鋼鐵行業成本預算系統開發應用實踐

摘要：近年來，社會經濟快速發展，鋼鐵行業的業務需求不斷增加，傳統成本管理模式已經無法滿足企業管理的需求。而隨著信息技術的發展和普及，信息化管理工具在企業運行中的重要作用愈發凸顯，它能夠讓企業經營活動更加合理化、協調化，進而取得更高的經濟效益。鋼鐵行業生產工序繁雜，業務人員手工處理成本預算報表需要花費大量時間，而且效率較低。通過開發合適的成本預算系統，并對其進行合理的應用，可以有效改變企業管理現狀，減少業務人員工作量，提高工作效率。

關鍵詞：鋼鐵行業；成本預算系統；開發

成本預算是指企業根據預算期特定生產情況編制的預定成本，是企業生產經營預算的核心組成部分，屬于成本的事前管理。在現階段，我國許多企業所使用的成本預算方式存在手工處理邏輯復雜、耗時長、效率低等方面的問題，而且涉及的系統也比較多，對此，企業必須開發相應的成本預算系統，以此來改善以上這些問題，簡化工作量，提高工作效率。

一、SAP系統

（一）SAP系統概述

SAP系統是基于信息技術對各部門資源統一分配，通過數據共享高效處理業務流程的綜合性管理軟件。通過對其進行充分應用，可以有效滿足企業信息化管理要求，將每個流程所涉及的多方數據整合在一起，并基于企業特點及行業發展情況，將內外部的資源巧妙地組合起來，并采取科學合理的手段來管理企業經營業務活動，不斷提高自身的核心競爭力。當前，SAP系統是ERP系統中使用范圍最廣的企業管理軟件，而且產生的效果也是最佳，它涉及許多不同的模塊，對于各領域的適配性都很強，比如財務管理、生產計劃等。另外，在設置所需要的模塊和功能時，它還能夠按照企業的特點進行個性化配置，使管理效率得到提高。

（二）SAP系統的特點

首先，SAP系統功能齊全。在實際運用過程中，它主要利用先進技術打造合適的管理流程，從而起到良好的輔助作用，不斷優化生產銷售、資金流轉等活動，同時根據實際情況，展開不同形式的數據分析和綜合性管理，并對其運行狀況實施24小時的監督，形成數字化資源管理平臺，從而取得更為理想的工作效果。

其次，SAP系統能夠集成業務流程，同時還可以根據具體情況，適當地簡化重復且不重要的工作。它的開放型接口讓企業的可操作業務更廣泛，也更加方便、快捷，能夠更好地和其他管理系統共享數據信息，而且其系統集成優勢支持多種語言，所以在實際運用中能夠為那些跨國界企業提供更優質服務。

最后，SAP系統界面圖標的設計簡潔明了且非常生動，在開發過程中更為人性化，大大降低了人機交互的復雜性，嚴格遵循用戶友好型的特點，在原有的基礎上適當地簡化了繁瑣的業務操作，使工作人員經過簡單學習后可以較快地上手操作系統。

