大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險識別及防范策略研究

一、前言

隨著企業(yè)數(shù)據(jù)量的快速增長和數(shù)據(jù)類型的多樣化，傳統(tǒng)的審計方法已難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。大數(shù)據(jù)技術(shù)以其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力和分析能力，為審計人員提供了更為全面、深入的審計視角，有助于發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和問題。本文旨在深入探討大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的識別方法以及相應(yīng)的防范策略，通過不斷優(yōu)化審計方法和手段，完善風(fēng)險防范機(jī)制，企業(yè)可以有效地應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代的挑戰(zhàn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計的特征

大數(shù)據(jù)以其海量的數(shù)據(jù)規(guī)模和多樣的數(shù)據(jù)類型，為企業(yè)提供了豐富的信息資源，然而，大數(shù)據(jù)技術(shù)的復(fù)雜性也給企業(yè)內(nèi)部審計帶來了諸多挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要組成部分，其風(fēng)險識別及防范能力直接影響企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助審計人員從大量數(shù)據(jù)中快速提取有效信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營異常和財務(wù)不端行為，準(zhǔn)確評估企業(yè)的財務(wù)狀況。鑒于大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響，構(gòu)建一個現(xiàn)代化的審計風(fēng)險防范體系，提升審計風(fēng)險的識別與防范能力，已成為審計行業(yè)發(fā)展的主要趨勢。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越多地集成了各類信息技術(shù)，尤其是數(shù)據(jù)分析工具，以此提升內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。但同時，企業(yè)內(nèi)部審計也面臨著新的風(fēng)險管理挑戰(zhàn)，如對數(shù)據(jù)安全性的擔(dān)憂和對信息系統(tǒng)過度依賴的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計的基本職責(zé)在于審查財務(wù)，根本目標(biāo)在于確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和企業(yè)管理需求的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部審計的定義和宗旨也在逐漸轉(zhuǎn)變，合規(guī)性審計逐漸演變?yōu)樵鲋敌蛯徲媅1]。在此背景下，企業(yè)內(nèi)部審計不僅要確保企業(yè)遵守法律法規(guī)，更要致力于推動企業(yè)價值的增長。

（一）數(shù)據(jù)量劇增

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)每天都需要處理海量的數(shù)據(jù)，不僅包括傳統(tǒng)的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括來自各種渠道的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)量的劇增給企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來了挑戰(zhàn)。首先，審計人員需要花費更多的時間和精力來收集、整理相關(guān)數(shù)據(jù)。其次，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和分析方法已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計需求，企業(yè)需要采用更智能的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)。最后，數(shù)據(jù)存儲也成為一個重要問題，企業(yè)需要建立可靠的數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的安全性。

（二）數(shù)據(jù)類型多樣化

隨著數(shù)字化時代的到來，企業(yè)面臨著各種形式的數(shù)據(jù)，包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)通常易于處理和分析，如數(shù)據(jù)庫中的表格數(shù)據(jù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)則具有更高的復(fù)雜性和多樣性，如文本、圖片、視頻等。對于企業(yè)內(nèi)部審計來說，處理多樣化的數(shù)據(jù)是一項巨大的挑戰(zhàn)。審計人員需要掌握多種數(shù)據(jù)處理技能，以便準(zhǔn)確識別和分析各種類型數(shù)據(jù)中的潛在風(fēng)險。此外，審計人員還需要了解不同數(shù)據(jù)源之間的關(guān)聯(lián)，從而全面了解企業(yè)的運營情況。

（三）全面性審計

在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，全面性審計成為現(xiàn)實，其核心特征在于審計范圍顯著擴(kuò)展，覆蓋了企業(yè)的財務(wù)、運營、合規(guī)性以及信息安全等多個方面。審計人員能夠利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘工具分析企業(yè)的所有數(shù)據(jù)，不再局限于傳統(tǒng)的抽樣審計方法。這種全面性審計能夠覆蓋以往可能被忽視的領(lǐng)域，實現(xiàn)對企業(yè)活動的實時監(jiān)控和連續(xù)審計。此外，全面性審計能夠生成更詳盡的審計報告，為企業(yè)管理層提供多種建議，同時促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化風(fēng)險管理流程，構(gòu)建完善的風(fēng)險防控體系。

