全面預算管理對企業績效激勵的影響研究

摘要：通過科學的目標設置和資源分配，實現成本控制和效率提升。研究重點在于通過詳細案例，分析全面預算管理在不同類型企業中的實際運用，評估其對企業自主經營的影響。在案例分析部分，文章選擇了百聯集團作為典型案例，分析了其在集團公司和二級公司實施全面預算管理的具體情況，并結合企業實際情況探討了存在的問題。在影響評估部分，文章討論了全面預算管理如何幫助企業實現“降本增效”，其中提出的理論基礎和案例分析對后續研究具有重要參考價值。最后通過研究建議企業將全面預算管理與績效考核緊密結合，并提出了一些優化激勵機制的具體策略，這對指導管理實踐意義重大。

關鍵詞：降本增效；二級公司；全面預算

全面預算管理作為一種先進的財務管理工具，正受到越來越多企業的重視。它不僅能夠有效地降低企業運營成本，還能顯著提高資源配置效率，從而實現企業效益的持續增長。具體來說，全面預算管理通過科學的目標設置、精準的資源分配、動態的過程控制等手段，幫助企業管理者將有限的資源投入轉化為最大化的經濟和社會效益。

一、全面預算管理具體理念

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理（Comprehensive Budget Management，CBM）是一種綜合性的財務規劃和分析方法，它跨越傳統的預算編制和監控，涵蓋了資源配置、預測、性能評估和戰略規劃。其核心在于將預算作為一種管理工具，而非僅僅是會計手段，確保所有業務單元的目標與組織的整體戰略緊密對齊。在CBM的框架下，預算不僅是數字的游戲，更是組織內部溝通、協作與決策的平臺。它要求管理層深入了解各部門的運作，以便更有效地分配資源，并推動各部門負責人對成本、效益和質量負責，從而創造出一種促進員工積極性和提高績效的環境。

（二）實施全面預算管理的目的

實施全面預算管理的目的，在于建立一個透明、靈活且高效的財務管理體系，它能夠鼓勵各層級員工對組織的財務健康和業績貢獻負責。通過將預算管理與業務戰略、操作計劃及績效評估相結合，組織能夠確保其財務資源的最優使用，并激發員工的潛能，以達成更高的工作績效。此外，全面預算管理還旨在提高預算的準確性和可靠性，通過持續的監督和評估，確保企業能夠對市場變化做出快速響應。在這樣的管理體系下，企業績效激勵不再僅僅依賴于直觀的財務指標，而是包括了對創新、團隊合作和企業發展的重視。

（三）全面預算管理的主要特征

全面預算管理的主要特征體現在它的全局視角、動態性和參與性。從全局視角來看，預算管理不僅關注當前的成本和收益，還著眼于長期的價值創造和戰略目標的實現。其動態性則表現在對市場和業務環境變化的快速響應能力上，預算修訂不再是年度活動，而是一個連續的過程，以適應內外部環境的變化。參與性強調的是跨部門的合作和溝通，確保每個員工都能理解預算對其工作的影響，并且參與到預算制定和執行的過程中。這樣的參與性不僅提升了員工對組織目標的認同感，還增強了企業績效激勵的相關性，使得績效激勵變得更加具有目標性和激勵性。

二、全面預算管理在企業中的運用

（一）集團公司中全面預算管理的實施情況

上海百聯集團股份有限公司（簡稱：百聯集團）作為一家大型國有商貿流通產業集團，早在成立之初就積極推動全面預算管理的實施。集團公司的全面預算管理體現了其在應對市場挑戰、提高競爭力以及實現可持續發展方面的堅定承諾。百聯集團2022年末總資產約576.76億元，在如此龐大的財務規模下，建立完善的預算編制體系變得至關重要。集團公司深入貫徹全員參與的全面預算管理理念，采用高度數字化的方法，從各子公司和分支機構收集財務數據，將其整合到集團層面的全面預算中，為集團精確的資源配置和財務決策提供了堅實基礎。百聯集團的“一核三柱”商業產業集團戰略規劃，將商業零售、商業金融、商業資產和商業投資作為核心領域，要求不同業務板塊的預算與戰略目標緊密銜接。因此，各個業務板塊的負責人和管理團隊都積極參與預算制定過程，使得全面預算管理和企業經營管理全面融合，確保了預算的合理性和可行性。