二、成本管理對鋼鐵企業的重要性

成本管理是一個龐大的系統，關系到內部的每位工作人員，所以在運行過程中，需要將成本管理理念灌輸到每個人身上，讓管理者在制定策略時，以及員工在工作中都考慮到成本，盡可能地降低各項活動所支出的費用，逐漸形成較強的成本意識。不少企業在無法獲得更高的利潤時才會考慮到控制成本，等到效益回升后，成本控制力度又會逐漸減小，這樣能夠產生的效果相對有限。一個有效的成本管理體系，必然會涉及各個層級、各個部門，并且計劃與執行協調配合的有機整體。同時，在長期發展過程中，管理層的成本管理思路越來越清晰，并且能夠建立行之有效的成本管理措施。同時，工作人員也能夠更順利地適應成本管理制定，并在實踐過程中嚴格約束自己，按照規定開展各項工作。長此以往，就能夠對已有的制度進行完善，同時掌握各種節省費用的有效工作方法，從而更好地提升企業成本管理水平。在實踐過程中，管理者要做到強力督導，這樣才能夠取得理想的成效。除此之外，評價考核生產經營成果的方式，大多數情況下會選擇相應的指標，將其與計劃進行對比。而根據相關資料表明，基層廠礦通常會制訂一個要求較高的計劃，以確保能夠更順利地完成考核任務，同時在當期的成本指標控制上也會做出適當的調整，通過這種方式為將來成本指標的完成創造有利條件。特別是一些生產很多新型產品的企業，在制定產品計劃數據時可能會出現一些不當的操作，使產品成本得不到有效控制，進而很難達到預期目標。成本管理是生產經營的核心，并且在各個環節中都扮演著重要的角色，所以必須高度重視成本管理工作，并且要采取針對性的措施，保證每一項成本管理制度都得到有效執行，并且要做好各個環節的監督工作，這也是管理者必須承擔的責任。

三、成本預算是做好成本管理工作的基礎

在實際工作中，企業要將成本管理的作用充分發揮出來，就需要建立科學、合理的目標，這個目標就是預算。預算是某時期內的經營目標，能夠對后期工作進行相應的指導，并且會影響到最終的成效。通過對鋼鐵企業成本構成情況進行分析，可以發現其中的原料成本所占比重非常大。比如，在煉鋼工序中，原主材料成本就占了90%左右的比重，所以在這種情況下，減少原料消耗對總成本的把控至關重要。其中，要想借助預算對原料消耗進行控制，現階段比較常用的一種方式是制定標準的原料消耗定額。鋼坯的類型比較多，而且它們所需的原料數量也有著很大的區別，所以在這種情況下，必須要對產品所需的原料數量制訂清晰的計劃。此外在工作過程中，會受到不同因素的影響，即使生產相同類型的東西，也無法保證自身所消耗的原材料數量一致。所以，為了能夠有效節省成本，需要確定標準值。另外，在進行預算編制時，企業常常將以往某一個階段內所產生的實際值作為下一期預算值。該方式主要借助前期客觀的數據作為基礎，這樣不會造成較為嚴重的誤差。同時，利用去年的同期水平評價當期，這種方式能夠在一定程度上提高基層廠礦的成本管理水平，從整體上減少所支出的費用。但該方式也有其缺陷。第一，實際成本數據中的不可控因素比較多，它們會讓實際成本數據出現偏差，難以準確地展現出某些品種的正常生產情況。比如，按照相關要求，它們要被確定為合格品，通常情況下是需要經過一系列復雜的檢驗程序。但是，需要注意的是，如果大量產品在一個月內檢驗結束，那么在這段時間內，必然會出現大量的廢品，這種情況必然會影響到其在該月內的產量，導致其成本明顯增加。而且在廢品所占比例較高的情況下，該問題會更嚴重。第二，就算實際成本數據并未出現明顯波動，也不能夠將其當作是預算數據。根據相關資料表明，當出現比較明顯的成本壓力時，一般都是采取相應的措施來盡可能地把控實際生產中的物料消耗，比如按照作業指導書中的規定，通過這種方式來減少浪費。在此情況下，能夠讓該環節中所消耗的成本降下來，但是與此同時，也會導致企業面臨的廢次品率上升，需要做好相應的應對方案。預算屬于長期生產經營規劃，所以在這一階段內，對于特殊時期的生產數據，要盡可能地避免使用到它們，而是要將一般情況下的消耗數據作為基礎。預算中的定額消耗數據，如果已經明確了具體的數值，就要避免出現變動，除了因生產工藝變化導致理論值出現波動，或是在實踐過程中發現明顯的錯誤，否則盡量不要經常性地對其進行修改。在實際工作過程中，可在標準值基礎上附加降低額，通過這種方式來靈活地修改標準預算，從而更好地適應企業成本管理水平提升的需求。