（四）實時性要求

企業(yè)內(nèi)部審計實時性要求是大數(shù)據(jù)背景下一種重要演進(jìn)趨勢，其特征在于企業(yè)內(nèi)部審計的實施不再受時間限制，而是轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N持續(xù)不斷的監(jiān)控過程。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)運營產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流進(jìn)行實時分析，使得審計人員能夠即時捕捉異常行為或風(fēng)險指標(biāo)，從而提高內(nèi)部審計的時效性。通過持續(xù)地數(shù)據(jù)分析，內(nèi)部審計能夠為企業(yè)提供動態(tài)的風(fēng)險評估結(jié)果，并采取相應(yīng)的防范和應(yīng)對措施。

（五）內(nèi)部審計質(zhì)量提升

大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)提升內(nèi)部審計質(zhì)量提供了強(qiáng)有力的支持。通過運用大數(shù)據(jù)分析工具，審計人員能夠迅速處理和分析海量數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報表中的異常情況。同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)的自動化功能有效減少了人為操作的錯誤和時間消耗，允許審計人員將注意力集中于分析審計結(jié)果，進(jìn)一步提高了審計工作的質(zhì)量。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的識別

（一）企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的類型

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險主要包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢測風(fēng)險。固有風(fēng)險考量的是在缺乏有效內(nèi)部控制的情況下，企業(yè)運作可能面臨損失的風(fēng)險。控制風(fēng)險關(guān)注的是內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的缺陷可能導(dǎo)致的未能有效預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯誤的問題。檢測風(fēng)險則是指在內(nèi)部審計過程中，由于審計手段或?qū)徲嬋藛T能力的限制而未能揭露財務(wù)問題。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的特征

一是客觀存在性。企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，并且難以完全避免[2]。內(nèi)部審計風(fēng)險源于審計人員的主觀判斷錯誤，這種由個人行為導(dǎo)致的不確定性，是內(nèi)部審計過程中不可避免的一部分。二是普遍性。內(nèi)部審計風(fēng)險普遍存在于各個企業(yè)之中，風(fēng)險的程度因企業(yè)而異，其對企業(yè)造成的影響也各不相同，意味著無論企業(yè)規(guī)模大小或行業(yè)特性，內(nèi)部審計風(fēng)險都是需要關(guān)注的問題。三是持久性。內(nèi)部審計風(fēng)險不僅在審計執(zhí)行過程中存在，在整個審計周期內(nèi)都可能存在，包括審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段以及審計報告階段，風(fēng)險可能隨時出現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的識別方法

一是數(shù)據(jù)挖掘。數(shù)據(jù)挖掘作為大數(shù)據(jù)技術(shù)的關(guān)鍵組成部分，通過應(yīng)用算法和工具分析龐大的數(shù)據(jù)集，挖掘數(shù)據(jù)潛在的風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，數(shù)據(jù)挖掘能夠幫助審計人員識別潛在的財務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險。通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換和構(gòu)建預(yù)測模型，審計人員可以有效揭露風(fēng)險點。二是異常檢測。異常檢測是大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險識別的另一有效手段。異常檢測通過實時監(jiān)控和分析交易數(shù)據(jù)，使用大數(shù)據(jù)算法識別異常模式。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，異常檢測有助于發(fā)現(xiàn)欺詐、浪費或違規(guī)行為。審計人員可以設(shè)定規(guī)則和閾值，對數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)控，系統(tǒng)會在檢測到異常時發(fā)出警告，提示審計人員注意潛在風(fēng)險。三是預(yù)測分析。預(yù)測分析也是大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險識別的一種重要方法。審計人員可以利用歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測模型，對企業(yè)的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，識別潛在風(fēng)險。預(yù)測分析有助于審計人員提前識別風(fēng)險，并制定預(yù)防措施。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計數(shù)據(jù)獲取受限

