風電企業內部控制缺陷及改進研究

從2005年至2010年，我國風電行業飛速發展，但從2011年我國政府開始收緊了對風電行業的政策力度，使近百家風電企業大規模虧損。在風電行業經歷飛速發展后，慢慢浮現出很多問題，例如內部控制環境薄弱、風險評估能力不足、監督職能匱乏、信息溝通不及時等，解決現有的問題是保障風電行業發展的關鍵。事實上，隨著世界經濟的快速發展，是否有效執行內部控制制度也是判斷企業進行良好發展的重要前提。

本文以華銳風電為例，從多個方面探討風電企業實施內部控制的現狀，以及改進措施，以期對風電行業的良好發展提供借鑒。

華銳風電內部控制現狀

華銳風電科技（集團）股份有限公司（以下簡稱華銳風電）是中國自主開發、設計、制造和銷售適應全球不同風資源和環境條件的大型陸地、海上和潮間帶風電機組的專業化高新技術企業。華銳風電既是我國第一家完成了具有自主知識產權的國際主流、技術先進的3MW系列陸地、海上及潮間帶風電機組研制工作，并批量生產的企業，也是中國首臺5MW及6MW風電機組研發和生產的企業。從2006年至2010年，華銳風電的銷售收入和盈利能力都保持著十分迅猛的發展速度，并于2011年1月13日正式上市。

華銳風電2010年年度報告顯示，華銳風電維持了快速增長的趨勢，營業收入達到203億元，比2009年上漲48.03%，凈利潤達到28.55億元，比2009年上漲50.87%，每股收益為3.17元，凈資產收益率為82.2%。到2010年年底，華銳風電依舊處于中國風電市場的領先地位。但是，2011年華銳風電的經營業績出現大幅度下滑，之后兩年也發生了大幅度虧損，直到2014年產生了微弱盈利。為了粉飾企業上市當年的經營業績，華銳風電前董事長韓俊良安排財務部、生產部以及銷售部偽造多種單據，提前確認收入，營業收入、營業成本虛增，多計提了壞賬，使2011年的財務報告數據變得非常可觀。華銳風電也因此受到了證監會的處罰。

一、華銳風電內部控制現狀

一是華銳風電內部控制環境薄弱，股權不夠明確。2010年華銳風電準備在上海證交所上市，在上市之前，華銳風電所有權相對分散，引起了證監會工作人員的質疑，導致其發放的申報文件未能通過審查。大連重工派系共持股31.78%，尉文淵與闞治東派系共持股20.89%，機構投資者19.18%，這說明，如果其他兩個派系聯合起來，將對大連重工派系造成威脅。在華銳風電企業中，大連重工派系兩位董事一味支持韓俊良，這也導致韓俊良后來的獨裁統治。二是風險評估能力不足。華銳風電屬于新能源產業，公司自成立以來一直受到政府出臺的政策支持。有了這些優惠政策，華銳風電發展迅速，但是當能源管理局收緊了對風電行業的監督，在外部宏觀經濟環境發生變化時，既沒有及時進行風險評估，也沒有制定風險應對策略，并且華銳風電的管理層并不關心宏觀政策的變化，稱這些政策變化不會持續太久，所以忽視了其風險，由于此次疏忽，導致許多國際公司終止與華銳風電的合作。2011年，華銳風電沒有遵守法律法規，管理層要求財務人員隱瞞了2011年的財務數據，導致沒有及時披露公司的數據，這種不負責任的態度直接損害了華銳風電的聲譽。華銳風電與其他公司分道揚鑣，引發長達4年的法律訴訟。三是控制活動不完善。華銳風電內部管理層和治理層的職責劃分不夠清晰，使得公司治理層難以充分發揮自身的監督功能，內部控制的實施效果不理想。公司上市不久就發生了重大的財務造假案件，也證明了華銳風電內部沒有進行有效的內部不相容職責控制，公司內部管理混亂，控制活動無法真正實施，相互監督和制衡無法進行。

二、華銳風電內部控制缺陷的原因分析

華銳風電的管理高度集中，董事長可以決定公司的各項重大決策，這種極不穩定的政策會導致董事、管理人員及普通員工效率降低，不利于企業的長期穩定發展。華銳風電的目標不明確，企業控制的對象不全面，不能協調企業的總體布局。企業經營活動中存在著各種各樣的風險，雖然風險的存在是無法控制的，但風險的規模是可以控制的，華銳風電管理層的風險意識不足，風險有利也有弊，有的風險會給企業帶來巨大的損失，有的風險也可以給企業帶來很大的機遇，華銳風電必須加強風險意識，制定相應政策，減少風險造成的損失。華銳風電內部崗位職責劃分不清晰，崗位職責劃分是否明確，對企業的實際運作有很大影響。嚴格的責任和權力分離，可以有效地提高內部競爭的活力和內部控制管理的效率。在華銳風電的實際操作中，沒有明確劃分各崗位的職責和權限，造成內部控制的局限性。華銳風電也沒有遵守內部控制的規定，沒有保證財務報告披露的及時準確性，華銳風電連續兩年披露了內部控制中的主要缺陷在庫存管理層面，而審計師也連續兩年針對庫存管理方面出具否定意見，華銳風電對于內部控制存在的缺陷沒有及時發現并改善。