（二）二級企業的業務類型和特點

二級單位的業務類型和特點在全面預算管理中具有重要意義。百聯集團的二級單位為其下屬子公司或分支機構，業務類型和特點多種多樣。首先，這些二級單位涵蓋了多個行業領域，包括零售、百貨、超市、餐飲、娛樂等。這意味著在全面預算管理的框架下，需要根據每個二級單位的業務類型量身定制預算策略，以滿足不同行業的需求。其次，二級單位的特點包括不同的市場定位和競爭環境。例如，一些二級單位可能面臨激烈的市場競爭，需要通過預算管理來降低成本、提高效率，以保持競爭力。而另一些二級單位可能處于高端市場，注重產品品質和服務體驗，因此預算管理需要注重品質而非成本的控制。此外，二級單位的規模和地理位置也會影響全面預算管理的實施。大型二級單位可能需要更復雜的預算流程和監控機制，而跨地區的二級單位需要考慮地域性因素，以適應不同地區的市場差異。

三、全面預算管理對企業自覺經營的影響

（一）降本增效的理論基礎

降本增效作為企業管理中的關鍵策略，其理論基礎源于經濟學中的成本效益分析和管理學中的資源優化配置。核心目標是通過最小的資源投入獲得最大的經濟效益。在這一理論框架下，企業致力于通過優化內部流程、提高資源使用效率、減少浪費、并充分利用現代技術手段，以達到成本的持續降低和效率的持續提升。此外，降本增效還強調對市場動態的敏銳感知能力和對企業戰略的靈活調整能力，確保企業在不斷變化的市場環境中保持競爭優勢。

（二）集團公司通過全面預算管理實現降本增效的案例分析

百聯集團旗下各級公司，通過實施全面預算管理，成功實現了降本增效的目標。集團公司通過優化采購流程等一系列舉措，加強了成本管控，有效實現了運營成本的降低，提高了集團經營管理水平。這主要體現在以下幾個方面：（1）項目管理效率得以提升，項目執行周期縮短；（2）員工生產力有較大幅度的提高；（3）預算執行質量顯著提高，預算編制的準確性和執行度均達到較高水平。由此可見，全面預算管理不僅增強了百聯集團的成本控制能力，還極大促進了運營效率的提升，這也充分說明該管理模式對集團實現降本增效目標發揮了重要作用。通過持續深化全面預算管理，百聯集團有望進一步提高資源配置效率，實現企業效益的持續增長。

（三）集團公司實施全面預算管理的成果和效益

百聯集團在實施全面預算管理后，無論是經濟效益還是組織效能都取得了令人矚目的成果。這些成果充分證明了全面預算管理作為一種先進的管理工具，對于提升企業的運營質量和管理水平有著非常重要的作用。從經濟效益的角度來看，全面預算管理為百聯集團帶來了顯著的財務收益。通過全面預算管理，集團公司對各項資源進行了科學的配置和優化，減少了浪費，提高了資金的使用效率。同時，預算管理還強化了成本控制意識，通過事前預測、事中監控、事后分析等一系列措施，有效地控制了各類運營成本，降低了企業的運營風險。比如，通過對采購環節的預算管理，百聯集團優化了采購流程，降低了采購成本;通過對銷售環節的預算管理，集團提高了銷售效率，擴大了銷售規模。而預算管理不僅僅是一種財務管理工具，更是一種全員參與的管理模式。在這種模式下，集團上下形成了一種協同的工作氛圍。各部門之間加強了溝通與合作，共同致力于預算目標的達成。這種跨部門的協作打破了傳統的部門壁壘，提高了工作效率。更為重要的是，全面預算管理帶來的影響是長遠和深刻的。它不僅為企業帶來了眼前的經濟利益，更促進了百聯集團企業文化的變革。在預算管理的過程中，集團上下形成了一種成本控制、效益優先的價值觀念。這種觀念的形成不是一朝一夕的事情，而是需要長期的培養和堅持。通過全面預算管理，這種觀念逐步深入人心，成了百聯集團的核心文化之一，從長遠來看，這種文化的形成集團的可持續發展奠定了堅實的基礎。

