段紅梅：行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，行政事業單位的財務管理工作也面臨著全新的發展機遇。近年來，我國行政事業單位內部控制管理工作取得了顯著成效，在一定程度上保證了行政事業單位各項工作的順利開展。然而，就目前而言，行政事業單位內部控制管理工作依然存在一些不足之處，對行政事業單位的發展造成了不利影響?；诖耍疚膶⒔Y合當前我國行政事業單位內部控制管理工作存在的問題，對加強行政事業單位內部控制管理工作提出幾點建議，以期為我國行政事業單位內部控制管理工作提供有益參考。

行政事業單位的財務內控是一項綜合性的工作，也是一項系統性的工作。從財務內部控制的概念和內容可以看出，不僅要涵蓋日常財務管理和資產管理等方面，還要覆蓋預算、決算、預算調整、政府采購、收支等多個方面。因此，要想實現行政事業單位的科學發展，必須要在內部控制中加強對各個方面的管理。但是，由于目前我國行政事業單位在財務內部控制中存在著一些問題，這就需要行政事業單位提升對財務內部控制的重視程度，充分利用信息化手段和現代化工具加強財務內部控制管理力度。

一、行政事業單位財務內控制度的作用

（一）加強財務管理，提高資金使用效率的需要

由于我國行政事業單位人員編制的限制，加上近年來財政部門對行政事業單位收支實施了嚴格的監管，使得行政事業單位在加強財務管理方面面臨著很大的壓力。與此同時，由于一些行政事業單位沒有建立起財務內部控制制度，使得財務管理混亂，導致資金使用效率低下。因此，加強行政事業單位財務內控制度建設，強化對單位收支的管理，提高資金使用效率，對于行政事業單位來說十分重要。

（二）提高財務工作質量，加強廉政建設的需要

在加強行政事業單位財務內控制度建設的過程中，要把財務內控制度作為提高財務工作質量和效率的重要手段，使單位的各項工作都能夠在嚴格控制的范圍內開展。另外，通過建立健全財務內控制度規范和約束會計行為，也能避免發生會計核算差錯和違法違紀行為。同時，可以通過制定嚴格的獎懲制度保證會計工作質量和效率。

（三）建立現代企業制度，加強內部控制建設的需要

行政事業單位現行管理體制存在著一些弊端。如：有些部門、行業缺乏有效的自我約束機制，存在著嚴重的違紀違規行為；一些行政事業單位領導與財會人員缺乏必要的溝通與交流；部分單位對內部控制不重視；部分行政事業單位負責人對現代企業制度認識不足等。這些問題嚴重影響了行政事業單位整體的經營管理水平和發展質量，也阻礙了現代企業制度和內部控制建設工作的順利開展。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）財務內部控制制度不完善

為進一步規范行政事業單位內部控制管理，防止國有資產流失，提高資金使用效率和效益，財政部于2019年就印發了《行政事業單位內部控制規范》，對行政事業單位內部控制管理工作提出了要求。在實際工作中，行政事業單位財務內控制度還存在一些問題，有待進一步改進。財務內部控制制度是行政事業單位有效運行的根本保障，但是一些行政事業單位在制定內部控制制度時缺乏科學性和規范性，導致在執行時存在隨意性和盲目性。同時，部分單位的財務內控制度不完善，主要體現在以下幾個方面：

1.財政預算編制不合理；

2.財務管理水平低；

3.資產管理不規范；

4.政府采購不規范；

5.內部控制制度不健全。

這些問題的存在導致財務內部控制制度形同虛設，無法發揮其應有的作用。

（二）財務內部控制環境建設不到位

財務內部控制環境是指影響單位內控管理的各種因素，包括內部控制意識、機構設置及權責分配、人力資源政策等。內部控制意識不強，單位領導沒有認識到內部控制的重要性；領導對內部控制制度不夠重視；對財務內控管理工作沒有引起足夠的重視，只停留在表面，認為只要保證資金安全和會計信息真實、準確就可以了。有的單位領導對財務工作的職責和權限缺乏明確認識，重業務輕管理的現象比較普遍，沒有很好地發揮財務工作的作用。一些單位沒有建立完善的內部審計制度。

