探析減稅降費(fèi)背景下民營企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的策略

【摘要】自改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟(jì)一直保持著飛速的發(fā)展，民營企業(yè)在這樣的環(huán)境下也逐漸發(fā)展壯大。新時期，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸放緩，同時全球迎來了新一波的減稅降費(fèi)浪潮，我國對于各組織機(jī)構(gòu)的減稅降費(fèi)政策也在不斷完善。隨著各類減稅降費(fèi)政策的頒布和實(shí)施，我國民營企業(yè)也在一定程度上降低了稅負(fù)，但多樣化的稅收優(yōu)惠政策，也要求民營企業(yè)需要重視稅務(wù)籌劃，有效控制經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)自身市場競爭水平以及整體經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。基于此，文章從減稅降費(fèi)的主要內(nèi)容入手，分析民營企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀以及在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)遇到的問題，提出了一些優(yōu)化建議，以期在減稅降費(fèi)背景下能對民營企業(yè)加強(qiáng)自身稅務(wù)管理提供參考。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；減稅降費(fèi)；稅務(wù)籌劃

【中圖分類號】F810.42；F275

民營企業(yè)在我國的稅收收入中占據(jù)了較大的比例。但由于新時期我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸放緩，很多民營企業(yè)開始出現(xiàn)了稅負(fù)過重的現(xiàn)象，在所處的市場競爭環(huán)境中很難占據(jù)穩(wěn)固的地位。為了減輕其稅負(fù)壓力，我國先后出臺了一系列減稅降費(fèi)政策，民營企業(yè)需要對此加強(qiáng)重視，積極開展稅務(wù)籌劃，充分享受各項優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)，以便于在所處的市場競爭環(huán)境中占據(jù)穩(wěn)固的地位。

一、“減稅降費(fèi)”的主要內(nèi)容

隨著現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟(jì)壓力的不斷增加，國家制定了一系列減稅降費(fèi)政策，希望能夠通過降低稅率、延長納稅時間等辦法，幫助企業(yè)減少稅收壓力，能夠?qū)⒏嗟馁Y金放在企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新、產(chǎn)品的研發(fā)和投資等方面，進(jìn)一步提高經(jīng)營發(fā)展水平，為我國整體社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展貢獻(xiàn)力量。同時，隨著新時期我國持續(xù)推進(jìn)供給側(cè)改革以及雙循環(huán)體制，減稅降費(fèi)政策的推進(jìn)也能夠幫助民營企業(yè)更好地抓住新的市場機(jī)遇，維持穩(wěn)定發(fā)展。自黨的十九大以來，減稅降費(fèi)一直被作為我國的重點(diǎn)工作內(nèi)容，并不斷完善現(xiàn)有的減稅降費(fèi)相關(guān)措施，加大對民營企業(yè)的扶持力度。首先，在這一政策下，民營企業(yè)可以有選擇的計算應(yīng)納稅所得額。其次，根據(jù)我國減稅降費(fèi)的相關(guān)規(guī)定，小微企業(yè)在一個會計年度內(nèi)，經(jīng)營發(fā)生低于100萬元的應(yīng)納稅所得額，可以減按25%計入，并以20%的稅率計算應(yīng)納所得稅額；應(yīng)納稅所得額處在100～300萬元之間的，需要減按50%計入，并同樣以20%的稅率對所得稅額進(jìn)行計算。此外，針對高新技術(shù)企業(yè)，在計算所得稅的研發(fā)費(fèi)用加計扣除時，其虧損彌補(bǔ)的年限延長為10年，并按照100%進(jìn)行加計扣除[ 1 ]。