四、鋼鐵企業成本預算的特點

成本預算管理是在企業經營過程中，按照其工作特點和發展需要，并結合時代發展的新要求，設置符合企業成本預算管理的原則，并在實踐過程中貫徹落實，對不同資源進行預測、分配、規劃等，利用這種方式來對內部各項工作進行有效的預測和控制，并在此基礎上盡可能地實現預先設置的利潤目標。所以，成本管理對企業運營和發展具有關鍵性的意義，可以讓其在整個過程中做到精準計劃和有的放矢，進而能夠取得理想的效果，在新時代背景下順利地實現長遠發展。另外，該企業不僅設置了動力產品和服務的輔助部門，同時還涉及礦山、焦化、燒結、球團等多個方面，有著生產流程長、工藝過程復雜等顯著特征，并且其內容也非常繁雜。所以，成本預算編制工作有著實際與預算存在較大誤差、流程長、編制工作量較大等諸多特征。

五、成本預算管理與SAP系統結合的優勢

在實際工作中，要構建完善的成本預算管理體系，就必須進行綜合性的考量，將企業財務和非財務指標等內容都包括進去。所以，工作人員在進行預算編制時要立足于實際，采取具體有效的措施。近些年，SAP系統應運而生并被大范圍使用，因預算指標等級較為復雜，所以在開展相關工作時往往需要耗費大量的時間和精力。同時，又因為收集到的原始數據質量、內部協調性相對較差，在這種情況下也很難順利達到成本預算管理的目標。SAP系統是集中管理信息系統，不僅可以提高數據信息的可用性，還可以為預算管理提供數據支持，當前已經成了預算管理優化歷史數據的一項重要工具，可以根據歷史數據構建新預算模型，對之后各方面的情況進行預估。為了能夠不斷提高鋼鐵企業的核心競爭力，確保其能夠更好地開展成本預算管理工作，必須形成較為完善的成本預算保障體系，同時還要制定行之有效的戰略規劃與經營策略，保證在實際工作中能夠得到貫徹落實。SAP系統能為成本預算管理工作的開展創造一個有利的環境，使其能夠高效地完成，同時還與其他生產系統、營銷系統等高度集成，讓財務信息與業務數據能夠互相傳遞、分享，使前端生產管理與預算管理能夠緊密地關聯起來，進一步提高成本預算管理的精確度。成本預算管理涉及經營全過程，為了能夠準確掌握內部的發展狀況，要對業務和財務各階段的數據進行適當的整理，并將所得到的結果當作是制定生產經營計劃的依據，從而取得更加良好的效果。SAP系統作為新型的信息系統，可以將業務功能和成本預算管理巧妙地結合起來，共同幫助鋼鐵企業進行數據分析，并適當改進現有的工作內容，以此來實現系統集成、數據共享。所以，SAP系統與成本預算管理的集成，可以更好地開展分析、預測、優化等工作，同時還可以有效整合企業提供的基礎數據，為鋼鐵企業提供最優質解決方案。

六、成本預算系統的編制邏輯

實踐過程中，為了能夠順利完成成本預算業務流程化的目標，鋼鐵企業需要根據自身實際情況，開發出與之相適應的成本預算系統，并對其進行合理的使用，比如借助SAP BW的數據上載、報表查詢與BPS的數據回寫功能，以此來更好地完善報表體系、優化流程、減少人工方面的工作。成本預測方法編制邏輯如圖1。

在使用過程中，由工作人員將能源動力投入原料的價格輸到電腦里，同時，按照規定順利在系統外編制能動產品成本以后，再將其添加進電腦中。產品的成本除直接材料外。還涉及各個成本中心的材料消耗及資金支出、運送產品時所耗費的物流運輸成本。這些費用和材料分攤過程，主要是由工作人員進行人工操作，通過設定分攤比率表，并結合企業的實際情況，按照工序、產線、產品進行分攤，從而保證各項工作的規范化。每日通過處理鏈使原燃料價格初始化，并且按照規定的流程來計算各工序成本信息，員工需要按照原燃料、煉鐵和煉鋼工序等次序來及時調整和改變一些成本數據的數值，系統生成各工序的成本報表，以供工作人員參考。

