預算管理一體化背景下加強企業預算績效管理的思考

摘要：黨的二十大報告中再次提出了要加強企業財稅體制改革，并進一步健全現代預算制度。在全國范圍內不斷推廣的財政預算一體化系統，進一步深化了信息技術在企業預算管理中的應用，通過整合各項財政業務，構建了橫向一體、內部自治、數據貫通的財政業務集群，使得預算管理的一體化得到了進一步的推進。基于此，文章首先對企業預算管理績效現狀進行了分析探討，然后根據現狀指出了預算績效管理出現的問題，最后針對出現的問題提出了相應的預算績效管理措施和意見，以更好地推進我國經濟高質量發展，進一步實現我國企業績效管理的現代化發展。

關鍵詞：預算一體化；預算績效；管理

一、引言

財政管理中預算和績效是其核心，我國在制定相關財稅制度時，將財稅體制的改革不斷地明確并予以深化，提出了健全現代預算制度這一發展目標，這一目標是財政預算管理工作的方向和總章程，是全面實施預算績效管理以及我國社會主義現代化的主要標準，對于我國財稅體制改革以及現代化的財政制度而言能夠更好地進行資源的優化配置。自2021年以來，我國預算一體化的進程全面展開，預算一體化系統的應用就是通過系統化的思維以及信息化的手段，對預算工作進行全面的管理，在預算管理和一體化建設中將二者有機融合，以更好地提升我國財政資金的使用效率。為預算制度改革提供基礎保障，同時為二者的融合提供平臺，發掘出二者融合存在的問題并提出相應的優化措施。

二、預算管理一體化背景下企業預算績效管理現狀

（一）管理體系框架不斷細化

一是預算績效管理體系將政府、部門以及項目、政策等多方主體進行全面融合，構建全方位的管理體系。當前，預算績效框架的建設初步成效，將之前的資金在前、項目在后的情勢加以扭轉，取得了極大的成效。對于部門績效而言，我國各地企業不斷推進績效管理，夯實部門主體責任，保證部門建設的積極性。政策績效就是對于一些重點項目進行關注，這些項目具有覆蓋面廣且持續時間長等特點，針對政策績效采用多種維度的評價機制以及評價結果。在全方位地構建預算管理體系后，財政資金的應用也就更加明確，能夠為公共服務提供高質量的支持，提升政府的責任履行標準；二是全過程的預算管理體系構建。全過程預算管理體系就是對整個項目進行全過程的跟蹤，監督預算的執行情況，借助專家庫匯聚專業人士，堅持一定的準則，保證立項有理有據，計算具有標準性，有明確的績效目標，按照這些原則進行合理性的評估，以此降低資金的使用風險，同時預算資金也就真正應用到刀刃之上。在事中階段，就要監督具體執行的進度，比對各個目標是否按照既定目標進行，然后對于已經出現的問題或者是潛在的問題，要及時進行管理并做好監控預警工作。在事后評價時，一些重大事項或者是影響較大的項目，要重點對其進行評價，全方位對重點項目進行分析，同時可以邀請第三方進行評價，保證評價的科學性、公平性、準確性，對于預算績效以及計算結果分析后，強化問責機制以及閉環管理。

（二）信息化平臺不斷發展

信息化程度的不斷提升，預算平臺的不斷建設，企業預算編制也不斷完善，預算目標、預算執行以及預算評價和結果，都在有條不紊地推進。預算績效信息化平臺為預算的各種項目提供了全流程監控保證。具體如下幾個方面：一是預算操作的智能化推進。智能化的操作使得預算執行以及預算目標的實現，能夠全方位得到監控，同時對于完成的預算績效實時提醒，預算過程能夠實時查看且預算出現問題后，需要承擔的責任都目標到人，能夠有源可查；二是預算出現問題后預警機制可以自動響應并實施。預算能夠對數據進行實時分析，如果同預設偏差過大就啟動預警機制，保證預算執行偏差的及時調整；三是檔案數字化?？冃ПO控通過電子數據形式，在線上加以存儲然后可以進行對比分析，更好地保證數據的橫向和縱深對比?？傊?，信息化平臺不斷建設與發展，在建設發展過程中為預算一體化的持續推進夯實基礎。

