公立醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理策略研究

一、前言

隨著醫(yī)療技術(shù)的不斷進(jìn)步和群眾健康需求的日益增長，公立醫(yī)院承擔(dān)著越來越重要的社會責(zé)任，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，如運營成本上升、資源分配不均、服務(wù)質(zhì)量參差不齊等。為此，公立醫(yī)院需要不斷創(chuàng)新管理模式，提高管理效率。全面預(yù)算管理作為公立醫(yī)院管理的重要組成部分，其精細(xì)化管理對提升公立醫(yī)院整體管理水平具有重要作用。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理的內(nèi)涵

（一）全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是指公立醫(yī)院通過制定全面、科學(xué)、合理的預(yù)算計劃，對醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前規(guī)劃、事中控制和事后分析的一種管理活動，包括醫(yī)療收入、藥品收入、耗材支出、人員薪酬、設(shè)備購置等方面，旨在通過預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)醫(yī)院資源的優(yōu)化配置和高效利用。

（二）精細(xì)化管理的概念

精細(xì)化管理是一種追求管理過程和管理結(jié)果的精確化、細(xì)致化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理理念和方法，要求管理者在管理過程中注重細(xì)節(jié)、精益求精，通過制定詳細(xì)的管理制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)，實現(xiàn)對管理對象的精準(zhǔn)控制和管理效果的顯著提升。

（三）公立醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理的特點

1.全員參與

全面預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門或管理者的任務(wù)，而是需要全院職工共同參與、共同負(fù)責(zé)的一項工作。只有全院職工都樹立全面預(yù)算管理意識，才能確保全面預(yù)算管理的全面性和有效性。

2.全面覆蓋

全面預(yù)算管理的范圍涵蓋公立醫(yī)院所有活動，包括醫(yī)療、教學(xué)、科研、行政等各個方面。只有做到全面覆蓋，公立醫(yī)院才能確保全面預(yù)算管理的完整性和系統(tǒng)性。

3.精細(xì)控制

精細(xì)化管理要求全面預(yù)算管理不僅要做到全面覆蓋，還要在細(xì)節(jié)上做到精細(xì)控制。通過對預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解、對預(yù)算執(zhí)行過程的實時監(jiān)控和對預(yù)算結(jié)果的深入分析，實現(xiàn)對公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的精準(zhǔn)控制。

4.持續(xù)改進(jìn)

全面預(yù)算管理是一個動態(tài)的過程，需要隨著公立醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整和優(yōu)化。因此，精細(xì)化管理要求公立醫(yī)院管理者持續(xù)關(guān)注全面預(yù)算管理的效果和問題，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善全面預(yù)算管理機(jī)制和方法。

三、公立醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理的現(xiàn)狀

近年來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入推進(jìn)和公立醫(yī)院管理水平的提升，公立醫(yī)院在全面預(yù)算管理方面取得了一定成就。一方面，越來越多的公立醫(yī)院開始重視全面預(yù)算管理工作，將全面預(yù)算管理納入醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作計劃中。另一方面，部分公立醫(yī)院在預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算績效考核等方面進(jìn)行了有益地探索和實踐，形成了一些具有特色的管理模式和經(jīng)驗做法。但公立醫(yī)院在全面預(yù)算精細(xì)化管理方面仍存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，全面預(yù)算管理意識不強(qiáng)。部分公立醫(yī)院管理者和職工對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財務(wù)部門的職責(zé)，與自己關(guān)系不大，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏全員參與氛圍和動力。第二，預(yù)算編制方法不科學(xué)。部分公立醫(yī)院在預(yù)算編制過程中采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，缺乏科學(xué)性和合理性。增量預(yù)算法往往基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單推算，忽略了公立醫(yī)院實際情況的變化和發(fā)展需求，導(dǎo)致預(yù)算計劃與實際需求脫節(jié)。第三，預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)格。部分公立醫(yī)院缺乏預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，可能導(dǎo)致預(yù)算計劃與實際執(zhí)行脫離[1]。在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分公立醫(yī)院缺乏有效的監(jiān)督和考核機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力、調(diào)整隨意等問題時有發(fā)生，不僅影響了全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，還可能造成醫(yī)院資源浪費和損失。第四，全面預(yù)算管理信息化水平較低[2]。部分公立醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化水平較低，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不共享、信息傳遞不暢等問題制約了全面預(yù)算管理效率和質(zhì)量。同時，由于部分公立醫(yī)院缺乏有效的數(shù)據(jù)分析工具，也影響了全面預(yù)算管理的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。