三、風電行業內部控制環境存在的主要問題

我國多數風電企業治理結構不完善，董事會、監事會和股東大會都是形式，管理層可以凌駕于企業內部控制之上，導致企業內部控制制度形同虛設，我國風電企業董事會很大程度上掌握在內部人手中，很容易造成經營者濫用職權、謀取私利、獨斷專行。風電行業在初期依賴于國家政策的支持，隨著風電行業的不斷發展，如果繼續過度依賴于政府，那么發展戰略就會滯后、偏離目標。風電行業對技術型專業型人才需求高，我國許多企業都面臨著專業人才不足的問題，風電技術研發以及管理人才尤為不足，復合型人才更為稀少。風電行業發展時間不長，沒有形成具有行業特色的企業文化，對企業文化內涵不夠深刻，大多數企業盲目追求業績，而忽視了文化建設，企業沒有將文化滲透到其管理體制中。

華銳風電內部控制缺陷改進措施

一、優化內部控制環境

首先，華銳風電管理層需要意識到內部控制的重要性，建立一套有效的內部控制制度，才可以真正發揮內部控制的效用。其次，建立完備的公司治理結構，一個完備的公司治理結構可以確保內部控制環境，可以使管理層人員收斂其行為并得到規范。華銳風電必須保證董事會的自立，而且應該與下屬公司多進行溝通，及時發現風險、規避風險。最后，建立適合的人力資源政策，風電行業專業性強，需要更多專業型技術型人才，我國高校培養這類人才稀少，人力短缺，華銳風電經歷過裁員風波，導致人力資源政策不夠完善，應根據公司需求來招聘員工，保護員工的合法權益，建立一套完善的制度，做到有據可依，及時完善人力資源政策所出現的問題，降低公司的損失。

二、建立完備的風險評估體系

在企業面臨的風險中，應形成正確的判斷，風險是可以轉移或者是不能避免的，在保證經營效益最大化的基礎上做出正確的決策，優秀的管理者會根據風險評估系統做出正確的決策來轉移風險，因此管理者的能力決定著能否規避風險。華銳風電在遇到不同風險時應建立一套完善的風險評估系統，來判斷風險的類型，進行風險分析，并得出需采取的應對措施。建立完善的風險評估系統可以規避事故發生、減少風險程度、降低企業損失。

三、完善控制活動，健全控制措施

首先，華銳風電應了解內部所有不相容崗位，建立完善的不相容崗位分離方法，確保公司職責明確，華銳風電應設立一個相對獨立的部門，在各工作階段分別運作，以形成有效的制約體制，最終使內部控制體系發揮最完整的作用。其次，華銳風電應不斷完善會計業務流程，應考慮自己的實際情況，制定相應的會計制度。

四、建立有效的信息溝通渠道

企業應結合自身實際情況，制定完善的信息系統，來確保信息系統安全有效地運行，信息系統應遵循完整性、準確性和及時性。風電行業發展時間不長，沒有形成完善的企業文化，企業必須建立內部溝通渠道，加強內部員工的信息交流。華銳風電應建立合理的信息傳遞機制，方便管理層對員工的管理監督，得到員工工作完成情況的及時反饋。建立一個信息交流渠道，可以方便員工及時與管理者進行交流反饋，使管理者對于反饋的內容提出相應的解決方法，才可以及時規避內部控制中存在的風險，降低風險發生的可能性并減少企業損失。

五、加強內部控制監督

一是華銳風電應建立合理的內部控制監督制度，定期對企業的常規與特殊事項進行監督和評價，完整地發揮內部審計部門的監督作用。二是應了解內部控制對企業管理、經營的重要性，內部控制人員必須落實監督，明確內部控制監督范圍，加強內部控制的執行力度。

總之，風能是我國一種新型能源，屬于可再生能源。解決風電行業內部控制問題是實現經營目標所必須經歷的過程。本文以華銳風電為例，分析了它在內部控制中所存在的問題，以及引發的一系列問題。完善企業內部控制制度是一項長久的工作，華銳風電只有把內部控制工作做好，才可以走得更遠。（作者單位：新疆財經大學）

（責任編輯：白利倩）