（三）預算管理作用愈加明顯

財政體制不斷改革且預算績效管理的作用不斷凸顯，企業預算績效管理在工作中將其作為其工作重心加以控制，經過預算績效的推進其發揮的作用也在相應的調整，主要有以下幾點：一是堅持目標引領，財政資金在績效目標的設定中應當將其作為工作的重點，結合資金的要求設定目標，保質保量完成相應的任務，同時對于一些重點領域，應當加強資金的扶持，使得更為優質的項目切實落到實處；二是強化結果應用。結果的應用就是績效評價的依據，將結果作為評價導向能夠有效的進行資金的安排，合理進行資源的配置；三是提高部門效能。不同部門其職能各不相同，根據不同部門的具體職責并結合績效指標，進行相應的職責的履行，對于不同部門的核心職責要具有一定的特色性，進行個性化的指標的設定，以此有效保證部門的職能能夠真正履行，更好地擴展其經濟效益；四是優化預算管理。預算績效評價的前提就是相關的數據和具體的案例，對預算管理要針對出現的問題找出具體的原因，然后優化調整措施，完善預算指標的設定。

三、預算管理一體化背景下企業預算績效存在的問題

（一）預算管理一體化績效目標及指標需要提升科學性

1. 預算績效指標體系需要完善。當前，我國預算績效評價指標體系不是十分完善，績效評價指標適用范圍更廣且具有較強的操作性的方案目前還處于理論階段。在績效指標的設置上，設計了一級指標、二級指標等多層級的指標，這些指標從多角度對所需要的績效指標進行了分析，但是在實際應用上沒有有效同計劃加以連接，指標設計和實際有一定的錯位。例如如果數量指標精細化程度不足，且缺少有價值的參考區間值來評價優劣；如果質量指標描述沒有統一標準，就容易受主觀因素影響。如果指標沒有一定的量化指標又不夠人性化，容易同實際情況相脫節。同時，不同的項目、不同的企業實際情況各不相同，評價指標的針對性選取及合理選擇較為困難，因此根據各個企業所處的行業以及根據之前的歷史經驗，設定相應的區間，這些都是可以不斷細化并完善的問題。

2. 整體支出以及非財項目績效評價缺少統一標準。預算績效管理中應當實施企業整體預算績效管理，同時我國自從2021年進行預算改革以來，明確了非財項目在預算績效評價之內，以此實現項目支出績效全覆蓋。但是我國不同的企業由于管理機制的問題。有的企業由于業務量較多且籌資渠道多元，因此績效評價指標就難以科學開展。具體而言，整體性支出所涉及的預算范圍較廣泛，績效考評很難統一在一整套體系之中，同時一些非財項目錯綜復雜，客觀上也就加大了預算評價的難度。對于此類預算績效而言，其標準不可能完全統一，因此在各企業之間橫向對比也就沒有意義。

3. 成本指標設置受成本核算制約。在企業預算績效管理中，對于產出績效是關注的重點方面，同時對于否成本投入也是需要予以關注的項目，唯有如此才能更好地進行相關效益的分析。成本核算在我國的企業運行中不斷完善，成本指標考核對于實際的指導意義還有待完善，對于一些工程基建類的項目而言進行了少量成本指標的設定，一些細化的項目指標沒有進行設定，因此成本核算受到了很大程度的制約。一些項目負責人員錯誤認為成本指標就是預算收入，對于一些其他資源的投入視而不見。實際成本包含場地成本、設備成本、人員成本以及多種間接成本，這些都是構成成本指標的重要組成部分。

（二）預算管理一體化業財融合有待優化

預算管理一體化建設目標當前按照全國一盤棋的思路不斷推進，將各級業務以及不同的預算數據予以統一，同時對于企業內部要加強合作融合效率，將各個部門的責任予以明確并做好相應的分工，形成工作合力，保證企業預算、決算、采購、人事等多種信息數據統一，集成統一數據庫共享共用數據。當前我國很多企業有著較為復雜且龐大的業務，很多業務的數據接口以及統計技術還不是完全成熟，因此預算績效的執行中，很多績效指標都需要人工統計，數據抓取存在一定的困難。

（三）預算管理一體化下績效評價有待完善

1. 項目績效公開力度需要進一步加大。預算透明度不足是當前很多企業的一項弊病，通過公開績效目標來加強預算透明度，也可以加強公眾對企業財務情況的了解和監督。一些企業只是針對重點項目進行公開，而且公開的信息也僅限于特定范圍之內，這使得公眾對于企業預算的使用情況和績效情況缺乏全面的了解和監督。因此需要企業提高公開范圍和公開力度，加快績效公開的相關政策的出臺，實現財政預算的透明化和規范化管理，提高預算績效管理水平，更好地服務社會和公眾。