四、公立醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理的應(yīng)用領(lǐng)域

（一）預(yù)算編制的精細(xì)化管理

第一，深入了解需求。公立醫(yī)院預(yù)算小組要與各科室、部門進(jìn)行深入溝通，了解人員、設(shè)備、藥品等資源的實際需求，確保預(yù)算編制更加貼近實際，避免資源浪費或不足。第二，采用科學(xué)方法rKcAZkmFfU26NzLp8RV53A==。在預(yù)算編制過程中，公立醫(yī)院可以采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法。零基預(yù)算要求對每個預(yù)算項目進(jìn)行重新評估，不考慮過去的預(yù)算基數(shù)，只根據(jù)當(dāng)前的實際需求編制預(yù)算。滾動預(yù)算要求預(yù)算隨著公立醫(yī)院運營情況的變化而不斷調(diào)整，確保預(yù)算的時效性和準(zhǔn)確性。第三，細(xì)化預(yù)算項目。公立醫(yī)院要將預(yù)算項目細(xì)化到具體科室、崗位甚至項目，可以精確地控制預(yù)算的支出情況，避免預(yù)算資金浪費和濫用。

（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控的精細(xì)化管理

第一，建立動態(tài)監(jiān)控機(jī)制。公立醫(yī)院可以利用大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)手段，建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制。通過實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，公立醫(yī)院可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏離的問題，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行糾正和調(diào)整。第二，設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)。公立醫(yī)院在監(jiān)控系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警閾值，一旦預(yù)算執(zhí)行超過預(yù)警閾值，系統(tǒng)就會自動發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)人員及時采取措施進(jìn)行糾正。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計。公立醫(yī)院可以定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計，確保全面預(yù)算管理的合規(guī)性和有效性。公立醫(yī)院通過內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提高全面預(yù)算管理水平。第四，建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制。公立醫(yī)院可以加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的分析與評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議，將評估結(jié)果作為下一年度預(yù)算編制的重要參考，形成全面預(yù)算的閉環(huán)管理。

（三）預(yù)算考核與激勵的精細(xì)化管理

第一，構(gòu)建以績效為導(dǎo)向的考核體系。公立醫(yī)院可以將預(yù)算執(zhí)行情況與科室、個人的績效掛鉤，構(gòu)建以績效為導(dǎo)向的考核體系，評估科室和個人的預(yù)算執(zhí)行效果和工作績效，為獎懲提供依據(jù)。第二，設(shè)定明確的考核指標(biāo)。根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況和預(yù)算目標(biāo)，設(shè)定明確的考核指標(biāo)和評分標(biāo)準(zhǔn)。這些指標(biāo)應(yīng)具有可衡量性、可達(dá)成性和相關(guān)性等特點，能夠真實反映科室和個人的工作績效。第三，采取獎懲措施。公立醫(yī)院可以對預(yù)算執(zhí)行效果好、工作績效優(yōu)秀的科室和個人進(jìn)行表彰和獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力、工作績效差的科室和個人進(jìn)行批評和懲罰，激發(fā)員工的工作積極性，從而提高公立醫(yī)院的整體運營效率。

