技術和智能制造產業，2022年明確強調發展信息技術產業和人工智能的創新、應用。目前，我國越來越重視人工智能、機器人等前沿科技的發展。

二、案例選擇理由、調研目的與數據來源

近年來，山東省聚焦于建設制造業強省，大力發展高端裝備制造業，持續打造具有競爭力的高端裝備制造產業鏈和先進制造業集群。2019年起，山東省A地引進了一大批高端裝備制造業項目，以期用高端裝備制造業帶動區內其他企業的高質量發展，五年來已積累了較多發展經驗和數據；而A地稅務局開展的全生命周期稅收服務也為推進高端裝備制造業項目、促進A地經濟發展作出了貢獻。

基于此，2023年末，課題組對A地高端裝備制造業項目近五年的發展情況進行了實地調研，并對A地稅務局進行了多次訪談，結合實地調研獲得的一手數據和訪談資料，總結A地高端裝備制造業的發展經驗和發展過程中存在的問題，并基于結構性減稅降費的財稅政策導向，從稅收政策、稅收服務和稅收大數據等方面對稅收支持如何促進高端裝備制造業發展提出政策建議。

三、A地高端裝備制造業的發展現狀

（一）A地高端裝備制造業發展的典型特征

1.圍繞本區優勢制造業和新賽道集中布局

課題組通過分析A地2019年以來引進的近百家高端裝備制造項目的數據，發現這些新引進的項目多圍繞本區優勢制造業和新賽道布局，集中度比較高。第一，新引進項目中汽車制造項目占比30.7%，船舶與海洋工程項目占比9.1%，軌道交通裝備項目占比6.8%，這些項目均屬本區優勢產業項目。第二，新引進項目中智能制造項目占比13.6%，工業機器人項目占比3.4%，智能制造和工業機器人屬于我國當前高端裝備制造業發展中的新賽道。其他項目除機械零部件加工數量較多外，均較分散，大多涉及光伏發電、飛機制造、醫療機械等。由此可見，A地的新引進項目主要圍繞優勢產業和新賽道進行布局，預計將對A地的產業發展產生長期影響，具體情況參見表3。

2.聚焦“專精特新”引進項目，突出對本區產業換代升級的引領作用

“專精特新”企業是未來產業鏈的重要支撐，代表產業發展的新方向。2021年1月23日，財政部、工業和信息化部聯合印發《關于支持“專精特新”中小企業高質量發展的通知》，將“專精特新”確定為中央財政重點支持的中小企業發展方向。A地鼓勵開展的某高端機床、某智能后視鏡項目等均屬于具有獨創技術的“專精特新”項目，這些項目產生效益后，有助于促進A地相關產業的升級換代，促進其經濟增長。

3.引進的項目體量較大，預期經濟拉動作用較強

綜合考慮項目規模、進展和產業領域等因素，課題組從上述新引進項目中選擇了6個進行重點調研。這些項目資產總額、權益總額普遍較大，其中某汽車制造業項目2022年總資產達到4億多元，所有者權益接近3億元，銷售收入達到2億多元，利潤達到2 000余萬元，繳稅額在享受大力度稅收優惠的情況下仍達到了700余萬元。但由于是新引進項目，目前僅有部分項目實現了較大數額的銷售收入和利潤，并初步產生了較為可觀的稅收收入，預計這些項目進入成熟期后，將會對A地經濟發展產生較大的拉動和引領作用，并為A地的財政收入作出較大貢獻，具體情況參見表4。同時，除資產規模最小的項目負債率為12%外，其他項目的資產負債率都超過30%，最高的甚至略超過80%，具體參見表5，這說明對資產密集的高端裝備制造業項目而言，債務融資支持非常重KDowMpY36p5OtX4LRsaQeC7kf+hFTHr2NpCaTzlCj+U=要。

（二）A地高端裝備制造業發展中面臨的問題

1.區域內產業聯動效應較弱

盡管A地在高端裝備制造項目引進過程中主要圍繞優勢產業布局，所引進的項目符合本區主要的產業發展方向，但引進項目的投資方多屬于在行業內經營多年的企業，在以往的經營中已經在供應商和客戶等方面形成了一定的路徑依賴。如所調研的某汽車部件制造企業和某機床企業均有如下特征：其上下游企業多在外地，尚未建立本地產業鏈，研發合作對象也多在外地。這表明區域內高端裝備制造業發展中雖然呈現出同類產業集中的情形，但區域內位于同一產業鏈不同環節的同行間的產業聯動效應尚未充分顯現，產業鏈亟待打通，產業生態有待進一步優化。

