國有企業內部審計數字化轉型路徑研究

摘要：目前數字化轉型已經成為國有企業的重要發展方向，其內部審計也需要順應時代發展實現數字化轉型。文章在分析國有企業內部審計數字化轉型的技術要求的基礎上，指出了國有企業內部審計數字化轉型難點，并且提出了國有企業內部審計數字化轉型的路徑，旨在為國有企業內部審計數字化轉型提供一定借鑒與參考。

關鍵詞：國有企業；內部審計；數字化轉型

在當今數字化、信息化的時代背景下，國有企業作為國家經濟發展的重要支柱，其運營效率和風險管理能力尤為關鍵。內部審計作為企業管理的重要環節，其傳統的工作模式已經難以適應快速發展的商業環境和技術變革。因此，探索國有企業內部審計的數字化轉型路徑，不僅是提升審計效能的必然選擇，也是企業實現可持續發展的關鍵一步。隨著大數據、云計算、人工智能等技術的飛速發展，數字化轉型已成為各行各業創新發展的重要驅動力。對于國有企業內部審計而言，數字化轉型意味著從傳統的手工審計向數據驅動的智能化審計轉變，這將極大提高審計的精準度、效率和覆蓋范圍。但是，這一轉型過程并非一蹴而就，需要國有企業打破固有的慣性思維，構建全新的數字化轉型意識，并積極探索適合企業自身的轉型路徑。

一、國內外企業內部審計數字化轉型研究現狀

關于數字化審計的研究大部分都集中在數字化升級模式與應用方面。其中，從國外研究現狀來看，Adilog B，Gungor N（2019）對公司提供數字化審計服務現狀進行了分析，并以此為基礎對數字化審計相關的基礎設施進行了分析。Anomah S（2021）對數字化審計的分析是以審計風險模型為基礎進行，主要對數字化審計項目中的固有風險質量進行識別。Petri V（2017）論述了企業內部審計分配的步驟、目標以及過程，旨在探究數字化對企業各個層面的影響，尤其是對審計的影響。Nazarova K（2021）分析了自動化基礎上審計有效性提高的狀態和措施，提出審計人員可以利用自動化實現更多數據的處理，并且可以識別風險，保障審計質量。從國內來看，尚穎（2020）在數字化省級平臺運用基礎上對數字化審計流程進行分析，促使數字化審計流程更加清晰，指明了審計人員進行數字化審計的方向。劉侖，劉娜娜（2022）對嵌入擔保業務系統的數字化審計平臺建設進行了研究分析，將數據與業務系統進行有機融合實現了擔保業務的數字化審計，為企業內部審計的數字化轉型提供了一定啟示作用。蔡璽（2020）在電力營銷審計工作現狀的基礎上探究了數字化審計方法，促使電力營銷數字化審計水平得到提升，促進了電力企業的發展。趙亮（2020）在前人研究基礎上提出數字化審計業務與機器人技術結合，同時分析了機器人技術在數字化審計中應該如何應用，應該如何利用機器人展開工作，為數字化審計領域應用機器人技術提供了一定理論支撐。

二、國有企業內部審計數字化轉型的技術要求

國有企業內部審計數字化轉型的實現需要有相應技術的支撐，從目前來看，在國有企業內部審計數字化轉型過程中需要應用滿足以下技術要求。

（一）數據采集技術

國有企業內部審計在數字化轉型過程中，應建立一套常態化的數據采集機制。這意味著需要定期、全面地采集企業內部各部門、各層級的經營管理數據。這些數據可能分散在不同的業務信息系統中，因此，需要應用數據采集技術實現跨系統、跨層級的數據整合。在內部審計中，可以應用的技術包括：

網絡爬蟲技術：

該技術是一種自動化程序，可以在互聯網上自動抓取和解析網頁信息，從而獲取大量數據。網絡爬蟲可以根據指定的規則和算法，在網頁中搜索和提取所需的信息，如文本、圖片等，常用于數據挖掘、信息抽取等領域。

OCR識別技術：

OCR識別技術，即光學字符識別技術，它可以將圖像中的文字轉換成可編輯和檢索的文本格式，從而實現對大量文檔和圖像數據的快速采集和處理。

（二）數據提取技術

數據提取技術是指從各種數據源中檢索、整合和轉換數據的過程，它是內部審計數字化轉型中不可或缺的一部分。通過高效的數據提取技術，審計人員能夠迅速獲取關鍵信息，進而進行數據分析和風險評估，提高審計工作的效率和準確性。