由此可知，我國政府部門為了鼓勵民營企業(yè)的發(fā)展，先后從計稅辦法、稅率等多個角度推進(jìn)了減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，幫助民營企業(yè)有效降低了稅務(wù)成本，為其運(yùn)營發(fā)展提供了更為充足的資金支持。以A節(jié)能環(huán)保科技有限公司為例，隨著2019年《政府工作報告》中宣布并實(shí)施了一系列的減稅降費(fèi)政策以及增值稅深化改革工作的正式推進(jìn)，A公司2019年的減稅規(guī)模高達(dá)2200多萬元，并在后續(xù)發(fā)展中將節(jié)約出的資金全部用于創(chuàng)新研發(fā)活動，極大地提高了其運(yùn)營發(fā)展水平，擴(kuò)大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，開發(fā)出了一條獨(dú)具特色的環(huán)保行業(yè)發(fā)展路徑。

二、民營企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀

截至2023年5月，我國現(xiàn)有民營企業(yè)的注冊數(shù)量高達(dá)5 092.76萬戶，與2012年相比，數(shù)量增加了3.7倍，且在我國企業(yè)總數(shù)中，民營企業(yè)的占比升至92.4%。在這樣的形勢下，民營企業(yè)逐漸成為了我國稅收的一項重要經(jīng)濟(jì)來源，在稅收總額中占據(jù)了極大的比例。通過分析我國稅務(wù)總局以及《中國稅務(wù)年鑒》中的數(shù)93K+RVLtVnmnCugyGnZRjA==據(jù)可知，在“十三五”階段，民營企業(yè)的年度經(jīng)濟(jì)收入一直呈現(xiàn)出不斷上漲的趨勢，并高出了我國整體的經(jīng)濟(jì)水平。在當(dāng)前的“十四五”階段，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢雖然有所放緩，但整體仍然處在高速發(fā)展的狀態(tài)。在這樣的背景下，為了緩解新時期民營企業(yè)在所處競爭環(huán)境中所面臨的發(fā)展問題，國家制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策以及減稅降費(fèi)辦法，希望能夠幫助民營企業(yè)有效降低稅負(fù)，更多地將資金用于自身發(fā)展方面，緩解其資金壓力。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國在減稅降費(fèi)政策實(shí)施后，產(chǎn)生了超出2.5萬億元的減稅降費(fèi)，民營企業(yè)在其中的占比高達(dá)70%，在很大程度上為民營企業(yè)擺脫了當(dāng)前的發(fā)展困境[2]。

三、減稅降費(fèi)背景下民營企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）所選擇的稅務(wù)籌劃方法不科學(xué)

現(xiàn)階段，在很多民營企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營環(huán)節(jié)，對稅務(wù)管理的重要性仍然缺乏正確的認(rèn)識，稅務(wù)管理意識不高，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門也缺乏有效的溝通，導(dǎo)致民營企業(yè)所使用的稅務(wù)籌劃方法不夠科學(xué)，不能滿足企業(yè)的實(shí)際工作需求。具體來講，部分民營企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)管理人員由于自身的專業(yè)水平不高，在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，過多地將關(guān)注重心放在了稅負(fù)的降低方面，對于可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險問題缺乏重視。如：一些稅務(wù)管理人員為了降低當(dāng)前階段的增值稅應(yīng)納稅額，將已收款且達(dá)到收入確認(rèn)條件的款項計入預(yù)收，以降低賬目中的銷項和收入，達(dá)到遞延當(dāng)期增值稅的目的。雖然該筆稅款最終仍然需要繳納，并不能完全規(guī)避，一旦稅務(wù)機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)稽查，會面臨一定的風(fēng)險問題。此外，還存在一些民營企業(yè)，對我國稅收政策的最新變動情況缺乏關(guān)注，所制定的稅務(wù)籌劃方案不滿足新政策的要求，導(dǎo)致部分減稅降費(fèi)的稅收優(yōu)惠無法及時享受。如，新時期我國研發(fā)費(fèi)用加計扣除的比例有所提高，此時若制造企業(yè)的稅務(wù)管理人員對此缺乏關(guān)注，仍然按照原有政策中的75%進(jìn)行申報，必然會增加企業(yè)的稅收成本。