2.“專精特新”項目相對較少

盡管一些“專精特新”項目已經嶄露頭角，并在A地高端裝備制造業發展以及產業升級中起到了帶動作用，但所調研的某汽車部件制造企業有關人員提出，目前符合“專精特新”標準的項目僅有少數，技術含量一般的零部件加工項目比較多，而這些項目對本區產業發展的引領作用有限。

3.項目延期現象較為普遍

調研過程中發現上述新引進項目中延期的現象較多，截至2023年8月，新引進項目中有近一半未開工，未開工項目在具體行業中的分布見表3。一些進入建設期乃至經營期的項目在推進過程中也出現過一定程度的延期現象。除受新冠疫情的直接影響外，還受當前我國經濟發展過程中面臨的需求收縮、供給沖擊和預期轉弱三重壓力的影響。尤其是高端裝備制造業屬于資本密集型行業，投資規模一般都比較大，在預期較弱的情況下投資往往更趨于謹慎。

4.引進項目大多尚未實現預期經濟效益

從經濟效益來看，重點調研的6個投資項目中有2個進入運營期的項目實現了上億元的年銷售收入，3個尚未完全建成的項目實現了數十萬元至數百萬元不等的年銷售收入，還有1個項目尚無銷售收入。因此，這些項目大多尚未實現預期的經濟效益。并且，其較大的投資額在中短期會給A地財政帶來較大的增值稅留抵退稅壓力。

綜上所述，從產業發展來看，2019年以來A地的高端裝備制造業發展取得了較為顯著的成就，引進項目較多、產業集中度較高，一些重點項目具有“專精特新”的特點，這些項目對今后拉動A地的制造業乃至整體經濟的發展將發揮重要作用。另外，疫情的嚴重沖擊和目前我國經濟發展面臨的“三重壓力”導致較多項目開工延期或推進速度減緩，從而在拉動經濟、形成財政收入方面出現了滯后，因此，現有項目的規模、經濟效益和技術水平還有較大提升空間。而項目推進過程中所享受的政策支持也需要使用較多地方財力，給地方財政帶來了一定壓力。

從企業反饋來看，受訪企業認為在項目建設和運營過程中得到了地方政府的服務支持，并認為這些服務支持對項目和企業都發揮了重要作用。另外，受訪企業也希望營商環境進一步優化，包括能夠享受更多全國統一的優惠政策，進一步減少與政府部門溝通的人力和時間成本，從而提高債務融資以及權益融資的可得性等。

四、A地高端裝備制造業享受的稅收政策、稅收服務與面臨的問題

（一）A地高端裝備制造企業享受的稅收優惠

在我國，稅收立法權基本集中在中央，地方只能根據法律、行政法規的授權就其中某些條款的施行做出更具體的規定。就稅收優惠政策而言，目前鮮見專門針對高端裝備制造業的稅收優惠，A地高端裝備制造企業所享受的稅收優惠政策與其他產業相同。基于資本密集、技術密集等特征，高端裝備制造企業可享受的稅收優惠主要有以下幾項。

1.高新技術企業所得稅優惠稅率

高端裝備制造項目的技術密集程度較高，故高端裝備制造企業一般能夠享受高新技術企業所得稅優惠政策。依照企業所得稅法相關規定，除“三條三款規定之所得”外，企業所得稅的法定稅率均為25%，而如果企業被認定為“國家需要重點扶持的高新技術企業”，可以依法享受15%的優惠稅率。

2.研發費用加計扣除

高端裝備制造企業的研發費用較多，因而一般能夠依照企業所得稅法相關規定享受研發費用加計扣除政策。目前，企業所得稅的研發費用加計扣除比例已提高至100%。

3.城鎮土地使用稅減半征收

根據城鎮土地使用稅相關法規，部分符合條件的高端裝備制造企業可享受城鎮土地使用稅減半征收政策。

4.專用設備稅收優惠

根據企業所得稅法相關規定，企業實際購置并自身實際投入使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從應納稅額中抵免，多數高端裝備制造企業都能夠享受專用設備稅收優惠政策。