自然語言處理技術（NLP）：隨著文本數據的不斷增加，NLP技術在數據提取中發揮著越來越重要的作用。NLP能夠理解和處理人類語言，從非結構化的文本數據中提取出關鍵信息，如實體、事件、情感等。這種技術在處理大量文本數據時非常有效，如社交媒體分析、輿情監測等。

深度學習技術：深度學習在數據提取中也有廣泛應用。通過訓練深度神經網絡模型，可以自動識別圖像、音頻、視頻等非結構化數據中的關鍵信息。例如，在圖像識別領域，深度學習算法可以準確地識別和提取圖像中的對象、場景和特征。

（三）數據存儲技術

數據存儲技術是指將數據以某種格式記錄在計算機內部或外部存儲介質上的技術。在國有企業內部審計數字化轉型中，數據存儲技術的重要性不言而喻。首先，高效、安全的數據存儲能夠保證審計數據的完整性、可靠性和安全性，防止數據丟失或被篡改。其次，合理的數據存儲架構可以提高數據處理和分析的效率，為審計工作提供及時、準確的數據支持。

分布式存儲技術：這種技術將數據分散存儲在多個物理節點上，提高了數據的可靠性和可擴展性。例如，Hadoop Distributed File System（HDFS）和Ceph等都是流行的分布式存儲系統，它們能夠處理大規模數據集，并提供容錯和數據恢復功能。

閃存存儲技術：閃存（如SSD）作為一種高性能的存儲解決方案，其讀寫速度遠超傳統硬盤。隨著技術的進步，閃存的成本不斷下降，使得它在企業級應用中越來越廣泛。

云存儲技術：云存儲允許數據在遠程服務器上存儲，用戶可以通過互聯網訪問這些數據。這種技術提供了無限的擴展性、高可用性和數據持久性，同時還提供了數據備份和恢復服務。

（四）數據分析技術

數據分析技術是指通過統計學、機器學習等方法對海量數據進行處理和分析，發現數據背后的模式、趨勢和關聯性的技術。在國有企業內部審計中，數據分析技術的應用能夠幫助審計人員更加精準地識別風險、發現問題，并提高審計工作的效率和準確性。

機器學習技術：機器學習是人工智能的一個分支，它使計算機能夠在沒有明確編程的情況下學習。在數據分析中，機器學習算法可以用于預測建模、分類、聚類和異常檢測等任務。這些算法能夠從大量數據中自動發現模式和關系，從而提高分析的準確性。

RPA（機器人流程自動化）技術：該技術主要通過模擬人工操作來執行重復性、規則性的業務流程。這種技術利用軟件機器人或人工智能來自動執行任務，從而提高工作效率和準確性，減少錯誤和重復性勞動，降低成本，并提升客戶滿意度。

（五）數據安全技術

數據安全技術是指通過一系列技術手段和策略，確保數據在生成、存儲、傳輸、處理和使用過程中不被未經授權的訪問、泄露、篡改或破壞。在國有企業內部審計數字化轉型中，數據安全技術的重要性不言而喻，因為審計數據往往包含企業的財務、運營等敏感信息，一旦泄露或被篡改，將對企業造成重大損失。

區塊鏈技術：區塊鏈提供了一種去中心化的、高度安全的記錄系統。它允許數據在多個副本之間同步，確保數據的完整性和真實性，任何對數據的篡改都會立刻被網絡中的其他節點發現。

同態加密技術：這是一種允許對加密數據進行計算并得到加密結果，而不需要解密的加密方式。這種技術在云計算和大數據分析中保護用戶隱私方面非常有用。

三、當前國有企業內部審計數字化轉型的難點

當前我國國有企業內部審計的數字化轉型仍處于探索過程中，仍然面臨多重難點，主要體現在以下幾方面。

（一）重視程度較低，數字轉型意識不足

當前國有企業內部審計數字化轉型正面臨著多方面的挑戰，其中之一是國有企業對數字化轉型的重視程度較低，數字轉型意識不足，表現在多個層面。

1. 固守傳統經營理念

在數字化浪潮席卷全球的今天，數據已經成為企業最重要的資產之一，而數字化轉型則是挖掘這些數據價值、提升企業決策效率和精準度的關鍵。然而，部分國有企業管理層仍然停留在傳統的經營理念上，認為數字化轉型是錦上添花而非雪中送炭，因此在資源配置和戰略規劃上并未給予足夠的重視。