五、公立醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理的策略

（一）樹立全面預(yù)算管理理念

首先，組織培訓(xùn)與宣傳。公立醫(yī)院要定期開展面向全院職工的全面預(yù)算管理培訓(xùn)，包括專題講座、工作坊和在線課程，確保每位員工都能掌握全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識、重要性及其操作方法。同時，公立醫(yī)院要利用內(nèi)部通訊、宣傳欄、微信公眾號等多種渠道，廣泛宣傳全面預(yù)算管理的成功案例和積極成效，增強(qiáng)職工對全面預(yù)算管理的認(rèn)同感和參與熱情。其次，營造文化氛圍。公立醫(yī)院可以通過組織全面預(yù)算管理主題月、知識競賽、經(jīng)驗分享會等活動，營造濃厚的全面預(yù)算管理文化氛圍，使全面預(yù)算管理理念深入人心，成為公立醫(yī)院文化的重要組成部分。最后，健全組織體系。公立醫(yī)院要成立由院領(lǐng)導(dǎo)掛帥的全面預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)醫(yī)院全面預(yù)算管理的決策、指導(dǎo)和監(jiān)督工作。全面預(yù)算管理委員會下設(shè)辦公室作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)日常管理和協(xié)調(diào)工作。同時，公立醫(yī)院要明確各科室、部門的全面預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限，形成上下聯(lián)動、橫向協(xié)同的全面預(yù)算管理架構(gòu)。

（二）完善預(yù)算編制方法

首先，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法。結(jié)合運營特點、歷史數(shù)據(jù)和未來發(fā)展規(guī)劃，公立醫(yī)院可以綜合運用零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等多種預(yù)算編制方法。零基預(yù)算強(qiáng)調(diào)從零開始審視每一項支出，確保預(yù)算分配的合理性和必要性，滾動預(yù)算則能夠根據(jù)公立醫(yī)院外部環(huán)境變化和內(nèi)部需求調(diào)整，保持預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。其次，加強(qiáng)預(yù)算編制監(jiān)督審核。公立醫(yī)院要建立預(yù)算編制審核機(jī)制，由全面預(yù)算管理辦公室牽頭，組織財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門對預(yù)算編制過程進(jìn)行監(jiān)督和審核，確保預(yù)算編制過程公開透明、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠、方法科學(xué)合理。最后，注重數(shù)據(jù)分析。公立醫(yī)院要充分利用歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)標(biāo)桿進(jìn)行對比分析，找出醫(yī)院在全面預(yù)算管理方面的優(yōu)勢和不足，為預(yù)算編制提供有力支持。同時，公立醫(yī)院要加強(qiáng)對未來發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，確保預(yù)算編制的前瞻性和準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

首先，建立健全預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制。公立醫(yī)院要明確責(zé)任主體，將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任層層分解到各科室、部門和崗位，確保每個責(zé)任主體都清楚預(yù)算目標(biāo)。同時，公立醫(yī)院要建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限，確保預(yù)算執(zhí)行權(quán)責(zé)統(tǒng)一。其次，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢查。公立醫(yī)院要通過定期檢查和不定期抽查相結(jié)合的方式，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。公立醫(yī)院可以利用信息化手段實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和預(yù)警功能，及時發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。對于超預(yù)算或無預(yù)算的支出項目，公立醫(yī)院必須嚴(yán)格把關(guān)并履行審批程序，防止資金浪費和違規(guī)使用。最后，建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制。公立醫(yī)院要建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，定期向預(yù)算管理委員會和相關(guān)部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。公立醫(yī)院可以通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題和不足，并提出改進(jìn)措施和優(yōu)化建議。同時，公立醫(yī)院要將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效考核掛鉤，激勵全院職工積極參與全面預(yù)算管理活動。

（四）建立績效考核機(jī)制

首先，公立醫(yī)院要設(shè)立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理績效考核指標(biāo)，對各部門和科室全面預(yù)算管理績效進(jìn)行客觀評價，將考核結(jié)果納入科室績效考核范圍，與下年度科室預(yù)算分配掛鉤[3]。其次，公立醫(yī)院要建立獎懲機(jī)制，將全面預(yù)算管理績效考核結(jié)果與部門和科室獎懲緊密掛鉤，對全面預(yù)算管理績效優(yōu)異的部門和科室給予表彰和獎勵，對全面預(yù)算管理績效不佳的部門和科室采取相應(yīng)的懲罰措施或進(jìn)行輔導(dǎo)和幫助，從而激勵全院職工積極參與全面預(yù)算管理活動并努力提高全面預(yù)算管理水平。最后，公立醫(yī)院要加強(qiáng)結(jié)果分析，定期對全面預(yù)算管理績效考核結(jié)果進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足并提出改進(jìn)措施和優(yōu)化建議。同時，公立醫(yī)院要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理績效考核結(jié)果的應(yīng)用，將成功經(jīng)驗和做法在全院范圍內(nèi)進(jìn)行分享和推廣，推動公立醫(yī)院持續(xù)改進(jìn)和提升全面預(yù)算管理水平。