2. 評價結果精細化程度有待優化。一是評價反饋結果應用度有待提升。很多企業內部績效監控精細化不足，前半年的績效成果無法影響下半年的執行，也就對預算的調整不能有效及時處理，績效評價結果對于下一年度的影響沒有產生實質性作用，其評價結果也就毫無意義，同時對于企業內部的推動力以及改革自驅力也就不能有效推動；二是評價結果與預算編制操作性融合度低。很多企業都出臺了相應的規定，要求績效評價結果是下年度預算的參考依據，要根據績效結果進行預算的調整安排，但是由于評價結果精準度不足，對于預算安排沒有較強的約束力，同時對于相應的部門和個人沒有直接的影響，因此約束機制實施較為困難，可操作性不強。

四、預算管理一體化背景下加強企業預算績效管理的優化措施

預算管理一體化平臺貫穿項目的全周期，使得各個環節都可以更好地進行預算管理，是集中體現業財融合的有效措施，一體化平臺提升了預算標準化，同時將各個資源都加以整合，以更好地將國家的各項政策都落實到實處。在當前預算管理一體化的背景下，企業預算管理一體化管理頂層設計應當積極推進，借助項目以及績效，完善預算績效管理，幫助企業進行財務管理的優化升級。

（一）優化項目庫管理，建立多層次指標體系

項目庫管理過程中要不斷的強化項目論證，并嚴格控制入庫標準，堅持項目庫管理原則。具體如以下幾個方面：一是科學籌謀項目工作，實行常態化儲備預算項目。項目庫入庫之前，要充分評價項目的各項指標，包括立項依據是否充分，實施方案是否合理以及績效目標是否可行等，將這些項目通過管理部門對其效益進行科學的評估，并進行充分的論證之后，然后再由專業委員會對其進行深入討論并確定可行后，才能實現入庫并進行下一階段的執行；二是儲備庫遴選納入執行庫。執行庫入庫之前需要滿足一定的標準，事件的執行有輕重緩急，因此執行庫的調取也要根據需要執行的事項的重要性、緊急程度以及前期執行的績效等，根據實際進行執行；三是項目庫的動態調整以及清除。如果某一項目持續時間長，那么在進行管理時就要進行動態的調整，同時對于之前的狀況要及時更新，根據預算進行程序的調整。對項目儲備庫以及執行庫的一些信息做到定期訂立。創設多層次的指標體系，首先要完善企業層面整體支出績效評價指標。對于企業的一些規劃結合關鍵績效指標等形式，采取定量分析方法和定性分析方法相結合形式，對項目的執行狀況加以科學衡量；其次是整體支出績效指標庫。指標庫的建設主要針對預算執行、綜合管理、履職效益等多角度的評價，然后進行模板的制定，然后根據執行、產出以及效益、滿意度等方面，設定不同的預算績效，創設成為企業整體支出績效指標庫。根據績效指標不同，將績效目標加以細化。同時結合不同的專項項目進行績效目標的分類，以此完善指標標準體系。

（二）合理設定績效目標

績效目標的設定是企業預算績效管理中的關鍵環節，對于預算編制而言是綱領性指導方案，績效目標的科學設定能夠促進預算執行結果的有效實現，同時也提供了科學的評價標準。對于績效目標的設定需要完整的績效指標體系，以更好地提升績效執行效果。

1. 提高績效目標明確度。對于績效目標而言，應當明確具體的表述所要達到的要求，績效目標可以進行多維度的設定，可以從項目內容性質設定，也可以從目標標準設定，同時也可以從時間進度等方面進行設定。對于績效目標的設定切忌宏觀寬泛的指標，寬泛的指標沒有針對性，執行過程中也不能針對宏觀承擔相應責任，因此目標的設定應當根據部門的職能職責進行設定。例如為保證防災減災的目標實現，將設定的目標進行分解，分解到不同的部門之中并進行財政專項資金的撥付。如氣象部門，要加強天氣預報的精準度，同時根據天氣制定合理的預警服務。此外，對于一些數值指標在設定時應當謹慎選擇，很多部門之間事務都不是獨立存在的，而是盤根錯節地交織在一起，無法進行獨立核算，對于這類財政指標無法進行數值指標的設定，這些指標應當結合預算的各個細節進行責任的細分，根據細節進行相應的管控處理。

2. 合理設置績效目標難度。績效目標難度直接影響責任人的投入度和關注度，對于較為簡單且容易實現的績效目標，就會由于驅動力的缺乏而設定較為容易實現的目標，導致相關工作沒有發揮最大效能。同時，由于信息差的問題，在監管過程中評價時也會出現失準的現象，無法保證公正客觀的評價。首先，制度規范應當統一，監控主體才能更為公正地執行；其次，信息平臺建設要統一。一體化的預算績效信息平臺的建設，能夠將績效數據集合，通過大數據、云計算等各項數據處理技術，分析數據產生有價值的結論，建設共性通用的績效指標標準，保證數據的統一；最后，統一項目指標之后，加入對比機制，使得項目績效可以實現橫向對比和縱深對比，提升項目負責人的競爭意識。預算一體化系統在全國范圍的推廣應用之后，其數據信息能夠更好地進行統一績效管理。