四、加強全面預算管理與績效考核的融合應用

（一）績效考核的概念和方法

一個完整的績效考核流程通常包括幾個關鍵步驟。首先是設定明確、具體、可衡量的工作目標。這些目標應該與公司的戰略目標保持一致，同時也要考慮到員工的實際工作能力和資源條件。其次是在執行過程中對員工的表現進行持續的監督和記錄。這一階段需要管理者與員工保持良好的溝通，及時了解工作進展，提供必要的指導和支持。再次是對員工的工作結果進行綜合評估。這需要運用一些科學的考核方法，如目標管理法、關鍵績效指標法等，通過定性與定量相結合的方式，對員工的工作績效做出客觀、公正的評價。評估結果要及時反饋給員工本人，讓其明確自己的優缺點，并提出改進建議。最后是根據考核結果對員工進行相應的獎懲。優秀員工可以得到表彰和獎勵，而績效不佳的員工則需要加強培訓和輔導。在實際操作中，績效考核可以采用多種方法。比較常見的有目標管理法，即根據公司的戰略目標，與員工共同制定出一定周期內的工作目標，并定期檢查目標的完成情況。這種方法強調員工的參與性和主動性，有助于調動員工的積極性。360度反饋法是另一種被廣泛采用的方法。它是指從員工自己、上級、下屬、同事等多個角度對員工進行全方位的評價，從而獲得一個比較全面、客觀的評價結果。這種方法突破了傳統的自上而下的單向評估模式，能夠更加全面地反映員工的實際表現。關鍵績效指標法則側重于選擇一些最能反映工作績效的關鍵指標進行考核，如銷售額、客戶滿意度等。這種方法比較注重結果導向，能夠將員工的工作成果與組織目標緊密掛鉤，并且，績效考核并非一蹴而就，而是一個持續改進的過程。管理者需要根據實踐中遇到的問題，不斷修正和完善考核方案，使其更加科學、合理、有效，唯有如此，績效考核才能真正成為提升組織績效的“法寶”，為企業的持續發展提供強大動力。

（二）全面預算管理和績效考核的關聯性

全面預算管理與績效考核之間存在著密不可分的關聯性，兩者相互影響、相互促進，形成了一個良性循環的過程。全面預算管理為績效考核提供了一個堅實的財務基礎和明確的目標導向。通過預算管理，企業可以將其戰略目標細化為具體的財務指標，并將這些指標分解到各個部門和崗位，形成一套完整的財務評價體系。這套體系不僅為績效考核提供了量化的標準，還使員工能夠清晰地看到自己的工作如何影響公司的財務表現。當員工意識到自己的績效與公司的財務健康息息相關時，他們就會自覺地調整工作方式，做出更有利于企業發展的決策。與此同時，績效考核對預算目標的實現也起到了關鍵作用。通過將預算目標與員工的績效掛鉤，績效考核激發了員工的工作熱情和責任感。員工知道自己的付出會直接影響到個人的績效評價，從而影響到薪酬、晉升等切身利益，這無疑會極大地提高員工的主動性和創造性。在這樣的激勵機制下，員工會更加努力地完成預算目標，并在工作中尋找優化成本、提高效率的機會。這不僅有助于預算目標的實現，還能為公司創造更大的價值。全面預算管理和績效考核的結合還促進了企業內部的溝通與協調。預算管理要求各部門之間密切配合，共同完成預算目標。這就需要加強跨部門的溝通，促進信息共享，消除壁壘。而績效考核則為這種溝通提供了一個平臺。通過績效面談，上級可以與下級就預算執行情況進行深入交流，了解存在的問題，共同商討解決方案。這種溝通不僅有助于預算的執行，還能增進員工之間的理解與信任，營造良好的組織氛圍。

（三）全面預算管理和績效考核融合的策略和實踐

在實踐中，全面預算管理與績效考核的融合實踐是企業管理創新的重要環節。此策略要求管理層不僅制定整體的財務目標，還要確保這些目標被轉化為各級員工的具體、可衡量的績效指標。通過績效考核與預算目標的結合，員工可以明確自己的貢獻如何影響整體業績。為此，企業可以采用動態預算管理系統，這樣的系統能及時跟蹤預算執行情況與企業績效，及時調整以應對市場變化。同時，建立一個透明的反饋和激勵機制，根據員工達成預算目標的程度提供相應的激勵措施，可以極大提升員工的參與感和動力，進而提高整體運營效率和盈利能力。

