國有企業(yè)內(nèi)部審計在治理體系中的角色定位與功能拓展

隨著市場競爭的不斷加劇和經(jīng)濟形勢的動蕩變化，國有企業(yè)在維護自身利益、提高經(jīng)營效率以及防范各類風(fēng)險方面面臨著巨大的挑戰(zhàn)。在這一背景下，內(nèi)部審計作為一種管理工具越發(fā)凸顯其在國有企業(yè)治理中的關(guān)鍵作用。近年來，特別是在新修訂《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》的背景下，浙江國有企業(yè)正積極推動內(nèi)部審計機制的創(chuàng)新與完善，為國有企業(yè)治理提供了更加系統(tǒng)和科學(xué)的框架。

內(nèi)部審計在國有企業(yè)治理中的重要性及必要性

國有企業(yè)作為國有資產(chǎn)的重要承載體，其資產(chǎn)規(guī)模巨大，負有保值增值的責(zé)任。內(nèi)部審計通過對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)的安全、合理運作，防范和發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，有效維護了國有資產(chǎn)的利益。內(nèi)部審計通過審計企業(yè)的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，提高企業(yè)運作效率，推動資源的合理配置，提高經(jīng)營效益。優(yōu)化國有企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，提升生產(chǎn)效率，使其更好地發(fā)揮在市場中的競爭力。國有企業(yè)面臨著復(fù)雜多變的市場環(huán)境和全球經(jīng)濟波動，經(jīng)濟風(fēng)險隨時引發(fā)經(jīng)營危機。內(nèi)部審計通過對企業(yè)風(fēng)險的識別和評估，幫助企業(yè)建立風(fēng)險防范機制，提前應(yīng)對潛在的風(fēng)險，保障國有企業(yè)在競爭中保持穩(wěn)健。內(nèi)部審計作為一種監(jiān)控和評估機制，有助于建立和完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，通過定期審計和報告，促進企業(yè)各層級之間的有效溝通，提高決策層對企業(yè)經(jīng)營狀況的全面了解，提升整體治理水平，保障國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國家對國有企業(yè)治理提出了更高的要求，內(nèi)部審計機制的建立與完善是國有企業(yè)適應(yīng)國家治理要求的重要舉措，通過內(nèi)部審計，國有企業(yè)能夠更好地適應(yīng)法規(guī)和政策的調(diào)整，全面推進從嚴(yán)治企，提高企業(yè)的法治意識，確保經(jīng)營活動的合法合規(guī)性。

浙江國有企業(yè)總審計師崗位設(shè)立的背景

在新修訂的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》中，浙江省首次明確要求國有企業(yè)建立總審計師制度，該舉措背后反映了對國有企業(yè)治理機制的關(guān)注和調(diào)整。隨著經(jīng)濟發(fā)展和市場環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的審計模式已難以滿足國有企業(yè)對內(nèi)部審計管理更高效、專業(yè)的需求。新規(guī)的制定旨在通過設(shè)立國有企業(yè)總審計師崗位，為內(nèi)部審計機構(gòu)提供更高效的領(lǐng)導(dǎo)和管理。總審計師將負責(zé)整個國有企業(yè)內(nèi)部審計團隊，協(xié)調(diào)和推動審計工作的開展，這樣的調(diào)整有助于提升審計工作的專業(yè)性，確保審計活動在企業(yè)內(nèi)部更好地發(fā)揮作用。背后的思路是通過引入總審計師制度，強化對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)力和專業(yè)性，推動審計工作更加科學(xué)化、專業(yè)化，這也體現(xiàn)了對內(nèi)部審計在國有企業(yè)治理中角色的重新認識，認為其不僅僅是對財務(wù)數(shù)據(jù)的檢查，更是對企業(yè)經(jīng)營管理全過程的監(jiān)督和提升。隨著新時代經(jīng)濟形勢的變化，對于國有企業(yè)治理模式的創(chuàng)新和適應(yīng)性調(diào)整顯得尤為迫切。引入總審計師崗位是對傳統(tǒng)審計管理的創(chuàng)新，既是對過去經(jīng)驗的總結(jié)，也是對未來國有企業(yè)內(nèi)部治理的有力支持，在這一背景下，總審計師制度的設(shè)立旨在使國有企業(yè)內(nèi)部審計更好地適應(yīng)新時代的管理需求，確保其在市場競爭中具備更強的韌性和適應(yīng)性。據(jù)了解，目前浙江省省市縣三級已有82家國有企業(yè)設(shè)立總審計師崗位，其中65家已配備總審計師，數(shù)量位居全國首位，遠超全國其他省份。