2. 資源分配不均衡

由于重視程度不夠，國有企業在資源分配上可能更傾向于其他業務部門，而不是內部審計部門。這導致內部審計部門在推進數字化轉型時面臨資金、技術和人力資源等方面的限制，難以有效實施轉型計劃。

（二）人才儲備不足，數字轉型進度緩慢

在數字化時代，具備專業技能和數字化思維的復合型人才是推動企業內部審計數字化轉型的關鍵因素。但是在當前國有企業內部審計人才儲備不足，導致數字轉型的進度緩慢。

1. 審計人員數量不足

在國有企業中，內部審計人員數量往往無法滿足日益增長的審計需求。隨著企業規模的擴大和業務量的增加，審計任務也變得更加繁重和復雜，但審計人員的數量并沒有相應增加，導致審計工作效率低下，難以保證審計質量。

2. 專業人才缺乏

內部審計數字化轉型需要具備審計、數據分析、信息技術等多方面的專業人才。然而，目前很多國有企業的內部審計部門中，這類復合型人才嚴重缺乏。現有的審計人員可能具備傳統的審計技能，但在數據處理、分析和信息技術應用等方面的能力相對薄弱，難以適應數字化轉型的需求。

（三）分析整合困難，數字轉型成本過高

當前，在國有企業內部審計數字化轉型過程中，存在的一個重要難點是數據分析整合困難，這一問題直接導致了數字化轉型的成本過高。

1. 數據信息分散

國有企業內部往往存在著多個獨立的信息系統和數據庫，這些系統可能由不同的部門管理，數據格式、存儲方式各不相同。這種數據分散性導致了在內部審計過程中，審計人員需要從多個系統中提取、轉換和加載數據，這不僅增加了數據處理的復雜性，也大大降低了審計工作的效率。同時，不同系統間的數據可能存在冗余、沖突或不一致，進一步加大了數據整合的難度。

2. 數據信息類型多樣

國有企業內部審計涉及的數據類型多樣，包括財務數據、業務數據、人員數據等，這些數據通常以結構化、半結構化和非結構化形式存在。結構化數據相對容易處理，但半結構化和非結構化數據，如文本、圖像、音頻等，處理起來則更為復雜。目前，許多國有企業在處理這些復雜數據類型時還缺乏成熟的技術和工具，導致數據分析的準確性和深度受到限制。

（四）國有企業內部審計數字化轉型存在難點的原因

1. 認識不足

國有企業內部審計是國企內部的監督管理與保障部門，可以降低企業內部管理風險，但是對于企業而言無法帶來直觀的經濟效益，數字化轉型帶來的投入產出比也無法進行量化，再加上當前大部分國有企業往往“重業務、輕保障”，沒有認識到內部審計數字化轉型的重要性，因此對內部審計部門的數字化轉型發展不夠重視，不愿意投入更多資金、時間以及人力，導致企業內部審計數字化轉型面臨較多阻礙。同時，國有企業在長期的經營過程中，企業形成了一套相對固定的管理和運營模式，員工也習慣于按照既定的方式開展工作。數字化轉型意味著對傳統工作方式的顛覆和創新，這對于已經習慣于傳統模式的國有企業來說，無疑是一次巨大的挑戰。

2. 培訓體系不完善

之所以國有企業內部審計數字化轉型人才儲備不足，主要原因在于培訓體系不完善。首先，國有企業的體制和機制相對僵化，人才培養的周期較長，且很難根據市場需求進行快速調整。其次，國有企業的激勵機制往往更加注重資歷和職位，而不是個人的能力和貢獻，這也在一定程度上抑制了員工的創新精神和學習動力。因此，即使有潛力的員工也難以在短時間內成長為數字化轉型所需的高素質人才。