5.固定資產加速折舊稅收優惠

高端裝備制造企業往往有較大規模的固定資產投資，根據企業所得稅法及相關文件規定，高端裝備制造企業一般能夠享受固定資產加速折舊法，從而在納稅時獲得貨幣時間價值。

6.環境保護稅稅收優惠

根據環境保護稅法相關規定，納稅人排放應稅大氣污染物或水污染物濃度低于法定標準的，可以減征環境保護稅，高端裝備制造企業的污染排放物較少，一般能夠享受該項稅收優惠。

此外，符合條件的高端裝備制造企業還可享受居民企業技術轉讓所得減免企業所得稅等優惠政策。

通過對A地重點調研項目投資者的訪談發現，企業相關負責人對上述稅收優惠政策大多有所了解，在此基礎上，對上述前三項政策，即高新技術企業所得稅優惠稅率、研發費用加計扣除和城鎮土地使用稅減半征收非常重視，認為企業從中受惠較多，并認為高新技術企業所得稅優惠稅率政策是使企業受益最大的一項政策，提出這些政策在有效降低企業稅負的同時對企業增資擴產和加大研發投入具有較大的激勵作用；但對其他的稅收優惠政策重視程度相對較低。

（二）A地稅務局的“全生命周期稅收服務”

A地稅務局深入貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，落實精細服務新要求，借助大數據和人工智能積極推進“信用+風險”新型動態監管，對高信用低風險納稅人盡量少打擾，對高風險低信用納稅人進一步嚴格征管，及時進行稅收風險預警。同時，依托網絡平臺進一步擴大非接觸式辦稅的適用范圍，提高納稅人辦稅的便利性，降低稅收遵從成本。具體而言，A地稅務局為其高端裝備制造企業提供的稅收服務具有以下特點。

第一，對高端裝備制造業實施精細化“全生命周期稅收服務”。一是在項目拿地環節，區分出讓、轉讓使用權和租賃等不同形式，重點加強耕地占用稅、契稅、印花稅、增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種服務。二是在項目建設期，針對承建單位的材料采購、勞務外包、機械租賃和施工等活動，重點加強增值稅（預繳增值稅）、企業所得稅、個人所得稅（代扣代繳）、印花稅等稅種服務。三是在項目運營階段，針對企業銷售收入、盈利狀況、土地占用、工資發放等，重點加強增值稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、房產稅、個人所得稅（代扣代繳）等稅種服務。四是在股權結構方面，應針對法人股東、自然人股東、合伙人股東的持股、減持、分紅等問題，重點加強企業所得稅、個人所得稅等稅種服務。A地稅務局將立項人的上述有關數據納入數據庫，運用大數據、人工智能等技術手段進行分析研判，深度發掘項目不同階段、不同股權結構等因素對納稅人各稅種應納稅額的影響，以及項目不同環節、不同稅種間的關聯，進一步提升稅收監管精準性，幫助企業消除隱藏的稅務風險；同時，更精準地對企業進行稅收優惠政策指引，使相關企業充分了解高新技術企業適用15%企業所得稅、研發費用加計扣除、高新技術企業城鎮土地使用稅減半征收等稅收優惠政策應享盡享。在調研中發現，所調研的高端裝備制造企業對A地稅務局的“全生命周期稅收服務”高度認可。

第二，依托“智慧稅務”與相關部門、機構“共享共治”，為本區引進的高端裝備制造業項目做好稅收服務。首先，依托“金稅四期”實施過程中全國統一的納稅人端服務平臺、稅務人端工作平臺、決策人端指揮平臺的相關數據，借助人工智能等手段進一步做好高端裝備制造業產業鏈發展情況分析，為本區產業鏈延長、產業生態優化做好稅收服務。其次，運用數據挖掘、智能化分析等手段，為投資方投資決策提供稅收支持。最后，將投資項目檔案形成數據庫，借助人工智能等技術深入分析優質項目與撤項項目所呈現的不同特點，進一步完善投資項目稅收質量控制。

（三）高端裝備制造業享受稅收優惠政策中面臨的問題

1.稅收優惠政策的支持力度有限

高端裝備制造業的發展依賴于技術的持續創新、高科技產品的不斷產出，但調研中部分企業反映高端裝備制造企業的部分特許權使用費轉讓所得、部分高端裝備設備和軟件的購置稅收優惠政策力度有待加強，這在一定程度上抑制了企業科技創新的積極性、主動性，被調研企業希望加大對高端裝備制造業的關注及企業成長和創新全生命周期中的稅收優惠政策支持。