國有企業(yè)總審計師崗位的角色定位

一、內(nèi)部審計與傳統(tǒng)外部審計的區(qū)別

內(nèi)部審計主要審計對象是企業(yè)內(nèi)部的運營、管理、控制等方面，注重發(fā)現(xiàn)內(nèi)部運營中存在的問題，為內(nèi)部決策提供依據(jù)。傳統(tǒng)外部審計的審計對象是企業(yè)的財務(wù)報表，主要目的是驗證財務(wù)報表的真實性和公正性，為外部利益相關(guān)者提供財務(wù)信息。內(nèi)部審計屬于企業(yè)組織的一部分，具有較為直接的管理職能，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部運營效益，注重對內(nèi)部流程、風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進。外部審計作為獨立的第三方機構(gòu)，其審計立場更為客觀獨立，主要關(guān)注財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性，向外部提供獨立的審計意見。內(nèi)部審計通常是連續(xù)的、定期的審計工作，以保持對企業(yè)運營的實時監(jiān)控和評估。傳統(tǒng)外部審計一般在企業(yè)年度結(jié)束后進行，主要集中在年度末進行審計，提供對整個財年的審計結(jié)論。

二、國有企業(yè)總審計師在治理結(jié)構(gòu)中的位置

內(nèi)審機構(gòu)在組織結(jié)構(gòu)中獨立于其他運營和管理部門，要確保其審計活動的客觀性和獨立性。國有企業(yè)總審計師首要職責(zé)是經(jīng)濟監(jiān)督，通過對內(nèi)部流程、風(fēng)險管理、合規(guī)性等方面的審計，主要監(jiān)督國有資金資產(chǎn)安全，促使國有資產(chǎn)保值增值，從內(nèi)部監(jiān)督層面不斷推進國有企業(yè)的全面發(fā)展，實現(xiàn)治理能力現(xiàn)代化。

三、內(nèi)部審計在治理中的作用和優(yōu)勢

內(nèi)部審計通過評估和改進企業(yè)的內(nèi)部控制體系，有助于及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在的風(fēng)險，提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，通過對企業(yè)運營和管理的審計，總審計師能夠提供關(guān)鍵的業(yè)務(wù)洞察，幫助企業(yè)優(yōu)化流程，提高經(jīng)營效益。內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)的合規(guī)性，確保企業(yè)在經(jīng)營過程中遵守法規(guī)和道德標(biāo)準(zhǔn)，維護企業(yè)的聲譽和社會責(zé)任，通過為董事會和高級管理層提供審計結(jié)論和建議，內(nèi)部審計提供了重要的決策支持，幫助企業(yè)管理層制定更科學(xué)、合理的戰(zhàn)略和決策，通過定期的內(nèi)部審計活動，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)改進，不斷提升自身管理水平，適應(yīng)市場的變化和挑戰(zhàn)。

內(nèi)部審計的功能拓展

一、“防火墻”功能

內(nèi)部審計作為國有企業(yè)的“防火墻”，它的防護范圍涉及企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式等各個層級，既“防明火”又“擋暗風(fēng)”，通過任中審計、決策中審計、過程審計，督促企業(yè)遵守國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，并提出意見和建議，當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反企業(yè)規(guī)章制度行為的發(fā)生，或讓已經(jīng)發(fā)生的問題得以糾正處理；把好財經(jīng)關(guān)口，使有關(guān)人員特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人避免或減少因不熟悉財經(jīng)工作而不自覺發(fā)生的問題或錯誤，保護干部，以滿足國有企業(yè)優(yōu)化組織治理的需求，實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益“三效合一”的可持續(xù)發(fā)展。