大數(shù)據(jù)的多樣性和海量性要求企業(yè)內(nèi)部審計部門要與其他部門進(jìn)行有效溝通和協(xié)作。然而，由于目前許多企業(yè)尚未制定明確的數(shù)據(jù)收集規(guī)范，數(shù)據(jù)管理體系不夠完善，使得內(nèi)部審計獲取數(shù)據(jù)受限。一方面，企業(yè)部門間數(shù)據(jù)不共享。由于數(shù)據(jù)保密性、安全性規(guī)定不同，企業(yè)不同部門往往獨立管理數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計人員難以獲得審計所需數(shù)據(jù)，進(jìn)而影響審計數(shù)據(jù)的全面性。另一方面，企業(yè)子公司數(shù)據(jù)整合困難。由于企業(yè)各子公司管理水平存在差異，其提供的審計數(shù)據(jù)可能存在多種質(zhì)量問題，包括數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、信息缺失等。此外，電子文檔在存儲、轉(zhuǎn)移和傳輸過程中不會留下明顯的痕跡，使得企業(yè)管理層難以通過技術(shù)手段檢測電子文檔是否被非法篡改，為企業(yè)的信息安全帶來隱患[3]。

（二）內(nèi)部審計制度不完善

在信息化時代，企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)生了前所未有的變化，然而，相關(guān)配套法律法規(guī)更新緩慢，與當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計需求并不匹配。在一些企業(yè)中，內(nèi)部審計部門尚未建立一套科學(xué)、合理、高效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，缺乏完善的監(jiān)管和評估體系，以及事前預(yù)測和報告期間的審計檢驗流程，使得審計工作的支持基礎(chǔ)不夠牢固。在這種情況下，提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量變得十分困難。

（三）信息化平臺建設(shè)不完備

在企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域，信息化平臺建設(shè)不完備可能引發(fā)諸多風(fēng)險，對審計質(zhì)量和效率產(chǎn)生不利影響。首先，信息孤島的存在會阻礙數(shù)據(jù)的整合與共享，導(dǎo)致審計人員難以獲取全面的信息以進(jìn)行風(fēng)險評估。其次，信息化平臺的數(shù)據(jù)處理能力不足限制了企業(yè)內(nèi)部審計工作的深度，導(dǎo)致內(nèi)部審計無法覆蓋所有領(lǐng)域。此外，信息化平臺自動化水平不高可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計效率降低，增加人為錯誤的可能性。最后，安全漏洞的存在使敏感數(shù)據(jù)面臨泄露風(fēng)險，而不符合法規(guī)要求的信息系統(tǒng)使企業(yè)面臨合規(guī)風(fēng)險。上述問題都可能導(dǎo)致審計結(jié)果的可靠性下降，影響企業(yè)決策的有效性。

（四）內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)技能

隨著技術(shù)的快速發(fā)展，一些企業(yè)的內(nèi)部審計團(tuán)隊可能面臨專業(yè)技能不足的問題，難以滿足當(dāng)前技術(shù)環(huán)境下對企業(yè)內(nèi)部審計的要求。這種情況在內(nèi)部審計團(tuán)隊構(gòu)成上尤為明顯，許多內(nèi)部審計人員的專業(yè)背景仍舊集中在傳統(tǒng)會計和審計領(lǐng)域，缺乏大數(shù)據(jù)分析、審計信息挖掘以及審計流程優(yōu)化等技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作方式未能與時俱進(jìn)，影響了企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

五、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范的策略

（一）建立完善的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系

在大數(shù)據(jù)背景下，構(gòu)建一個全面的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范至關(guān)重要。首先，企業(yè)需制定一套明確的數(shù)據(jù)治理策略，包括數(shù)據(jù)的界定、分類、職責(zé)劃分以及生命周期的管理規(guī)范。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如準(zhǔn)確性、完整性、可靠性與一致性，并部署自動化工具以持續(xù)監(jiān)控數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)定期執(zhí)行數(shù)據(jù)質(zhì)量評估，以及時發(fā)現(xiàn)并解決數(shù)據(jù)管理過程中的問題，從而不斷優(yōu)化數(shù)據(jù)管理流程。最后，企業(yè)要確立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理責(zé)任制度，明確各部門及個人在數(shù)據(jù)質(zhì)量管理中的職責(zé)與任務(wù)。這些策略的實施將提升數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可信度，為企業(yè)內(nèi)部審計提供堅實的數(shù)據(jù)支撐，從而構(gòu)筑起高效的現(xiàn)代化審計風(fēng)險防控系統(tǒng)，顯著提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。