五、如何實現考核激勵效應的最大化

（一）績效考核作為企業激勵工具的作用

績效考核作為企業中的一項核心激勵工具，其作用已經遠遠超出了簡單的評估員工工作表現的范疇。在現代企業管理中，績效考核已經成為激發員工內在動力、釋放員工創造潛能的重要杠桿。通過績效考核，企業可以將組織的戰略目標與員工的日常工作緊密結合起來，幫助每一名員工明確自己的工作方向和職責所在。在績效考核的過程中，目標設定和期望管理發揮著關鍵的作用。一個明確、具體、可衡量的目標，如關鍵績效指標（KPI）、目標與關鍵結果法（OKR）等，能夠為員工的工作提供清晰的導向，幫助他們聚焦于公司的長遠發展。當員工知道自己的努力與公司的成功息息相關時，他們往往會表現出更高的工作熱情和責任感。同時，客觀公正的評價和反饋機制，如360度反饋、平衡計分卡（BSC）等，可以為員工提供量化的工作成果，讓他們真切地感受到自己的貢獻對企業目標的影響。當員工看到自己的努力得到認可和回報時，他們通常會更加努力工作，以期獲得更大的成就感和滿足感。當然，績效考核的有效實施離不開透明的溝通和公正的評價標準。企業需要建立一個開放、互信的溝通環境，鼓勵上下級之間、同事之間的雙向交流。定期的績效面談、及時的反饋與指導，能夠幫助員工及時了解自己的優缺點，改進工作方法。同時，公平、公開、公正的評價標準，如加權平均績效評分法、行為錨定評級量表法（BARS）等，是績效考核的基石。只有建立在客觀事實和數據基礎之上的評價，才能真正起到激勵員工、引導員工的作用。隨著信息技術的發展，動態的績效管理系統也開始在企業中得到廣泛應用。通過實時數據采集和分析，這些系統可以動態追蹤員工的工作進展，實時提供反饋和指導。相比傳統的靜態考核，動態績效管理更加靈活、及時，能夠更好地適應快速變化的市場環境。例如，目標管理系統（MBO）、持續性績效管理系統（CPM）等，都是動態績效管理的典型代表。這些系統的應用不僅提升了績效考核的準確性和時效性，也大大增強了其激勵效果。更為重要的是，績效考核不應該是一個孤立的管理行為，而應該與企業的整體發展戰略和員工的職業生涯規劃緊密結合。一方面，績效考核的結果應該與員工的薪酬福利、晉升發展等緊密掛鉤，形成一套完整的激勵機制。例如，績效工資、年終獎、股權激勵等，都是常見的物質激勵手段。

（二）如何優化業績考核和激勵機制

優化業績考核和激勵機制需要企業制定與其戰略目標相一致的考核指標，并確保這些指標既有挑戰性也是能夠實際達成的。此外，激勵機制應該涵蓋物質獎勵和非物質獎勵，如晉升機會、培訓發展以及認可和獎勵的文化。為了最大化激勵效應，企業應該定期審視和調整這些機制，確保它們保持時效性，并與部門的業績期望及市場條件保持同步。物質獎勵如獎金、股票期權和福利，以及非物質獎勵如職業發展機會、培訓、表彰和工作靈活性，都應融入激勵體系，形成多元化的激勵組合。激勵計劃應與員工企業職業目標相結合，提高其企業價值感和歸屬感。同時，企業還需要建立一個反饋機制，及時向部門傳達當前工作如何影響企業目標，并確保這一過程的透明度和公正性。通過這種綜合方法，企業不僅能夠提升員工的工作滿意度，還能夠鼓勵他們在日常工作中創造更大的價值。最后，企業應定期回顧和更新激勵機制，確保與變化的市場環境和業績期望保持一致，以維持激勵效果的最大化。有效的溝通也是關鍵，以確保員工理解評估標準，并認識到優異表現將帶來的正面結果。

六、結語

綜上所述，全面預算管理的引入為企業構建一個高效的財務規劃與激勵體系提供了可能。通過將預算管理與業務目標和企業績效相掛鉤，企業可以實現財務資源的優化配置，激發員工的工作主動性，并最終達成戰略目標。具體來說，全面預算管理為績效考核提供了量化的評估指標，使之更加客觀和公正，從而增強了考核結果的說服力。同時，透明的預算目標也使員工對自身的行為如何影響公司業績有了更清晰的認知，有助于激發員工的責任感與成就感。然而，要發揮全面預算管理的激勵作用，企業還需注意一些問題。首先，預算目標必須合理，既有挑戰性又在員工能力范圍內，否則可能產生反效果。其次，預算執行和績效評價需要高度透明化，員工要充分理解評估標準，并對結果具有發言權。最后，要建立差異化、多元化的激勵機制，讓員工對優異表現的回報有明確期待。總之，只有做到上述要點，全面預算管理才能真正激發員工的內生動力，成為企業管理的有力工具。展望未來，隨著企業管理模式和理念的不斷革新，全面預算管理必將與新興管理工具（如大數據分析）相結合，發揮出更大的效能，引領企業實現持續發展。

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（作者單位：中百控股集團股份有限公司）