有的單位沒有設置專門的內部審計部門，有的單位雖然設置了審計部門卻不能發揮作用。

（三）財務人員素質有待提升

目前，一些行政事業單位里的財務人員素質不高，這在一定程度上對行政事業單位實施財務內控制度造成了阻礙。因此，要想發揮財務內控制度在行政事業單位中的作用，就必須提升財務人員的素質。通過加強對財務人員的培訓，增強他們對內部控制制度的認識，提升他們的業務素質，從而完善內部控制制度。

（四）內控體系不健全

雖然一些單位在內部設立了內控管理部門，但是相關工作人員并沒有發揮出應有的作用。大部分工作崗位都是由財務部門的工作人員兼任，在開展內控管理工作的過程中也沒有發揮出應有的作用，導致內控體系不健全，無法對單位內部的經濟活動進行有效的管理和監督。

（五）預算管理力度和風險防范意識不足

現階段，多數行政事業單位對預算管理的重視程度不足，并且在實際工作中沒有嚴格落實預算管理制度，導致行政事業單位的資金使用效率不高，這會對財務內控制度的實施造成一定的影響。同時，隨著政府預算改革的不斷深化，行政事業單位要想提高資金使用效率，就得嚴格按照預算制度使用資金，并在此基礎上監督和考核預算執行情況。但是，一些行政事業單位在實際工作中卻忽視了風險防范意識和風險控制能力的提升。例如在項目資金管理方面，由于預算管理不到位導致資金使用效益較低；在資產管理方面，由于沒有制定嚴格的資產管理制度和責任制度導致資產流失較多。

三、解決行政事業單位財務內控問題的對策

（一）建立完善的財務內部控制制度

隨著時代的發展，行政事業單位的財務內部控制越來越受到重視。因此，行政事業單位應根據自身的實際情況，制定出符合本單位需求的財務內控制度，保證財務內控制度能夠切實發揮作用。在制定財務內控制度時，應充分了解本單位的實際情況，明確哪些環節需要控制和監督，從而制定出最適合本單位實際的財務內控制度。此外，行政事業單位還應建立有效的監督機制，不定期地監督和檢查本單位內部的財務情況。只有建立了完善的財務內部控制制度，才能保證行政事業單位的財務工作順利開展。在建立財務內控制度時，應根據行政事業單位的實際情況細化和深化財務內部控制。例如：嚴格控制和監督行政事業單位的現金管理、預算管理、采購管理、財產物資管理、項目建設管理等。此外，建設行政事業單位內控制度時，還應結合本單位實際情況制定相應的考核和激勵機制。對于表現優秀、貢獻突出的工作人員予以獎勵和晉升；對于那些違規違紀、違反法律法規及行為不規范者應給予相應的處罰。通過這些措施，確保行政事業單位財務內控制度順利開展。

（二）加強財務內部控制環境建設

首先，要加強對財務內部控制環境建設的重視程度，注重在單位內部營造良好的財務內控氛圍，為行政事業單位內部控制活動的實施奠定基礎。行政事業單位的領導要認識到財務內部控制環境建設的重要性，并且采取有效措施提高自身對財務內控工作的重視程度，不斷提升財務內控工作人員的工作能力和素質。其次，行政事業單位要加大對財務內控制度建設和實施的宣傳力度，使全體員工都能夠意識到內部控制制度建設對行政事業單位發展具有的重要意義。最后，行政事業單位要在內部建立健全各項財務內控制度，科學、合理地設置各項工作制度，并且要完善各部門之間的職責分工。除此之外，還要合理科學地優化組合各項制度，并且針對各種規章制度開展定期的學習和培訓。