七、成本預算系統的實現方法

MVC框架是屏幕編程和網頁編程中比較常用的，鋼鐵企業所使用的成本預算系統所采用的就是MVC。它是用業務邏輯、數據、界面顯示分離的方法組織代碼，將業務邏輯全都匯集在相同的部位，在優化以及個性化定制界面及用戶交互時，不用再次進行業務邏輯的編寫。該系統包含：BW、BPS、JSP，圖2是工序成本預算系統架構設計。

SAP BW是SAP與非SAP數據的采集、存儲、分析和管理提供集成的平臺，是mySAP商務智能的集成化組件。在實際工作中，大部分的數據存儲于BW系統的模型內。在鋼鐵企業運營過程中，因為工序成本項目多，且數據來源存在著一定的差異，即便是在相同成本項目下，數據來源也各有差異。所以在這種情況下，可以將成本項目進行編碼保存，通過這種方式來實現其結構的可擴展性。BPS是基于SAP BW建立的，能夠提供WEB的查看和數據的修改，同時還具有較好的數據回寫功能，通過BPS上定義的匯總和過濾條件，對數據進行存取。

八、成本預算系統模塊之間的交互

BW端將數據提供給BPS端訪問，BPS利用CUBE展開預算數據錄入界面設計。BPS本身帶有可視化頁面編輯器，所以在實際工作中，可以借助WEB界面控件進行WEB頁面設計。在完成該項工作之后，就能生成BSP Application，員工可以利用公司的內網訪問WEB界面，然后再進行相關操作。其中，每個BPS Application對應唯一鏈接地址。BW端為JSP端提供流程控制表，在具體實踐中，如果員工發現節點狀態為0，在這種情況下就可以直接查詢或編輯數據，從而滿足工作的具體需求。如果發現節點狀態為1，員工在這種情況下只能查詢數據，而不能對其進行編輯。需要注意的是，在整個環節中，節點控制表信息是由BPS更新。除此之外，員工按照要求做好BPS端對錄入界面設計的工作之后，就可以通過相關操作，將各錄入界面生成唯一鏈接地址。JSP端對各節點綁定鏈接地址之后，就可以在線上順利地打開BPS網頁界面。

九、鋼鐵企業成本預算系統開發應用的策略

（一）成本預算的編制要流程化

成本預算的編制對預算質量具有至關重要的作用。工作人員在進行編制時需要嚴格遵守相關規定，按流程來操作。具體實踐中，由執行部門制定預算方案，在此環節中要對每一項內容進行細化，之后再由組織部門對方案進行分析，并結合所得到的結論，提出具體有效的意見，然后把最終方案分發給各執行部門，從而對成本預算管理中的責任進行清楚地劃分，同時保證各項任務都能夠高效完成。除此之外，在成本預算過程中，必須進行綜合性考量，在設置預算計劃時不能脫離實際。首先，成本預算計劃的設置，必須全方位考慮到生產實際和人員能力，確保能夠滿足相應的標準。其次，成本預算計劃應具有相應的柔性變化空間，這樣才能很好地承受當前的市場不確定性，進而提高企業運行穩定性。

（二）加大信息化建設資金投入

現階段，部分鋼鐵企業的成本預算系統仍有待完善，存在不同程度的問題。對此，必須對其給予充分關注。鋼鐵企業要根據實際需要，適當增加信息化建設的資金投入，并且還要積極探索和落實技術方面問題的解決措施，通過這種方式來提高其內部各項數據的實時性和精確性。另外，在實踐過程中，成本預算管理信息化建設必然會牽扯到很多員工。所以，管理者要作出準確的判斷，在成本預算系統方面給予更高的支持，及時加大相應的資金、人力及物力的投入，只有這樣才能夠更好地提高成本預算系統的工作水平。除此之外，還必須不斷完善鋼鐵企業現有的成本預算系統，進一步提高其在市場競爭中的優勢。