二、風(fēng)險管理功能

在不斷變化的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著多樣化的風(fēng)險，包括但不限于經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等。內(nèi)部審計以獨立、客觀的身份實施監(jiān)督，它的功能已拓展到從傳統(tǒng)的查錯防弊向規(guī)避風(fēng)險轉(zhuǎn)變，通過對企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)性和企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度的全面風(fēng)險評估，對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險進行辨識和量化，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度，在風(fēng)險發(fā)生前進行預(yù)警和干預(yù)，最大程度地降低潛在的損失。在變幻莫測的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用，能夠讓企業(yè)決策者和經(jīng)營管理者識別出潛在的風(fēng)險點，進而制定相應(yīng)的防范策略和內(nèi)部控制措施，通過審計的過程，內(nèi)部審計團隊可以評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并提出改進建議，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部流程，加強對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，減少失誤和疏漏，有效地維護國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

三、價值管理功能

制度創(chuàng)新的一個核心目標(biāo)是更加高效地配置和利用企業(yè)資源，而內(nèi)部審計在此過程中發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計從經(jīng)濟性（最低的成本）、效率（資源的最好利用）、效果（最佳的結(jié)果）三方面關(guān)注企業(yè)的資源使用情況，通過對企業(yè)運營中涉及的重大決策、業(yè)務(wù)流程與權(quán)限責(zé)任、主要風(fēng)險點及其控制、大額資金的安全性、項目實施過程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面的審計，為企業(yè)管理層提供關(guān)鍵的資源配置建議，使得企業(yè)能夠在有限的資源下實現(xiàn)最大的效益；通過對企業(yè)各個業(yè)務(wù)單元和流程的深入審計，內(nèi)部審計可以為企業(yè)管理層提供資源配置的精準(zhǔn)建議，包括人力資源、財務(wù)資源等，確保資源的合理分配，提高資源利用效率；通過評估企業(yè)各項運營活動的效益，內(nèi)部審計團隊可以為企業(yè)提供關(guān)鍵的效益提升建議，包括生產(chǎn)效率的提升、成本的降低、質(zhì)量的改進等方面，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。

內(nèi)部審計成果的運用

一、提高國有企業(yè)經(jīng)營管理水平

內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的全方位審計，精準(zhǔn)評估各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的運作情況，從多方面、多角度提出管理建議。國有企業(yè)通過對審計成果運用，以內(nèi)控體系建設(shè)和專業(yè)管理為重點，健全完善內(nèi)控管理制度，補強制度供給，牢固樹立靠制度管人管事管權(quán)的理念，立足長效管理和精細化管理，不斷規(guī)范經(jīng)營管理行為，進一步提升經(jīng)營管理水平，優(yōu)化資源配置，提升管理效率，更加靈活地應(yīng)對市場競爭，提高整體競爭力。

二、增強國有企業(yè)風(fēng)險防范能力

內(nèi)部審計通過對國有企業(yè)各項經(jīng)營活動和內(nèi)控制度的審計，全面了解企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)存在的問題，分析產(chǎn)生問題的根本原因，并提出相應(yīng)整改意見。企業(yè)通過內(nèi)部審計成果運用，進一步完善企業(yè)風(fēng)險控制流程，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范策略，這些策略包括但不限于投資決策、市場開拓、資金運作等多個方面，通過科學(xué)的數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)提供可行的防范方案，不斷提升企業(yè)自身的風(fēng)險防范能力，確保國有企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中保持穩(wěn)定和可持續(xù)的發(fā)展。

綜上所述，內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，在國有企業(yè)審計監(jiān)督中是一支不可或缺的力量。而隨著國內(nèi)外商業(yè)環(huán)境的不斷演變和監(jiān)管體系的日益完善，國有企業(yè)在面對多元化的經(jīng)營挑戰(zhàn)時也需要更具前瞻性和靈活性的內(nèi)部審計體系，因此，研究國有企業(yè)內(nèi)部審計在治理體系中的角色定位與功能拓展，具有重要的理論價值和實踐價值。（作者單位：紹興市上虞區(qū)商貿(mào)國資有限公司）

（責(zé)任編輯：吳輝）