3. 信息設備支撐不足

從目前來看，很多國有企業由于十分嚴格的采購管理制度，使得內部審計部門并沒有配置高性能的信息技術設備，導致無法對不同數據信息進行分析整合，無法支撐數字化審計。比如在面對數據源眾多、數據質量參差不齊的情況時，需要通過高性能設備進行處理，但是由于信息設備落后，無法進行有效處理或是處理時存在數據缺失、異常值、重復數據等問題。這些問題數據會直接影響分析結果的準確性和可靠性，甚至可能導致錯誤的審計結論。

四、國有企業內部審計數字化轉型的路徑

（一）打破慣性思維形成數字化轉型意識

國有企業內部審計數字化轉型需要打破慣性思維，形成數字化轉型意識，推動內部審計與時俱進、適應新時代要求。

1. 明確數字化對于內部審計的重要性和必要性

數字化不僅僅是技術層面的革新，更是對傳統審計模式的一次深刻變革。通過數字化轉型，內部審計可以更加高效、精準地識別風險、評估內部控制，并為企業提供更有價值的建議和意見。

2. 敢于嘗試和創新

數字化轉型意味著要引入新的技術、工具和方法，這可能會帶來一定程度的不確定性和挑戰。但正是這些挑戰，促使企業不斷發展進步，并最終實現審計效能的提升。因此，審計人員需要保持開放的心態，積極擁抱變革，勇于探索數字化轉型的各種可能性。

3. 強化審計人員數據思維

在數字化時代，數據已經成為決策和分析的基礎。內部審計人員需要學會從海量的數據中提取有價值的信息，通過數據分析來發現潛在的問題和風險。這種數據思維的強化，不僅有助于提升審計的精準度和效率，還能為企業提供更深入的洞察和建議。

4. 做加強持續學習與培訓

隨著技術的不斷進步和數字化趨勢的深入發展，內部審計人員需要不斷更新自己的知識和技能，以適應數字化轉型的需求。企業和組織應該提供必要的培訓和支持，幫助審計人員掌握新的技術和工具，培養審計人員的數字化轉型意識和能力。

（二）完善內部審計組織架構與工作流程

在數字化轉型的大背景下，國有企業內部審計作為企業管理的重要環節，其數字化轉型對于提升企業管理效率、加強風險控制具有重要意義。而要實現這一轉型，完善內部審計組織架構與工作流程成了關鍵所在。

1. 加強對內部審計工作時效性的關注

傳統的內部審計往往側重于事后審查，但在數字化時代，內部審計需要更多地參與到事前預防和事中控制中來。這就要求企業對內部審計工作中存在的問題進行深刻反思，重新識別和調整工作內容，對工作結構進行自適應診斷，重建一個更加高效、靈活的內部審計組織架構。在人才配備方面，國有企業應當引進和培養具備數字化技能的審計人員。這些人員不僅要精通審計專業知識，還要熟悉大數據、云計算等數字化技術，以便能夠更好地利用數字化工具進行審計工作。在質量控制方面，國有企業應鼓勵內部審計人員對審計過程進行嚴格的質量控制。通過監督審計人員的工作，評估其審計工作質量，可以確保審計結果的準確性和可靠性。

2. 完善內部審計制度

在制度完善方面，國有企業需要根據數字化轉型的需求，對現有的內部審計制度進行修訂和完善。通過明確內部審計部門的職責和權限，可以使各部門之間的組織架構達到平衡，從而更好地發揮內部審計在企業管理中的作用。

3. 重組內部審計工作流程

國有企業應當基于數字化轉型目標和新發展理念，對內部審計工作流程進行重組，向數字化方向靠攏。國有企業應該建立數字化審計平臺，明確審計工作的內容以及關聯領域，并利用大數據技術進行精準的數據篩選和分析。這種數字化的審計方式不僅可以提升審計工作的標準化和流程化水平，還可以幫助企業實現內部審計的全面轉型。例如，通過數字化審計平臺，審計工作流程可以被細化為數據采集、數據清洗、數據建模、數據分析等多個環節。這些環節緊密相連，形成了一個完整的審計工作流程。通過這種方式，審計人員可以更加高效地完成審計工作，為企業的發展提供有力的支持。