（三）完善人才培養

具體從兩個方面入手：第一，強化內部每個人參與成本預算管理的意識。成本預算與員工的工作具有非常密切的聯系，除了需要財務人員和管理者對該方面進行嚴格控制，同時還要讓預算流程中涉及的員工參與進來。通過觀察可以發現，當前鋼鐵企業的大多數工作人員都知道成本預算的存在，但是對其沒有一個較為全面的認識。基層員工是預算執行的關鍵，員工對該方面內容產生深刻的認知，可以提升自我價值，以及調動主觀能動性，確保成本預算工作能夠更順利地完成。對此，鋼鐵企業應積極開展專業課程培訓，讓內部的每一位工作人員能夠充分認識到成本預算的相關流程，這樣就能夠更清晰地了解到個人在企業戰略規劃的位置，以及自身所能夠創造的價值，從而強化提高他們在成本預算管理工作中的積極性，同時不斷加強他們參與成本預算管理的意識，以便取得更加理想的效果。第二，培養成本預算管理人才。鋼鐵企業的相關人員除了要對財務知識有一定的了解，同時還應該具備操作SAP系統的能力。所以在日常工作中，鋼鐵企業應當高度重視對相關人員SAP操作技能培訓。一方面，應該結合內部的具體情況，編制SAP系統操作指南。另一方面，在對工作人員進行培訓與考核的過程中，還應該采取合適的方式將理論知識與實際操作兩項內容關聯在一起，從而為成本預算系統的應用創造有利條件。另外，財務人員要意識到SAP系統在實踐過程中所具備的作用，要能夠兼具SAP系統知識和操作技能，并且還要能夠進行順利地完成相關培訓和考核，從而將SAP系統的價值充分發揮出來。

（四）及時維護與更新SAP系統

具體從兩個方面入手：第一，加強SAP系統實時維護。為保證SAP系統持續穩定運行，必須立足于實際，及時做好SAP系統的維護與更新工作，將信息技術與成本預算工作巧妙關聯起來，從而產生更好的成效。在新形勢下，鋼鐵企業要對加快推進信息化建設，除了要不斷強化SAP系統信息化軟件工程建設，同時還應該保證硬件設備的安全與完善。在實際工作中，要與時俱進，及時更新SAP系統的應用版本，這樣才能高效完成相關工作。要認真查看SAP系統正常運行的基礎環境，確保沒有任何異常問題，而且還要確保SAP后臺服務器的容量充足，能夠讓內部的工作人員同時進行操作。第二，增強SAP系統與其他系統的集成化。在具體實踐中，要確保SAP系統精準調用各模塊數據，這樣才能很好地適應員工對有利分散數據歸集的需求，從而在實際工作中順利地獲得所需的數據和信息，從而對具體工作情況有一個準確的了解。成本預算管理是SAP系統中的主要內容之一，據了解，它的數據來自SAP系統和其他子系統。所以在這種情況下，要不斷強化SAP系統與其他子系統的集成，這樣可以為企業完善業務流程提供有利條件。

十、結語

綜上所述，成本預算系統除用戶需要錄入的數據，其他的內容都能運用處理鏈形式自動更新。根據相關資料表明，主要有按月與按天兩種不同形式，其中，前者指的是每月更新一次，后者是每日根據要求在固定的時間段進行更新。這樣既能有效減少手工處理的工作量，同時還能整合不同系統之間的數據，并且實現人機互動式成本預測。

參考文獻：

[1]蔣祝宇.談成本預算管理在鋼鐵企業成本管控中的應用[J].納稅，2021，15（08）：173-174.

[2]黃敏.成本預算管理在鋼鐵企業成本管控中的應用[J].當代會計，2019（15）：121-122.

[3]戴昭穎，尹濤.鋼鐵行業成本預算系統開發應用實踐[J].電子技術與軟件工程，2019（04）：29-30.

（作者單位：河鋼邯鋼能嘉鋼鐵有限公司）