（二）部門間缺乏有效的溝通

一般來講，稅務(wù)管理并非由某一個部門單獨(dú)完成的，而是需要企業(yè)內(nèi)不同部門間的相互協(xié)調(diào)和相互配合。在實(shí)際的經(jīng)營環(huán)節(jié)，民營企業(yè)涉稅事項通常是由研發(fā)部門以及業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對各類涉稅事項進(jìn)行核算和處理，因此，業(yè)務(wù)部門、研發(fā)部門以及財務(wù)部門就成為了民營企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的重點(diǎn)部門，其是否能夠建立良好的溝通關(guān)系，涉稅信息能否及時有效的傳遞，將會直接影響民營企業(yè)整體的稅務(wù)管理水平。很多民營企業(yè)內(nèi)部都或多或少的存在部門間的職責(zé)劃分不夠清晰，部門的設(shè)置不夠合理等方面的問題，在具體的稅務(wù)管理環(huán)節(jié)，雖然制定了較為完善的稅務(wù)管理方案，但方案很難落實(shí)，業(yè)務(wù)部門在遇到問題時，無法向財務(wù)部門及時反饋，部門間的信息壁壘問題較為嚴(yán)重，財務(wù)部門對于涉稅信息的獲取較為滯后，無法根據(jù)業(yè)務(wù)部門遇到的各類問題對現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案及時調(diào)整，使得民營企業(yè)整體的稅務(wù)管理水平不高[3]。如：一些民營企業(yè)的財務(wù)管理人員在實(shí)際工作中，仍然堅持傳統(tǒng)的財務(wù)管理辦法，僅對一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行事后的處理和核算，并未主動參與到合同價格、條款以及簽訂等工作中，稅務(wù)籌劃工作無法覆蓋業(yè)務(wù)活動的全過程，更多的傾向于事后處理，使稅務(wù)風(fēng)險問題在業(yè)務(wù)活動中頻有發(fā)生。再如，部分民營企業(yè)由于缺少良好的信息溝通機(jī)制，財務(wù)部門無法及時收集到增值稅專用發(fā)票、普票等相關(guān)票據(jù)，導(dǎo)致納稅申報環(huán)節(jié)缺少資料，無法充分享受減稅降費(fèi)政策。

（三）稅務(wù)核算流程缺乏創(chuàng)新

現(xiàn)階段，部分民營企業(yè)雖然積極推動了內(nèi)部稅務(wù)管理工作的改革，但由于缺乏對稅務(wù)數(shù)據(jù)核算等內(nèi)容的重視，稅務(wù)核算的流程也未及時的調(diào)整和創(chuàng)新，導(dǎo)致其對于業(yè)務(wù)活動中的涉稅事項不能有效識別，稅費(fèi)的計算水平不高，不利于稅務(wù)管理辦法的創(chuàng)新。部分民營企業(yè)雖然具有一定的稅務(wù)管理意識，但在現(xiàn)有稅務(wù)核算流程的優(yōu)化環(huán)節(jié)，并未編制規(guī)范化的稅務(wù)核算手冊，未及時完善現(xiàn)有的稅款繳納流程，稅務(wù)核算手冊應(yīng)有的作用得不到發(fā)揮，在一定程度上影響了民營企業(yè)稅務(wù)管理水平的提升。