2.對部分稅收優惠關注度較低

從調研情況來看，A地部分企業在享受稅收優惠方面存在一定程度的“抓大放小”傾向。在現行稅收優惠中，企業對高新技術企業所得稅優惠稅率、企業所得稅研發費用加計扣除、城鎮土地使用稅減半征收等優惠政策非常重視，而對其他受益相對較小的稅收優惠，如購進并使用專用設備（環境保護、節能節水、安全生產）的企業所得稅優惠、固定資產加速折舊的企業所得稅優惠、減少污染排放的環境保護稅優惠等政策關注度較低。

3.存量留抵稅額退稅對地方財力產生較大影響

我國在2022年實施了增值稅存量留抵稅額退稅政策，對緩解部分企業的資金壓力起到了較大作用。但與此同時，受疫情的影響，地方財力較為緊張，大規模的留抵退稅對地方財力帶來更大壓力。由此可見，在充分重視稅收政策積極作用的同時，也要充分考慮其對地方財政減收的影響，力求二者之間的平衡。

綜上所述：一方面，受訪企業可享受多種稅收優惠，而稅務部門也竭誠為其提供稅收服務，在保障稅收收入的同時使企業能夠盡量享受稅收優惠，減輕企業的稅負。另一方面，在以稅收支持高端裝備制造業發展方面還存在稅收優惠支持力度、企業關注度、地方財力等問題，而在稅務部門積極推進“以數治稅”的情況下，稅收服務還存在一定的完善空間。

針對上述產業發展和稅收支持方面的問題，課題組分別從支持產業發展和優化稅收政策以及優化政策落地實施的視角提出建議。

五、優化地方政府的高端裝備制造落地項目服務措施

（一）優化產業關鍵鏈條服務

地方政府應組織職能部門，做好對本地區產業、尤其是優勢產業的產業鏈發展分析、決策和實施。具體是：找出各產業中具有較大話語權的關鍵鏈條；掌握這些關鍵鏈條的分布現狀；了解其生存條件、生存現狀和發展需求；對標其發展需求，進一步優化服務措施。同時，進一步提升營商環境的法治化程度和可預見性，以良好的營商環境促進高端裝備制造業發展。

（二）優化對本區優勢產業企業“專精特新”項目的服務

“專精特新”代表著產業發展的方向，對本區優勢產業發展的意義重大。針對A地目前“專精特新”項目相對較少且主要集中在零部件加工產業的狀況，應加大本區對《關于支持“專精特新”中小企業高質量發展的通知》的落實力度，加強對“專精特新”高端裝備制造業項目發展需求的工作調研，優化項目服務。這對其他地區高端裝備制造業發展同樣具有借鑒意義。

（三）對投資項目進行精準分析，最大限度化解地方財政壓力

高端裝備制造項目建設周期往往較長，在尚未實現預期銷售收入、利潤和納稅額的建設階段或運營初期，其資產購入數量一般較大，需要地方財政依法提供數額巨大的增值稅留抵退稅，占用地方較大財政資金且占用時間較長，財政負擔較重。因此，應加強對于項目的多維分析，具體包括：項目有機構成、投資特點、建設周期、增值稅留抵退稅預計規模和時間分布、經營效益預測以及投資成功概率等，平衡好地方經濟發展的需要與可能，兼顧好地方財政的中短期利益和長期利益。

六、優化對高端裝備制造業的稅收政策支持與稅收服務支持

在促進高端裝備制造業的發展過程中，稅收支持可以起到三方面的作用：第一，稅收優惠政策。調研發現，稅收優惠對高端裝備制造業發展起到顯著的促進作用，應將高端裝備制造業作為結構性減稅的重要著力點，針對高端裝備制造業的特點和發展中面臨的問題，進一步完善相關稅收優惠政策。第二，稅收服務。良好的稅收服務可以有效降低納稅人的納稅成本，也有助于其更好地享受稅收優惠政策，而提高稅收服務質量也是改善營商環境的重要環節。第三，稅收大數據。稅收大數據能夠幫助金融機構等主體獲得可靠的企業經營信息，減少企業經營過程中面臨的信息不對稱問題。從對A地高端裝備制造業的調研和稅務局的訪談來看，稅收在以上三方面的支持作用均有進一步優化的空間。

（一）優化高端裝備制造業享受的稅收政策

高端裝備制造業的進一步發展需要相關稅收政策的大力支持，目前應加強對高端裝備制造業企業成長全生命周期的關注，有效落實結構性減稅降費政策，一方面加強政策的精準性和針對性[ 4 ]，另一方面應在兼顧地方財力的條件下，針對性出臺一些新的稅收優惠政策。為此，課題組提出以下政策建議。