（三）加強人才培養提升審計隊伍能力

在國有企業內部審計數字化轉型的過程中，加強人才培養，提升審計隊伍能力是至關重要的一環。

1. 優化隊伍結構

國有企業應從實力、能力、潛力三個維度優選審計人員。這意味著在招聘和選拔過程中，要注重候選人的專業背景和業務經歷，傾向于選拔具有復合型技能的人才。例如，數據分析師和具有主營業務背景的人才應成為隊伍的中堅力量，他們能夠運用數據分析技能來支持審計工作的深入開展。同時，選擇政策水平高、協調能力好、業務技術強的團隊領袖，對于滿足內部審計數字化轉型的需求至關重要。

2. 加強審計人員的數字化技能培訓

隨著內部審計的數字化轉型，審計人員需要掌握一系列新的技能和工具。企業應定期組織專門的培訓課程，包括數據分析、數據挖掘、云計算、大數據等技術的學習和應用。同時，還可以引入外部專家進行授課，使審計人員能夠快速掌握這些技能，并將其應用到實際工作中。

3. 提升審計人員業務知識和專業素養

除了數字化技能，審計人員還需要不斷充實自己的業務知識和提升專業素養。企業應鼓勵審計人員參加行業內的研討會、交流會等活動，以了解最新的行業動態和審計方法。同時，企業還可以設立內部圖書館或提供在線學習資源，方便審計人員隨時學習和提升自己。

4. 強化審計人員溝通與協作能力

在數字化轉型的過程中，跨部門的溝通與協作變得尤為重要。審計人員需要與其他相關部門進行有效溝通，以確保數據的準確性和審計工作的順利進行。因此，企業應提供溝通技巧和團隊協作的培訓，幫助審計人員提升這方面的能力。

（四）應用先進數字技術提升數據處理能力

隨著科技的飛速發展，數字技術已成為推動國有企業內部審計數字化轉型的核心動力。應用先進數字技術，能夠提升數據處理能力，還能優化審計流程，提高工作效率以及加強風險控制。

1. 應用云計算技術

通過云計算，國有企業可以構建一個集中、統一的數據處理平臺。這個平臺能夠存儲和處理海量的審計數據，提供彈性可擴展的計算資源，確保數據處理的高效性和穩定性。同時，云計算還支持多租戶模式，能夠實現數據的隔離和安全性，滿足內部審計對數據保密性的高要求。

2. 應用大數據分析技術

大數據技術能夠對海量的、結構化和非結構化的審計數據進行深度挖掘和分析。通過數據關聯、聚類、分類等算法，審計人員可以迅速發現數據中的異常和風險點，提高審計的精準度和效率。同時，大數據技術還可以對歷史數據進行趨勢分析，為企業的戰略決策提供數據支持。

3. 應用RPA技術

國有企業還可以應用RPA技術，在審計工作進行過程中自動執行重復性與規律性的工作任務，模擬人類在計算機系統中的操作以及處理異常情況，提升內部審計效率。

五、結語

綜上所述，隨著全球經濟的不斷發展和數字技術的日益成熟，國有企業內部審計數字化轉型已經成為不可逆轉的趨勢。國有企業需要探索內部審計數字化轉型路徑，強調了數字化轉型在提升審計效率、加強風險管理以及推動企業可持續發展方面的重要作用，從而為企業發展提供更多保障。在未來，由于數字化轉型是一個持續的過程，需要企業不斷地學習、探索和創新。希望在國有企業的共同努力下，內部審計的數字化轉型將不斷深入，為企業的健康發展提供更加堅實的保障。并且隨著技術的不斷進步和轉型經驗的積累，國有企業內部審計將迎來更加廣闊的發展空間，為企業的長遠發展和社會的繁榮穩定做出更大的貢獻。

參考文獻：

[1]趙淑媛.數字化轉型背景下國有企業內部審計研究[J].財會學習，2024（08）：113-115.

[2]黃琳.企業內部審計數字化轉型的影響因素及實現路徑[J].中國農業會計，2023，33（10）：82-84.

[3]陳佩環.數字化轉型背景下國有企業內部審計分析[J].投資與創業，2023，34 （09）：47-49.

[4]杜英華.數字化轉型背景下國有企業內部審計探討[J].商場現代化，2023（07）：114-116.

[5]沈嘉鈺.數字化轉型下國有企業內部審計跟進探索[J].市場周刊，2023，36（02）：159-162.

（作者單位：中國煙草總公司遼寧省公司）