淺議新規定下基層經濟責任審計工作存在的問題及對策

領導干部經濟責任審計是一項具有中國特色的審計監督制度，在強化領導干部管理監督、推進黨風廉政建設、落實黨和國家重大政策等方面發揮著重要作用。2019年7月，中辦、國辦修訂出臺了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱“新《規定》”），為基層審計機關開展經濟責任審計工作，提高經濟責任審計工作水平提供了基本依據和制度保障。本文結合縣級審計機關工作實踐，分析了新常態下基層審計機關在經濟責任審計工作中存在的問題，并提出完善基層經濟責任審計工作的對策。

基層經濟責任審計工作存在的問題

一、審計人員綜合素質不高

經濟責任審計是對領導干部任職期間履職盡責情況的全面審計，審計重點內容較為繁雜，范圍廣、工作細，基層審計人員不僅需要具備扎實的專業知識，也需要有較高的政治素養，對審計人員的專業能力、心理素質、判斷能力等綜合素質要求較高。目前基層審計機關的審計力量較為薄弱，主要以財務專業和工程專業為主，專業知識結構比較單一，無法適應現代社會發展需要，也不能滿足經濟責任審計專業水平需要。

二、任中經濟責任審計占比偏低

主要領導干部經濟責任審計包括任中審計和離任審計，也就是說既可以在領導干部在任時安排審計，也可以在離任后安排審計。根據新《規定》，為及時發現領導干部履職過程中存在的問題，將監督關口前移，提高審計監督效果，應以領導干部任職期間審計為主，而當前一些基層審計機關任中經濟責任審計占比偏低。以筆者所在單位為例，2021―2023年經濟責任審計項目計劃安排如下：

三、審計實施重點不夠突出

經濟責任審計范圍較廣，涵蓋了重大經濟方針政策和決策部署、重大經濟事項決策和執行、財政財務管理和經濟風險防范等諸多方面內容，在審計實施過程中，只有抓住審計重點，才能最大程度地揭示領導干部履職過程中存在的重要問題，提高審計工作質量。而部分基層審計人員對經濟責任審計工作認識還不夠明確，習慣于傳統方式方法，憑老經驗開展審計工作。

一是一些審計人員制定的審計重點內容不符合經濟責任審計要求，與權力運行和責任落實難以掛鉤或結合不緊密，單純以財政財務收支是否真實、合法作為認定標準，審計重點不夠突出。

二是一些審計人員僅停留在查賬層面，與黨委、政府中心工作偏離，也沒有把權力運行和責任落實作為審計重點內容，對領導干部的其他經濟責任缺乏全面評價，造成經濟責任審計質量不高。

四、責任界定不夠準確

根據新《規定》，領導干部所需承擔的責任主要有領導責任和直接責任兩種形式，并對兩種責任表現形式做了較為詳細的解釋。但在審計實踐中，仍然存在責任難以界定或界定不準確的普遍現象。

一是責任界定操作較為模糊。一些審計人員對新《規定》及釋義學習理解還不夠深入、不夠透徹。如新《規定》第四十條第一項“直接違反有關黨內法規、法律法規、政策規定的”，既包括個人直接違反，也包括以集體決策名義直接違反等內容，均可以認定為直接責任，一些審計人員對此認識不一、理解不夠透徹。

二是責任界定取證不完整。一些審計人員在對問題進行取證時往往只記錄問題產生過程及后果，沒有對事項決策過程、領導干部參與程度、發揮作用程度等情況進行取證，因此在需要對審計問題進行責任界定時，對被審計領導干部在該問題中的關系和角色沒有掌握清楚，就很難界定經濟責任。

三是責任界定延續以前邏輯。新《規定》與舊《規定》定責原則的最大區別是定責時要有后果，除第四十條第一、二項外，其余條款規定都是要造成后果的才能夠定責，有不承擔經濟責任的其他問題，即領導對問題事項不負責任。而目前一些審計人員延續老的做法，不管有沒有后果，至少先定個領導責任，未充分考慮問題產生的歷史背景、客觀原因及領導干部所起的作用，沒有一個清晰的責任界定標準，容易出現隨意或主觀定責。

五、審計評價不夠規范

審計評價是經濟責任審計的核心環節，也是最終體現，能夠反映被審計領導干部在任職期間的履職盡責情況。在審計實踐中，受審計人員專業水平、時限要求、資料真實完整性等因素影響，存在審計評價不夠全面、客觀公正的現象。

一是一些審計人員在對被審計領導干部履行經濟責任情況進行總體評價時，往往依靠個人的審計經驗，存在一定的主觀因素，不能準確、全面、客觀地反映被審計領導干部的政績及履職情況，導致審計評價出現偏差。

二是一些審計人員礙于人情，不敢得罪領導，審計評價標準較為隨意，導致審計結果不夠準確，難以發揮經濟責任審計評價體系應有的作用。

三是一些審計人員在對被審計領導干部審計情況進行總體評價時，審計報告對被審計領導干部履行經濟責任所做的主要工作、評價內容與審計查出的問題相沖突，存在自相矛盾的現象。

