國有企業內部審計在治理體系中的角色定位與功能拓展

隨著市場競爭的不斷加劇和經濟形勢的動蕩變化，國有企業在維護自身利益、提高經營效率以及防范各類風險方面面臨著巨大的挑戰。在這一背景下，內部審計作為一種管理工具越發凸顯其在國有企業治理中的關鍵作用。近年來，特別是在新修訂《浙江省內部審計工作規定》的背景下，浙江國有企業正積極推動內部審計機制的創新與完善，為國有企業治理提供了更加系統和科學的框架。

內部審計在國有企業治理中的重要性及必要性

國有企業作為國有資產的重要承載體，其資產規模巨大，負有保值增值的責任。內部審計通過對企業各項經濟活動的審計監督，確保國有資產的安全、合理運作，防范和發現違法違規行為，有效維護了國有資產的利益。內部審計通過審計企業的經營管理和內部控制，發現和解決存在的問題，提高企業運作效率，推動資源的合理配置，提高經營效益。優化國有企業的經營結構，提升生產效率，使其更好地發揮在市場中的競爭力。國有企業面臨著復雜多變的市場環境和全球經濟波動，經濟風險隨時引發經營危機。內部審計通過對企業風險的識別和評估，幫助企業建立風險防范機制，提前應對潛在的風險，保障國有企業在競爭中保持穩健。內部審計作為一種監控和評估機制，有助于建立和完善企業治理結構，通過定期審計和報告，促進企業各層級之間的有效溝通，提高決策層對企業經營狀況的全面了解，提升整體治理水平，保障國有企業的可持續發展。國家對國有企業治理提出了更高的要求，內部審計機制的建立與完善是國有企業適應國家治理要求的重要舉措，通過內部審計，國有企業能夠更好地適應法規和政策的調整，全面推進從嚴治企，提高企業的法治意識，確保經營活動的合法合規性。

浙江國有企業總審計師崗位設立的背景

在新修訂的《浙江省內部審計工作規定》中，浙江省首次明確要求國有企業建立總審計師制度，該舉措背后反映了對國有企業治理機制的關注和調整。隨著經濟發展和市場環境的不斷變化，傳統的審計模式已難以滿足國有企業對內部審計管理更高效、專業的需求。新規的制定旨在通過設立國有企業總審計師崗位，為內部審計機構提供更高效的領導和管理?？倢徲嫀煂⒇撠熣麄€國有企業內部審計團隊，協調和推動審計工作的開展，這樣的調整有助于提升審計工作的專業性，確保審計活動在企業內部更好地發揮作用。背后的思路是通過引入總審計師制度，強化對國有企業內部審計工作的領導力和專業性，推動審計工作更加科學化、專業化，這也體現了對內部審計在國有企業治理中角色的重新認識，認為其不僅僅是對財務數據的檢查，更是對企業經營管理全過程的監督和提升。隨著新時代經濟形勢的變化，對于國有企業治理模式的創新和適應性調整顯得尤為迫切。引入總審計師崗位是對傳統審計管理的創新，既是對過去經驗的總結，也是對未來國有企業內部治理的有力支持，在這一背景下，總審計師制度的設立旨在使國有企業內部審計更好地適應新時代的管理需求，確保其在市場競爭中具備更強的韌性和適應性。據了解，目前浙江省省市縣三級已有82家國有企業設立總審計師崗位，其中65家已配備總審計師，數量位居全國首位，遠超全國其他省份。

國有企業總審計師崗位的角色定位

一、內部審計與傳統外部審計的區別

內部審計主要審計對象是企業內部的運營、管理、控制等方面，注重發現內部運營中存在的問題，為內部決策提供依據。傳統外部審計的審計對象是企業的財務報表，主要目的是驗證財務報表的真實性和公正性，為外部利益相關者提供財務信息。內部審計屬于企業組織的一部分，具有較為直接的管理職能，關注企業內部運營效益，注重對內部流程、風險管理的監督和改進。外部審計作為獨立的第三方機構，其審計立場更為客觀獨立，主要關注財務報表的真實性和合規性，向外部提供獨立的審計意見。內部審計通常是連續的、定期的審計工作，以保持對企業運營的實時監控和評估。傳統外部審計一般在企業年度結束后進行，主要集中在年度末進行審計，提供對整個財年的審計結論。

二、國有企業總審計師在治理結構中的位置

內審機構在組織結構中獨立于其他運營和管理部門，要確保其審計活動的客觀性和獨立性。國有企業總審計師首要職責是經濟監督，通過對內部流程、風險管理、合規性等方面的審計，主要監督國有資金資產安全，促使國有資產保值增值，從內部監督層面不斷推進國有企業的全面發展，實現治理能力現代化。

