現代企業財務管理中的稅收籌劃問題研究

在社會和經濟快速發展的今天，現代企業所面對的市場競爭日益嚴峻，為了在這場競爭中繼續保持穩健地發展，必須打好自身資本等各方面的基礎，保證企業的核心競爭能力。在企業發展過程中，財務管理始終占有舉足輕重的位置，而稅收籌劃又是一種行之有效的節流措施，因此，稅收籌劃在現代企業中是一項非常重要的工作。然而，在現實發展過程中，由于受多種因素的制約，有些企業在進行稅收籌劃時，或多或少都會碰到一些問題，只有把這些問題處理好，才能使稅收籌劃工作更好地進行，以促進相關行業的發展。文章著重從現代企業財務會計中的稅收籌劃的重要性入手，簡要地討論了當前企業稅收籌劃工作中遇到的困難，并根據現實情況，提出相應的對策，以期對現代企業財務管理中的稅收籌劃工作有所裨益。

在新的市場經濟條件下，現代企業面臨著日益激烈的市場競爭，而財務管理的作用日益突出。作為企業財務管理的核心內容，稅收籌劃對企業的改革和創新起著舉足輕重的作用。稅收籌劃與企業的經濟發展息息相關，如果財務管理不規范，將會給公司的發展造成巨大的危機。因此，企業應積極開展稅收籌劃，不斷改進財務管理，降低稅務風險，推動公司整體效益提高。

稅收籌劃的特點

稅收籌劃，是指在企業從事稅務工作的時候，根據國家有關的稅收法規，對企業的財務管理進行科學地規劃，并根據地方的規定來安排，在避免稅務機關在經營發展過程中存在不合理行為的基礎上，發揮稅務機關的稅務利益最大化的作用。稅收籌劃的主要特征是：第一，不違反國家有關稅收法律、法規，企業在實施稅收籌劃時，必須以相關的國家法律為依據，確保稅收籌劃的正當性；以政策為基本指導，在稅收籌劃中，企業應盡量選擇最優的稅收計劃，以盡量降低企業的成本投入，避免市場風險。第二，從某種意義上講，稅收規劃是宏觀經濟領域中國家的一種調節手段；一般來說，企業在進行稅收籌劃之前，其稅收籌劃必須具備一定的前瞻性和前瞻性。第三，具有目標性的特征，公司的稅收籌劃工作更具有針對性，企業均以降低企業的成本、規避風險為目的，最后選定最佳的稅務籌劃方法。

稅收籌劃的意義

實現企業利益最大化。財務管理是企業經營活動的一個重要組成部分，它的首要目標就是利用各種專業技術為企業帶來最大利益。稅收籌劃的應用意義與企業的財務管理目標是高度一致的。通過稅務規劃，不僅可以增強企業的財務管理水平，還可以提高公司的運營效率，確保公司的經濟策略更為準確和科學，從而實現公司收益的最大化。企業可以通過稅務規劃，確保在合適的環境中，完全受益于當地的稅務減免。通過在現代企業的財務管理體系中實施稅務規劃，能夠顯著減少企業面臨的投資風險，并優化企業資金的使用效率，進一步提升企業資本的使用效率，顯著提高公司的盈利能力。

通常一個公司的財務狀況被視為評估其盈利潛力的關鍵標準，而公司的盈利狀況與其稅后盈利之間存在著密切的聯系，稅后收益占公司成本的很大一部分。因此企業要想實現稅后利潤的最大化，就必須提高收入，減少納稅支出。在企業的財務管理中，適當運用稅收籌劃，可以采取各種優惠措施，減少稅負，提高資金的利用率。從某種意義上說，這可以增強公司的補償能力。

稅收籌劃還能優化公司的薪酬結構，通過適當的資金分配，可以有效地減少由于內部資本不流通而導致的補償能力的不足，并進一步加強公司的運營和管理。稅收籌劃是整合資本、成本與利潤管理的一種策略性手段，它在企業整體經營管理中占據核心地位。因此，對于會計人員的專業素質要求也在不斷提升。不僅要求會計人員對現行的法律法規有深入理解，而且要對稅收籌劃涉及的整個運作流程具備全面認知。這樣的高要求在很大程度上促進了會計人才素質的提升。

在企業的各個生產和運營環節，包括原材料采購、產品制造、銷售及售后服務等，均擁有各自獨特的業務模式和稅務責任。因此，企業必須始終保持警覺，以防因稅務處理不當而陷入法律困境。從財務管理的角度出發，實施合理的稅務籌劃可以有效地規避一些潛在問題，并顯著提高企業日常運營的經濟效益。