（三）提高財務人員素質，強化內部審計力度

提升財務人員素質，可以從兩個方面入手：一方面，要重視對財務人員專業技能的培訓，強化其風險意識。如定期組織財務人員參加培訓學習，提高他們的專業技能，讓他們知曉自身的崗位和職責，知道自己所負責的工作范圍、工作流程、工作標準等，以提高對財務內控管理工作的認識；另一方面，要重視對財務人員的職業道德教育和培訓。只有樹立起良好的職業道德觀念，才能更好地勝任本職工作。同時，還應加強對財務人員的法律法規教育。讓他們不僅了解本單位的財務規章制度，還要了解相關法律法規。只有這樣才能更好地保護本單位的財產不受侵犯，維護本單位的合法權益。與此同時，還要重視內部審計工作，定期組織相關人員審計內部控制制度。審計部門要有專人負責此項工作，通過建立健全內部控制制度確保其有效運行。還要根據實際情況制定科學、合理、有效的內部控制制度和監督制度確保運行效果。

（四）建立完善的內控體系

內控體系是在內部控制理論基礎上結合行政事業單位的實際情況，建立起來的一套財務內部控制體系，由內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五大要素構成。行政事業單位要想在財務內控工作中取得更好的效果，就必須對其進行全面分析，明確各個工作環節，并根據實際情況建立科學完善的內控體系。

第一，要全面分析行政事業單位財務內控工作，了解其中存在的不足，明確其中的影響因素。第二，根據實際情況構建內控體系；根據工作人員的專業素質水平和能力合理分配工作任務。第三，明確財務工作中的各項活動內容，并建立起內部監督機制。第四，在具體實施過程中還要強化各部門之間的溝通與協作，明確各個崗位之間的職責與權限。

需要注意的是，要根據單位自身特點構建財務內控體系，不能照搬其他單位的內控體系。建立完善的財務內控體系必須要對單位自身的情況進行全面分析，有效規避財務風險，使其與本單位實際情況相適應。此外，還需要不斷創新管理方法和手段，提高內部控制工作水平。在構建內控體系時要遵循以下幾個原則：一是以法律法規為依據，充分利用法律法規的規范作用；二是以單位發展為基礎，制定科學合理的財務管理目標；三是以風險評估為前提，制定切實可行的風險管理策略；四是以單位實際為前提，制定針對性的控制活動。

（五）加強預算管理和風險防范意識

隨著我國經濟體制改革進程的不斷推進，行政事業單位改革全面展開。在這種形勢下，行政事業單位也在不斷提升自身的服務能力和水平。然而，當前一些行政事業單位在財務內控工作中還存在很多不足之處。針對這些不足之處，需要行政事業單位積極采取有效措施解決問題。因此，必須要樹立起科學合理的風險意識。為了確保行政事業單位開展財務內控工作時能夠有效防范風險，必須增強風險防范意識。

在新時代背景下，要想有效開展行政事業單位的財務內控工作，首先必須重視加強預算管理和風險防范意識；從思想上認識到預算管理和風險防范對于行政事業單位內控工作開展的重要性。因此，要定期組織相關人員參加培訓，提升其對財務內控工作的重視程度，提升預算管理和風險防范意識。另外，行政事業單位還要在財務內控管理中積極引入信息技術，充分利用信息技術提高財務內控工作的質量和效率。此外，還要制定并完善相關制度，科學規范財務內控工作。同時還要建立有效的監督機制和評價機制，評估內控制度的執行情況。在此基礎上不斷完善財務內控制度，并將其與預算管理和風險防范意識結合起來，進而推動行政事業單位財務內控工作的順利開展。

要想有效開展財務內控工作，必須將風險意識與預算管理結合起來，使行政事業單位在財務內控工作中形成“以風險防范為基礎、以預算管理為手段、以控制活動為途徑”的風險管理體系，進而實現行政事業單位財務內控工作價值最大化。行政事業單位要想做好財務內控工作，必須不斷增強對財務內控工作重要性的認識，進而提升相關人員的風險意識和責任意識。另外，還要建立有效的監督機制和評價機制，對財務內控制度的執行情況進行評估和監督。在具體實施過程中，必須將財務內控和預算管理相結合。只有這樣才能使行政事業單位在開展財務內控工作時形成一個有機整體，從而促進行政事業單位的各項工作順利開展。

（作者單位：宜良縣林業和草原局）