3. 中期指標與年度指標相協調。不同的績效指標劃分依據不同，對于時間跨度分類的指標中，中期指標、年度指標是常見的指標劃分種類。中期指標一般為三年期指標，這類指標主要著眼于中長期規劃，在中期指標的制定時往往是結合年度的指標綜合評定。但是根據當前的績效指標來說，業務部門對于年度指標一般更為關注，由于中期指標跨度為三個年度指標，具有極強的不確定性，有的部門進行中期指標的設定時直接簡單粗暴地設定三倍目標設定中期指標，這種設定方法使得中期指標的價值也就無法實現。對于項目而言，是長遠的規劃，要具備一定的前瞻性和連續性，著眼于長遠預測，推動中期指標與年度指標協調發展。

（三）提升信息系統集成能力

在企業預算一體化信息系統集成過程中，會出現一些集成困難的問題，要從以下幾點進行信息系統集成能力的提升：一是信息化的建設力度需要不斷加大。信息化建設需要大量的資金和人力資源，以升級相應的系統，加大信息化建設力度可以提升系統的運行速率，保證系統能夠更為穩定和安全地為預算一體化而服務；二是要想實現信息互聯以及數據共享，就要保證數據標準體系的統一。將標準統一之后，可以實現數據的橫向和縱向對比，將部門內部和不同部門之間的預算信息，都可以連接起來，實現信息的互聯互通，為預算制定提供數據支撐，進一步推進數據管理一體化進程。根據企業的一些基礎信息，并將這些基礎信息都設定標準化的接口和孔徑，統一信息追溯管理，精簡信息的填報方式。信息數據庫需要保證強有力的審核力度，根據實際加強預算管理一體化建設中的各項信息庫的數據規范，只有經過審核后的信息才能進入到信息數據庫，保證信息的精準度，這樣在今后的數據變化趨勢的分析以及對比中，也就有準確數據可以參考，國家在進行相關的政策制定時也就有了事實依據。研究開發數據中臺，實現企業內部的人員、資產、預算等各項信息的無縫對接，避免出現重復填寫數據信息的問題。同時增加定義用戶角色，精細化進行權限功能的設定，滿足不同企業的控制要求；三是優化信息系統的功能。信息系統可以自動處理較為復雜的預算任務，例如可以處理預算編制工作、預算執行的監控工作以及資產管理等工作。通過信息系統進行預算管理工作的處理能夠降低人為工作的失誤率，保證處理數據的準確性；四是進行系統的定期維護以及更新工作。信息系統是不斷完善和發展的，要高效處理信息，就要加強其維護管理，以此處理新出現的技術和相關的業務工作，系統先進程度能保證其更高效運行。

（四）增強預算約束的剛性

預算約束剛性不足的問題也是實施過程中出現的一大問題，因此增強預算約束剛性尤為必要。一是科學設計預算管理系統。在進行預算管理系統優化時，一些不符合規定的項目，就要進行及時的阻斷，需要設定嚴格的規章制度，將一些不合規的支出以及賬實不符等問題加以處理；二是強化預算執行監督力度。對于預算執行監督而言，要根據執行狀況，定期審計并做好相應的處罰工作，超出預算就要嚴格按照規定予以處罰，保證執行的剛性；三是加強預算法治化。在預算制定中一定要尊法守法，按照法定程序進行預算的編制、審批以及具體的執行，對于違法行為要通過法律的約束予以處理；四是強化公眾的監督力度，引入社會監督。預算公開要加強透明度，只有強化透明度才能更好地接受群眾監督，接受社會監督。

五、結語

綜上所述，企業在不斷推進預算管理一體化建設的過程中，預算管理呈現出重要的作用。其中，預算績效管理工作的有效實施，作為管理人員應當不斷改變傳統的觀念，樹立正確的預算編制理念，更為積極地進行預算編制工作。此外，預算績效管理中，還需要采取科學有效的方式，同信息技術以及線上平臺有效融合，保證預算管理效率的提升，對于預算編制中可能出現的虛假等問題可以有效防止，在進行預算管理一體化建設的時候，更好地助力企業可持續的發展，使得企業能夠以更為健康的姿態為社會公共事業服務。

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（作者單位：鄆城縣房產服務中心）