六、審計成果難以利用

當前，經濟責任審計工作已逐步成為強化干部監督約束機制的重要舉措，經濟責任審計結果報告在選拔任用干部上發揮著重要作用，但也存在一些問題。

一是審計結果與組織任用脫節。目前，基層審計機關對被審計領導干部經濟責任審計多數為離任審計，即在多數情況下，被審計的領導干部已調任其他部門或已提拔，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用領導干部，用人和審計嚴重脫節，審計結果難以有效運用。

二是審計結果與問責結合不緊密。目前，經濟責任審計結果與紀檢監察問責結合不足，審計結果運用缺乏統一的衡量標準，除非經濟責任審計發現重大問題線索，對于一些問題紀檢部門也未過多關注，對被審計領導干部責任追究未形成常態機制，審計結果也難以應用，對審計人員難以形成正向激勵。

完善基層經濟責任審計工作的措施

一、加強培訓，提升審計人員素質

審計人員既要掌握財務會計知識，也要清楚生態環保、工程建設等相關知識，因此加強審計人員培訓至關重要。一是開展內部審計業務培訓。由各個股室負責人根據股室職責認真梳理，為全體審計人員講解相關專業知識與以往審計工作經驗，通過相互交流、相互學習，達到相互促進、共同提升的目的。二是積極組織審計人員到上級審計機關進行跟班學習，不斷拓寬審計人員的工作視野和思路，提升審計業務水平和履職能力。

二、科學謀劃，提高任中審計比例

在編制年度經濟責任審計項目計劃前，審計委員會辦公室應當加強與組織、紀檢監察等部門溝通協調，發揮經濟責任聯席會議制度作用，科學統籌安排經濟責任審計項目計劃，堅持任中審計導向，加大任中經濟責任審計項目比例，將審計監督關口前移，促進被審計領導干部履職盡責，推動審計整改落實，解決“新官不理舊賬”等審計頑疾，切實提升經濟責任審計質效。

三、抓住重點，提升審計工作質量

審計人員要抓住審計重點。一是重點關注重大政策措施落實情況，圍繞黨中央決策部署，以及上級領導的指示批示精神，梳理分析重點事項，重點核查是否結合實際做好貫徹落實。二是重點關注重大經濟事項決策情況，可在梳理形成主要領導干部重大決策全部事項清單基礎上，圍繞部門特點、主要領導個人用權風格及工作分工，突出審查大額支出、重大損失浪費、工程招投標等方面的重大問題，以促進領導干部廉潔自律和謹慎用權。

四、權責一致，準確界定經濟責任

一是嚴格界定主管部門領導責任。有下屬單位的領導責任界定需要更加審慎，如果是領導干部未能履行主管部門的職責，導致下屬單位出現問題，要承擔領導責任；如果是下屬單位根據單位職責自行決定的事項出現問題，領導干部是不需承擔責任的。

二是準確確定領導主客觀責任。領導干部在履行經濟責任過程中，會受到很多因素的制約，如果是領導干部在職責范圍內主觀決策出現問題的，屬于主觀責任，但若是受探索性改革等客觀因素影響產生的后果，則屬于客觀責任。這需要審計人員結合實際情況進行區分。

三是正確區分前后任領導責任。被審計領導在任職期間已建立相關制度，但在其離任后，后任領導未落實，那前任領導的成績就無法體現出來，如果后任領導不落實導致出現問題，那前任領導是不需承擔責任的。因此，在界定前任和現任領導責任之前，需要根據兩任領導的交接時間，對相關會議記錄、經濟合同等經濟事項決策資料進行分析，正確區分前任與現任領導責任。

五、完善體系，規范審計評價內容

一是根據新《規定》要求的審計重點內容，并結合基層干部權力運行特點，制定細化具體評價指標，并設置相應的權重系數，形成綜合評價結果。例如：充分考慮單位或被審計領導干部獲得表彰情況，按不同層次予以加分；同時，根據問題數量和性質嚴重程度，對被審計單位進行扣分，進而形成標準清晰、計分科學的指標評價體系。二是加強法制審核，避免出現審計評價內容與審計查出的問題相矛盾的現象，客觀公正、實事求是地開展審計評價。

六、健全機制，強化審計結果運用

一是加強與組織人事部門溝通協調。一方面應將經濟責任審計結果作為考察任用領導干部的重要參考依據，對尚未出具審計結果的領導干部，延緩進入選拔、任用環節。另一方面應將經濟責任審計結果列入領導干部任前公示范圍，強化對被審計領導約束與規范。二是健全審計跟蹤問責機制。將審計與紀檢監察、巡察貫通協同，形成監督合力，提高審計結果運用效能。三是加大審計結果公開力度。可通過當地人民政府門戶網站、政府微博等渠道公開經濟責任審計結果，便于群眾監督，推動領導干部權力在陽光下運行。

在新形勢下，基層審計機關要科學謀劃經濟責任審計項目，完善審計評價體系，強化審計成果運用，切實提高基層經濟責任審計工作質量。（作者單位：福建省漳州市龍海區審計局）

（責任編輯：吳輝）