三、內部審計在治理中的作用和優勢

內部審計通過評估和改進企業的內部控制體系，有助于及時發現并應對潛在的風險，提高企業抵御風險的能力，通過對企業運營和管理的審計，總審計師能夠提供關鍵的業務洞察，幫助企業優化流程，提高經營效益。內部審計關注企業的合規性，確保企業在經營過程中遵守法規和道德標準，維護企業的聲譽和社會責任，通過為董事會和高級管理層提供審計結論和建議，內部審計提供了重要的決策支持，幫助企業管理層制定更科學、合理的戰略和決策，通過定期的內部審計活動，企業能夠實現持續改進，不斷提升自身管理水平，適應市場的變化和挑戰。

內部審計的功能拓展

一、“防火墻”功能

內部審計作為國有企業的“防火墻”，它的防護范圍涉及企業內部組織結構、經營管理方式等各個層級，既“防明火”又“擋暗風”，通過任中審計、決策中審計、過程審計，督促企業遵守國家財經法規和企業規章制度，及時發現內部控制方面的問題，并提出意見和建議，當好參謀助手，防止和制止違紀違規和違反企業規章制度行為的發生，或讓已經發生的問題得以糾正處理；把好財經關口，使有關人員特別是企業領導人避免或減少因不熟悉財經工作而不自覺發生的問題或錯誤，保護干部，以滿足國有企業優化組織治理的需求，實現經濟效益、社會效益、生態效益“三效合一”的可持續發展。

二、風險管理功能

在不斷變化的市場環境中，企業面臨著多樣化的風險，包括但不限于經營風險、市場風險、合規風險等。內部審計以獨立、客觀的身份實施監督，它的功能已拓展到從傳統的查錯防弊向規避風險轉變，通過對企業經營活動的合規性和企業內部控制制度完善程度的全面風險評估，對企業面臨的各類風險進行辨識和量化，及時發現存在的經營風險和財務風險，并借助其專業手段分析評價風險程度，在風險發生前進行預警和干預，最大程度地降低潛在的損失。在變幻莫測的市場經濟條件下，企業內部審計工作的這種風險預警器作用，能夠讓企業決策者和經營管理者識別出潛在的風險點，進而制定相應的防范策略和內部控制措施，通過審計的過程，內部審計團隊可以評估企業內部控制的有效性，并提出改進建議，企業優化內部流程，加強對關鍵業務環節的監管，減少失誤和疏漏，有效地維護國有企業高質量發展。

三、價值管理功能

制度創新的一個核心目標是更加高效地配置和利用企業資源，而內部審計在此過程中發揮著重要的作用。內部審計從經濟性（最低的成本）、效率（資源的最好利用）、效果（最佳的結果）三方面關注企業的資源使用情況，通過對企業運營中涉及的重大決策、業務流程與權限責任、主要風險點及其控制、大額資金的安全性、項目實施過程及效果、內控體系有效性等方面的審計，為企業管理層提供關鍵的資源配置建議，使得企業能夠在有限的資源下實現最大的效益；通過對企業各個業務單元和流程的深入審計，內部審計可以為企業管理層提供資源配置的精準建議，包括人力資源、財務資源等，確保資源的合理分配，提高資源利用效率；通過評估企業各項運營活動的效益，內部審計團隊可以為企業提供關鍵的效益提升建議，包括生產效率的提升、成本的降低、質量的改進等方面，為企業的可持續發展提供支持。

內部審計成果的運用

一、提高國有企業經營管理水平

內部審計通過對企業內部經營活動的全方位審計，精準評估各個業務環節的運作情況，從多方面、多角度提出管理建議。國有企業通過對審計成果運用，以內控體系建設和專業管理為重點，健全完善內控管理制度，補強制度供給，牢固樹立靠制度管人管事管權的理念，立足長效管理和精細化管理，不斷規范經營管理行為，進一步提升經營管理水平，優化資源配置，提升管理效率，更加靈活地應對市場競爭，提高整體競爭力。

二、增強國有企業風險防范能力

內部審計通過對國有企業各項經營活動和內控制度的審計，全面了解企業所面臨的各類風險，發現存在的問題，分析產生問題的根本原因，并提出相應整改意見。企業通過內部審計成果運用，進一步完善企業風險控制流程，制定相應的風險防范策略，這些策略包括但不限于投資決策、市場開拓、資金運作等多個方面，通過科學的數據支持，為企業提供可行的防范方案，不斷提升企業自身的風險防范能力，確保國有企業在復雜多變的市場環境中保持穩定和可持續的發展。

綜上所述，內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，在國有企業審計監督中是一支不可或缺的力量。而隨著國內外商業環境的不斷演變和監管體系的日益完善，國有企業在面對多元化的經營挑戰時也需要更具前瞻性和靈活性的內部審計體系，因此，研究國有企業內部審計在治理體系中的角色定位與功能拓展，具有重要的理論價值和實踐價值。（作者單位：紹興市上虞區商貿國資有限公司）

（責任編輯：吳輝）