1.優化增值稅優惠政策

第一，在目前高端裝備制造業面對大量小規模納稅人下游客戶的情況下，建議將部分對國計民生具有重要意義的高端裝備制造業產品認定為適用低稅率的貨物。第二，將高端裝備制造領域中“卡脖子”的核心技術產品有步驟地納入增值稅即征即退政策的適用范圍中，同時，對其生產所需的軟件更廣泛地適用即征即退政策。

2.優化企業所得稅優惠政策

第一，建議將高端裝備制造企業所取得的符合條件的特許權使用費所得納入免征或減半征收范圍。第二，對于購進直接用于生產國家急需的高端裝備的設備、軟件，建議允許一次性計入當期成本費用，并在稅前扣除，不再受單位價值不超過500萬元的限制。

（二）優化稅收服務

1.推廣非接觸式稅收執法

目前，青島市已研發使用的“智慧稽查”系統集“精準送達、智能詢問、有效取證”于一體，納稅人在接受稅務稽查過程中需要辦理的接受執法文書、涉稅資料傳送及制作詢問調查筆錄等事項都可以在線辦理，有效降低了納稅人的遵從成本[ 5 ]。建議加大以“智慧稽查”系統為特點的非接觸式稅收執法在全國范圍內的應用。

2.優化稅收政策指引

在落實結構性減稅降費政策的過程中，建議開展全流程、遞進式、差異化的精準推送工作，推動實現“政策找人”，確保稅費優惠直達快享[ 3 ]。具體建議如下：第一，針對高端裝備制造企業技術水平較高、科技研發活動較多、產生科技成果較多的特點，對形成研發成果并有轉讓意向的企業，指引其享受轉讓技術免征或減半征收企業所得稅的優惠政策。第二，針對高端裝備制造企業資本密集、儀器設備投資較多的特點，指引企業享受儀器設備扣除的企業所得稅優惠政策，以及制造業重點行業新購固定資產加速折舊政策。第三，針對高端裝備制造企業在綠色發展中的優勢，指引企業享受專用設備投資抵免、資源綜合利用等優惠政策。第四，針對高端裝備制造企業在產品出口方面的優勢，加強出口退稅政策指引。需要指出的是，出口退稅政策的實施，不僅能夠促進高端裝備制造企業從產品出口中獲得收益，還能夠有效調節國內國際兩個市場的動態平衡，暢通國內國際雙循環[ 3 ]，因此，加強出口退稅政策指引具有雙重重要意義。第五，對新一輪財稅體制改革過程中出臺的與高端裝備制造業相關的稅收優惠政策，針對性做好稅收政策指引工作，使相關企業能夠盡快了解并享受到新稅收優惠政策的紅利。

3.設立“智慧辦稅服務站”

依托稅收征管數字化改革，建議設立“智慧辦稅服務站”[ 3 ]，為企業提供一對一的個性化答疑解惑和辦稅服務。針對減稅降費政策開展的系統化培訓，建議在面授的同時通過網絡直播等形式展開，讓更多類似高端裝備制造業的新興產業、重點產業企業的辦稅人員能夠更便利地學習減稅降費具體政策及辦理流程。在此基礎上，應切實回應好納稅人繳費人的具體問題和“關鍵小事”，優化“政策找人”機制，完善稅費服務訴求解決機制[ 4 ]，將優化稅收服務真正落到實處，從而進一步優化稅收營商環境，確保稅收政策落地的實效。

（三）優化稅收大數據對產業發展的間接支持

1.以智慧稅務助力企業融資

基于智慧稅務完善“稅銀合作”機制，依《數據安全法》加強與銀行的合作，進一步優化向銀行提供企業納稅數據的渠道和流程，以納稅數據完善銀行征信，助力企業獲得貸款；探索將涉稅數據及其智能化分析作為判斷企業償債能力的重要依據，助力企業化解“信息不對稱”帶來的借貸難題。同時，探索在企業同意的情況下將涉稅信息披露給機構投資者的模式，助力企業獲得權益融資。

2.依法以智慧稅務幫助高端裝備制造企業更好地融入本地產業生態

利用智慧稅務實施中積累的數據及其智能分析幫助企業更好地了解本地友商的情況，助力其從本地尋找供應商和客戶，融入本地產業生態，在增加企業收益的同時也為本地產業生態的優化作出貢獻。

【參考文獻】

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