（二）建立健全內(nèi)部審計制度

為有效應(yīng)對大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定一套全面的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的范圍、目標(biāo)、程序和責(zé)任，確保內(nèi)部審計工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。此外，企業(yè)要建立內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，引入國際審計準(zhǔn)則，如國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，以提升內(nèi)部審計活動的專業(yè)性和權(quán)威性。同時，企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制，確保內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到及時整改，形成閉環(huán)管理。

（三）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理

企業(yè)應(yīng)建立和完善數(shù)據(jù)安全管理制度，以保護(hù)數(shù)據(jù)免受未授權(quán)訪問、泄露、篡改或丟失。企業(yè)數(shù)據(jù)安全管理制度內(nèi)容包括實施數(shù)據(jù)加密技術(shù)，保護(hù)存儲和傳輸中的數(shù)據(jù)安全，設(shè)置訪問控制機(jī)制，確保只有被授權(quán)用戶才能訪問敏感數(shù)據(jù)，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，以防數(shù)據(jù)丟失或損壞。企業(yè)還應(yīng)制定數(shù)據(jù)安全事故應(yīng)急計劃，以便在數(shù)據(jù)安全事件發(fā)生時能夠迅速采取行動，減少損失。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計人員培養(yǎng)

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部審計要實現(xiàn)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的深度融合，為此，企業(yè)要不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部審計人員要具備創(chuàng)新思維、邏輯分析能力，并掌握專業(yè)知識及計算機(jī)技能。在開展企業(yè)內(nèi)部審計工作時，審計人員應(yīng)采用新型審計手段，利用信息技術(shù)高效進(jìn)行審計工作，實現(xiàn)審計信息的科學(xué)管理，提升內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力度，從而提高審計工作的效率。

六、案例分析

在大數(shù)據(jù)背景下，A集團(tuán)采取了多項措施以加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險的識別與防范。首先，A集團(tuán)建立了一套風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，通過定期召開風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警會議，對影響資產(chǎn)安全的因素進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在風(fēng)險。其次，A集團(tuán)強(qiáng)化了內(nèi)部控制體系，通過制定《全面風(fēng)險管理辦法》等規(guī)章制度，確保風(fēng)險管理要求融入集團(tuán)管理和業(yè)務(wù)流程中。同時，A集團(tuán)還實施了嚴(yán)格的審計監(jiān)督，通過內(nèi)外部審計相結(jié)合，確保業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。最后，A集團(tuán)注重提升信息系統(tǒng)的安全性，利用先進(jìn)的信息技術(shù)建設(shè)集成信息系統(tǒng)，提高業(yè)務(wù)處理的自動化和網(wǎng)絡(luò)化水平，并采取多種安全措施保護(hù)數(shù)據(jù)安全。諸多措施的實施，有效提升了A集團(tuán)的風(fēng)險防控能力，保障了集團(tuán)資金的安全和合規(guī)運營，為集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展提供了堅實的風(fēng)險防控基礎(chǔ)。

七、結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用日益廣泛，在企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險識別和防范方面發(fā)揮了積極作用，使審計人員能夠處理和分析海量數(shù)據(jù)，從而高效地完成審計任務(wù)，推動企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化進(jìn)程。本文聚焦大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計特征以及審計風(fēng)險，提出切實有效的風(fēng)險防范策略，以提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體質(zhì)量，有效預(yù)防審計風(fēng)險，保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

引用

[1]宗安然.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及防范研究[J].會計師，2022（22）：92-94.

[2]宋鑫焱，王小萱.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險識別及防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2023（02）：152-153.

[3]彭晶晶.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計風(fēng)險與防范對策研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2022（01）：49-50.

作者單位：山東鋼鐵集團(tuán)有限公司

責(zé)任編輯：韓 柏 王紀(jì)晨