（五）推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

首先，整合數(shù)據(jù)資源。公立醫(yī)院要整合內(nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)全面預(yù)算管理系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)互聯(lián)互通，通過數(shù)據(jù)共享和交換，打破信息孤島，提高數(shù)據(jù)資源的利用效率。其次，建設(shè)信息系統(tǒng)。公立醫(yī)院要建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等全流程的信息化管理，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的自動化處理和智能化分析，提高全面預(yù)算管理工作的效率和準(zhǔn)確性。最后，利用先進(jìn)技術(shù)。公立醫(yī)院要利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進(jìn)技術(shù)對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和機(jī)遇，為管理層決策提供及時、準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)支持。同時，公立醫(yī)院要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的管理和維護(hù)，確保系統(tǒng)穩(wěn)定、可靠運行，保障數(shù)據(jù)安全。

（六）加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)

首先，引進(jìn)優(yōu)秀人才。公立醫(yī)院要通過校園招聘、社會招聘等多種渠道，引進(jìn)具有豐富全面預(yù)算管理經(jīng)驗和專業(yè)技能的優(yōu)秀人才，充實全面預(yù)算管理隊伍。同時，公立醫(yī)院要注重引進(jìn)具有創(chuàng)新思維和實踐能力的人才，為全面預(yù)算管理注入新的活力和動力。其次，加強(qiáng)培訓(xùn)教育。公立醫(yī)院要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)素養(yǎng)和工作能力。公立醫(yī)院可以通過定期組織培訓(xùn)班、研討會等形式，邀請專家學(xué)者進(jìn)行授課和交流，分享先進(jìn)的全面預(yù)算管理理念和實踐經(jīng)驗。同時，公立醫(yī)院要鼓勵全面預(yù)算管理人員參加各類專業(yè)考試和認(rèn)證，提升個人執(zhí)業(yè)水平和競爭力。最后，建立激勵機(jī)制。公立醫(yī)院要建立健全人才激勵機(jī)制，激發(fā)全面預(yù)算管理人員的積極性和創(chuàng)造力。公立醫(yī)院可以通過設(shè)立獎勵基金、提供晉升機(jī)會等方式，對在全面預(yù)算管理工作中表現(xiàn)突出的個人或團(tuán)隊給予表彰和獎勵。同時，公立醫(yī)院要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理人員的關(guān)懷和支持，解決其工作和生活中遇到的實際困難和問題，增強(qiáng)其歸屬感和忠誠度。

六、結(jié)語

公立醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理是提升醫(yī)院運營效率和競爭力的關(guān)鍵途徑。通過采取樹立全面預(yù)算管理理念、完善預(yù)算編制方法、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制、建立績效考核機(jī)制、推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)以及加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)等措施，公立醫(yī)院可以構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、高效的全面預(yù)算管理體系，不僅有助于提升醫(yī)院的財務(wù)管理水平和運營效率，還能促進(jìn)醫(yī)院資源的優(yōu)化配置和高效利用，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。未來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入和醫(yī)院管理水平的不斷提升，公立醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理將發(fā)揮更加重要的作用，為推動我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)更大力量。

引用

[1]張穎.公立醫(yī)院精細(xì)化預(yù)算管理探析[J].會計師，2022（17）：46-48.

[2]劉鵬.新形勢下公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系建設(shè)[J].財會學(xué)習(xí)，2024（17）：55-57.

[3]劉瑩.公立醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理研究[J].財務(wù)與會計，2023（21）：52-55.

作者單位：李穎、劉健群、張鵬，天津醫(yī)科大學(xué)腫瘤醫(yī)院、國家惡性腫瘤臨床醫(yī)學(xué)研究中心、天津市惡性腫瘤臨床醫(yī)學(xué)研究中心、天津市腫瘤防治重點實驗室；孟陽光，交通運輸部天津水運工程科學(xué)研究所

責(zé)任編輯：王穎振 藺懷國