（四）財務(wù)人員的專業(yè)水平不高

人才是民營企業(yè)稅務(wù)管理工作開展的一項核心要素，高質(zhì)量的財務(wù)人才能夠幫助民營企業(yè)更好地應(yīng)對減稅降費(fèi)政策下稅務(wù)管理的各類問題，因此民營企業(yè)需要積極重視人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作。但現(xiàn)階段，很多民營企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員并未積極學(xué)習(xí)新時期稅務(wù)管理方面的專業(yè)知識，在日常的工作中仍然更多地將工作重心放在簡單的數(shù)據(jù)核算和記賬方面，并未認(rèn)識到業(yè)務(wù)活動與其稅務(wù)管理工作開展的關(guān)系，認(rèn)為只需要對獲取到的各項數(shù)據(jù)充分分析即可，并不需要主動參與到業(yè)務(wù)活動的前端，對自身在稅務(wù)管理工作中所能發(fā)揮的作用缺少正確的認(rèn)知，所獲取到的數(shù)據(jù)也不夠準(zhǔn)確，最終影響財務(wù)分析結(jié)果。部分民營企業(yè)雖然認(rèn)識到了人才的重要性，并積極開展了人才招聘，希望能夠引進(jìn)大量的高質(zhì)量人才，但在具體的招聘環(huán)節(jié)，人力資源管理人員對于應(yīng)聘人才的專業(yè)水平考察不夠嚴(yán)格，對于人才的綜合能力缺乏關(guān)注，導(dǎo)致所招聘的人才不能滿足企業(yè)稅務(wù)管理工作的實(shí)際需求，也會影響民營企業(yè)整體稅務(wù)管理水平的提升[ 4 ]。

四、減稅降費(fèi)背景下民營企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的有效策略

（一）合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策

減稅降費(fèi)政策的推進(jìn)和實(shí)施，在一定程度上降低了民營企業(yè)的稅負(fù)，因此在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)，民營企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況，結(jié)合減稅降費(fèi)的相關(guān)工作要求，在滿足稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，盡量充分利用優(yōu)惠政策，幫助自身降低稅負(fù)，提高現(xiàn)有納稅籌劃方案的合理性。如，部分小微民營企業(yè)，應(yīng)全面了解減稅降費(fèi)政策為自身發(fā)展提供的便利，充分使用各類稅收優(yōu)惠條款，以便于將資金用于業(yè)務(wù)活動的創(chuàng)新和開展方面。此外，根據(jù)現(xiàn)有稅法的要求，民營企業(yè)還可以進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有的會計處理辦法，合理選擇納稅時間，通過遞延納稅的方式，最大化的發(fā)揮資金的作用，降低稅負(fù)，為企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展提供充足的資金支持[ 5 ]。

以B通訊科技為例，B通訊科技在實(shí)際的經(jīng)營環(huán)節(jié)主要是以衛(wèi)星通信、海洋信息化技術(shù)、船舶定位、通信導(dǎo)航、應(yīng)急通信等技術(shù)的研發(fā)、銷售業(yè)務(wù)為主的高新技術(shù)企業(yè)，其在年度企業(yè)所得稅的匯算環(huán)節(jié)，由于企業(yè)的稅務(wù)管理人員對稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)布的減稅降費(fèi)政策以及相關(guān)的優(yōu)惠政策未及時了解和掌握，其所提交的稅務(wù)申報表中仍然按照75%的扣除比例對研發(fā)費(fèi)用的加計扣除額進(jìn)行計算，稅務(wù)局在發(fā)現(xiàn)這一問題后，第一時間派出專業(yè)人員對企業(yè)實(shí)施了輔導(dǎo)，最終幫助企業(yè)成功享受到了100%的扣除比例，并于3天內(nèi)實(shí)現(xiàn)了剩余稅款的退款到賬。B通訊科技內(nèi)部現(xiàn)有的稅務(wù)管理人員表示，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和幫助，企業(yè)對于新時期的減稅降費(fèi)政策做到了“應(yīng)享盡享”，多次積極參與了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)組織開展的減稅降費(fèi)相關(guān)專業(yè)知識培訓(xùn)活動，并要求專業(yè)人員定期到企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，解決其在稅務(wù)管理方面遇到的問題，利用各類APP，向財務(wù)人員以及稅務(wù)管理人員及時推送稅務(wù)優(yōu)惠政策方面的最新咨詢，使得企業(yè)能夠更為迅速地掌握最新的稅法變動相關(guān)訊息。