現代企業財務管理中的稅收籌劃問題分析

相關會計制度缺失 一是，由于我國現行稅法不夠完備，使得稅收籌劃工作很難有針對性。鑒于地方政府缺乏立法權限，并且各個地區的稅收法規都是一致的，這使得稅務規劃的實施空間受到限制。在我國，稅法的種類非常多樣，并且其變化的速度非常快。例如，企業所得稅法、燃油稅和消費稅，在過去幾年中，個人所得稅一直在經歷變革。盡管問題相同，但每年都會有數份解釋性文件被發布，若該文件稍有不慎就會導致所適用的法律法規失效。因此，若依照現行稅法進行稅收籌劃，則會被視為偷稅行為。由于我國現行稅法的不完善，使納稅人難以理解稅法的含義，制約了其運用，使其難以達到有的放矢的目的。

二是，行政執法力度不夠，稅收管理水平低下。納稅人拒絕納稅籌劃的另一個重要原因是，我們國家的稅務執法力度不夠、稅收管理水平低下。因為執法不力，稅收管理水平低下，導致企業輕而易舉地偷稅漏稅，而公司能輕易地逃稅，就不會再采取費時費力又費錢的方法了。我國稅收法規不完善、稅收管理水平低下、懲罰力度不夠、稅收管理意識薄弱，再加上相關部門稽查能力差等因素，為納稅人提供了充足的逃稅空間，使納稅人可以輕易地鉆空子，從而限制了稅收籌劃的實施。

企業財務管理工作法律意識薄弱 現代企業在制定稅務規劃時，不僅要重視規劃的科學性和合理性，還要嚴格遵守相關的法律、法規。企業在進行稅收籌劃時，必須與稅務部門保持積極的溝通與合作，這樣才能確保稅務籌劃的有序進行。然而，由于企業發展的最終目標是追求最大的利潤，因此，一些企業在實際操作中過分重視公司的經濟利益，而忽視了稅務規劃的規范性。這導致了相關工作與國家法律的規定發生沖突，從而使得稅收籌劃的實施變得困難。有些公司的財務負責人甚至忽視了法律的約束，為達到公司的經濟利益，進行逃稅、偷稅、惡意籌劃等行為，使得公司承擔著一定的法律風險。這主要是因為我國企業的財務管理法規意識不強，對公司的健康發展產生了影響。

專業人才素質良莠不齊 現代企業要想順利地進行稅收籌劃，必須要具有專業技能的稅務規劃人才。首先，受到傳統會計觀點的制約，會計實踐更加注重會計核算，這導致了對稅務政策的理解不夠深入，也缺少了主動學習的動力。其次，由于公司管理部門對稅務規劃的關注不夠，導致財務人員在經營活動中不能真正參與到經營活動中，只在經營活動發生后才能進行核算，從而極大地減少了經營計劃的空間。最后，在招聘人才時，沒有對員工的綜合素質和專業素質進行全面的考察，導致招錄到的員工都是外行，而不具備真正的工作能力。這些問題使得稅收籌劃難以進行，制約了公司的可持續發展。

稅收籌劃方法不合理 以P公司為例，P公司是S省P市一家以機械制造的研發生產型企業。從整體上看，P公司的利潤呈現出下降的趨勢。P公司是初創企業，它必須在今后的經營與發展中，不斷地加強和強化稅收籌劃，以增加P公司的流動資金，從而提高P公司的市場競爭力；而當前P公司稅收籌劃的方式不夠科學，致使稅收籌劃工作缺乏實效。一是，P企業存在過于依賴投資建設的情況。雖然政府提供各項補貼，但如果企業過于依賴這種方式，會導致企業投資過大，風險過高。二是，P企業存在研發費用不合理的情況。雖然企業有研發費用支出、研發部門、專利、加計扣除等資產，但這些研發費用存在不合理的情況。例如，企業存在虛假報賬、亂花研發費用等行為，從而導致稅收籌劃不合理。

現代企業財務管理中的稅收籌劃問題的解決對策

完善會計準則和會計制度 企業在運作中，要有針對性地制訂稅收籌劃的策略；要掌握好公司的經營活動和國家的稅務政策，避免稅收籌劃中的潛在風險。企業經理要建立輪崗、交流學習等制度，以提高企業稅務人員、財務人員的積極性，以及企業職工和其他職工的全面素質，讓稅務工作者能夠清楚企業的發展方向、實際經營目標和納稅期望目標，從而能夠更好地進行納稅籌劃。企業要建立健全的稅收籌劃監督體系，對稅收籌劃行為進行監督，并對其進行全面的分離和控制，以避免不法人員通過稅收籌劃活動的漏洞，以牟取個人利益；另外，還要指定專業人士對稅務規劃方案的合法性和科學性進行二次審核，以避免稅務風險的發生。