（二）打破部門間的信息壁壘

稅務(wù)管理工作并不僅僅是單一某個部門的工作職責(zé)，民營企業(yè)想要確保其稅務(wù)管理工作的正常開展，就要打通各部門間的信息壁壘，建立良好的信息互通關(guān)系，確保各項稅務(wù)管理信息能夠及時傳遞和共享。民營企業(yè)可以通過引進(jìn)先進(jìn)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，督促各部門在信息系統(tǒng)中及時上傳真實(shí)的涉稅信息，并由財務(wù)部門進(jìn)行匯總和分析，擬定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，并在擬定完成后由各部門根據(jù)部門的實(shí)際工作需求提出相應(yīng)的意見，確保所制定的稅務(wù)籌劃方案經(jīng)過了各部門的嚴(yán)格審核，具備較高的可行性，以便于有效提高民營企業(yè)整體的稅務(wù)管理水平。

（三）不斷創(chuàng)新稅務(wù)核算流程

在稅務(wù)核算環(huán)節(jié)，民營企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的稅務(wù)核算流程不斷創(chuàng)新和細(xì)化，確保企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項涉稅事項都能夠被有效識別，并適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)有的稅額計算方式，按照涉稅項目所適用的稅率，對應(yīng)納稅額準(zhǔn)確計算。同時，民營企業(yè)還要不斷完善內(nèi)部的稅務(wù)核算手冊，根據(jù)企業(yè)整體的稅務(wù)籌劃需求，創(chuàng)新稅務(wù)核算流程，在每一個納稅年度內(nèi)對原有的稅務(wù)核算流程進(jìn)行適當(dāng)修訂，并每隔兩個月創(chuàng)新納稅申報管理辦法，與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立良好的信息溝通關(guān)系，有效提升稅務(wù)信息的備案和管理質(zhì)量，確保其能夠滿足新時期稅務(wù)機(jī)構(gòu)的核算要求。此外，民營企業(yè)還應(yīng)詳細(xì)審核納稅申報表的編制工作，凸顯稅務(wù)核算流程創(chuàng)新的積極作用，為民營企業(yè)創(chuàng)新稅務(wù)核算流程奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)[ 6 ]。

（四）加大對財務(wù)人員的培養(yǎng)力度

新時期，我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，使得民營企業(yè)的稅務(wù)管理工作越發(fā)復(fù)雜，這也對民營企業(yè)的財務(wù)管理人員提出了新的要求，財務(wù)人員想要確保稅務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行，對業(yè)務(wù)活動中的涉稅事項全面收集和整理，就要不斷學(xué)習(xí)和掌握最新的稅務(wù)管理方面的知識，了解新時期各項稅收優(yōu)惠政策，以便在稅務(wù)管理過程中能充分運(yùn)用各項優(yōu)惠政策。首先，財務(wù)人員應(yīng)定期參與財稅類的專業(yè)知識培訓(xùn)，考取相應(yīng)的證書，提升自身的專業(yè)水平。其次，企業(yè)要制定完善的考核制度，明確財務(wù)人員的考核目標(biāo)，并邀請外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，保障財務(wù)人員稅務(wù)管理相關(guān)操作的規(guī)范性。最后，還要完善人才招聘機(jī)制，重點(diǎn)考察應(yīng)聘人員的專業(yè)知識以及學(xué)習(xí)能力，確保其能夠盡快適應(yīng)所屬崗位的工作需求，為民營企業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊注入新的活力。

五、結(jié)語

隨著我國減稅降費(fèi)政策的發(fā)展和實(shí)施，民營企業(yè)的管理人員需要更多地將關(guān)注點(diǎn)放在稅務(wù)管理方面，了解并用足稅務(wù)部門制定的各項稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)開展稅務(wù)籌劃。為此，民營企業(yè)要積極重視自身稅務(wù)核算和管理辦法的選擇，確保在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)，各部門能夠形成有效的協(xié)調(diào)和配合，對各項稅收優(yōu)惠政策充分運(yùn)用，便于有效降低稅負(fù)，占據(jù)更有利的市場競爭地位。

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責(zé)編：夢超