嚴格遵守法律規范 要重視法律法規的學習，在進行稅收籌劃時，必須高度重視稅收法律法規的學習，熟悉和掌握相關的稅收政策、法規條文及操作細則，了解稅收優惠政策的具體內容、適用范圍和申請程序，明確違法行為的界定標準。只有對稅收法規有深入系統的了解，才能在實際操作中正確把握邊界，做到依法合規。要規范稅收籌劃程序，稅收籌劃是一個專業性很強的工作，需要嚴格按照既定的規范化程序來執行，例如：前期調研、方案設計、風險評估、審核把關、執行實施、事后跟蹤等。在每一個環節都要確保符合相關法律法規的要求，防止在具體操作中出現偏差或疏漏。

要高度重視稅務稽查風險，近年來，稅務部門加大了對違法行為的查處力度，因此企業必須高度重視由于違法違規而可能面臨的稅務稽查風險。在制定稅收籌劃方案時，要對潛在的稅務風險進行充分評估，對可能遭受的處罰與因規避稅而獲得的經濟利益進行權衡，審慎決策。一旦發現存在法律風險，應當及時糾正，避免遭受更大的法律制裁。

重視高素質稅收籌劃人才的培養 首先，應加強稅收籌劃專業人才培養，高素質的稅收籌劃人才是開展稅收籌劃工作的關鍵。企業應當重視相關專業人才的培養，可以自己培養，也可以通過外部招聘的方式引進。對于內部培養，可以選拔有稅務專業背景或工作經驗的員工，采取崗位實踐、專題培訓、在職學習等多種形式，幫助他們掌握稅收籌劃的理論知識和實操技能。對于外部招聘，應當制定符合企業實際的招聘標準，引進既有扎實理論基礎，又有豐富實戰經驗的復合型稅收籌劃人才。其次，應注重稅收籌劃人員的綜合素質，稅收籌劃不僅需要人員具備專業的稅務知識，還需要較強的綜合分析能力、創新思維能力、風險評估能力、溝通協調能力等。因此，在人才培養過程中，要注重提高人員的整體綜合素質，使之成為全面發展的復合型人才。最后，應提供良好的職業發展通道，為了吸引和留住優秀的稅收籌劃人才，企業需要為他們提供良好的職業發展前景，合理規劃其職業生涯路徑，為其提供充分的發展空間和舞臺。同時要建立有吸引力的薪酬績效考核機制，以良性競爭的方式促進人員的積極性和主動性。

選擇科學合理的稅收籌劃方法 第一，針對企業特性，量體裁衣。每個企業在經營活動中的具體情況各不相同，因此，在稅收籌劃時應根據自身的實際情況，靈活運用并因地制宜地選擇最適宜的籌劃策略。要避免盲目套用一般方法，而是要針對性地設計出最適合企業的個性化稅收籌劃方案。

第二，權衡利弊，明智抉擇。稅收籌劃存在多種方式，不同的方法在實施難度、成本投入、節稅效果和稅務風險等方面均有差異。在具體選取時，必須全面考量各個備選方案的優劣得失，對比分析各項影響因素，從而確定最為合理且風險收益比最優的籌劃路徑。

第三，立足實際，嚴謹執行。稅收籌劃方法的選擇不僅要符合法律法規的要求，更要緊密聯系企業當前的經營實況，審慎處理操作細節。某些看似合法合理的籌劃措施，在實踐中若操作不當，同樣可能導致法律風險。故此，對所選方法的具體應用應當高度重視，嚴格遵守相關規定，確保每一環節均無疏漏與偏差。

第四，緊跟時代，適時調整。隨著稅收政策法規的不斷更新和完善，稅收籌劃的方法也需與時俱進，及時做出適應性調整。對于已經過時或不再適用的籌劃手段，應及時摒棄；而對于新出臺的稅收優惠政策，則要及時掌握并有效利用，從而持續優化稅收籌劃方案，確保其始終具備合理性與先進性。

在進行稅務規劃的過程中，企業必須深入了解與稅務規劃相關的專業知識，確保其在日常運營中充分發揮作用，并嚴格按照相關的法律法規行事；與此同時，我們需要加強對高級人才的培訓，并積極尋找一種科學的稅務規劃方法，以確保公司的長遠發展。

（作者單位：廣東嘉拓自動化技術有限公司）