制造企業財務內部控制存在的問題及其應對措施探析

在全球化的大背景下，制造企業面臨著前所未有的競爭壓力和風險挑戰，財務管理的作用愈發凸顯。財務內部控制作為企業管理的重要組成部分，在確保資產安全與財務數據的準確性、提高經營效率和利潤水平和增強企業的市場信譽和投資者信心等方面發揮著核心作用。然而，許多制造企業在財務內部控制實踐中仍然存在諸多問題。不僅影響了企業的財務健康，也對企業的長期發展構成了隱患。因此，及時識別這些問題并采取有效的應對措施，對于提升企業的財務管理水平和競爭能力至關重要。本文首先分析制造企業加強財務內部控制的必要性。然后逐一剖析當前財務內部控制中存在的主要問題。這些問題的存在，不僅影響了企業的財務健康，也制約了企業的長期發展。因此，本文提出了一系列具體的應對措施，包括強化財務管理規范、改進審計監督機制、提升風險管理能力和培養專業的財務管理人才等。希望這些措施的實施，能夠有效提高制造企業內部控制水平，促進企業穩健運營，實現財務管理的優化和企業價值的最大化。

在全球化的市場經濟中，制造企業作為經濟增長的重要推動力，其財務穩定性和效率性直接影響到企業的生存與發展。財務內部控制系統是確保制造企業財務信息真實、完整和準確的關鍵。不僅涉及到企業的資金安全，還關系到企業經營決策的有效性。然而，隨著經濟環境的變化和企業規模的擴大，許多制造企業的財務內部控制存在著不少問題。這些問題如果不加以解決，會導致企業陷入財務危機，甚至影響企業的長期發展。

制造企業強化財務內部控制的重要性

制造企業強化財務內部控制至關重要。其一，有利于確保資產安全與財務數據的準確性。財務內部控制通過制定合理的管理流程和監督機制，可以有效預防財務舞弊和誤操作，從而保護企業免受不必要的經濟損失。其二，有利于提高經營效率和利潤水平。良好的內部控制能夠幫助企業優化資源配置，減少資金浪費，提高資金使用效率，間接提升企業的盈利能力。其三，有利于增強企業的市場信譽和投資者信心。在投資決策中，投資者往往傾向于那些具有嚴格財務內控機制的企業，因為這樣的企業更能保證提供真實可靠的財務信息，降低投資風險。其四，有利于應對外部審計和監管要求。隨著監管法規的日益嚴格，企業需通過內部控制來滿足外部審計的合規性要求，維護企業的合法權益。其五，有利于增強風險管理能力。在不斷變化的市場環境下，內部控制系統可以幫助企業及時發現潛在風險，采取措施應對，保持企業的穩定運營。

制造企業財務內控中存在的主要問題

固定資產管理不到位 固定資產作為制造企業資本構成的重要部分，對于企業來說具有長期使用價值。然而，固定資產管理不到位是許多制造企業面臨的一個普遍問題。首先，資產記錄和實物不符是固定資產管理中的一大問題。部分制造企業缺乏有效的資產登記和更新制度，導致固定資產的賬面信息與實際情況相差甚遠。這不僅會影響財務報表的準確性，而且在進行資產評估、折舊和維護決策時會造成誤導。其次，缺乏系統性的資產維護和更新計劃。固定資產如果得不到適當的維護，其價值和使用壽命會大打折扣。許多制造企業沒有制定明確的維護策略和更新計劃，導致設備過早老化，影響生產效率和產品質量。再次，固定資產投資決策失誤。某些情況下，制造企業在進行固定資產投資時，由于缺乏準確的數據分析和長遠的規劃，會出現投資過度或投資不足的現象，導致資源的浪費或生產能力的不足。此外，安全管理不足。固定資產中的一些設備可能存在潛在的安全風險。如不進行定期的安全檢查和必要的安全投資，會導致嚴重的安全事故，對企業的員工和財產造成損失。最后，資產處置流程不明確。在固定資產達到使用壽命末端時，如何處置這些資產常常沒有明確的流程和政策指導，影響資產處置，既浪費資源也會引發環境問題。

存貨管理制度缺位 存貨管理制度的缺位是許多制造企業普遍存在的問題。其中，缺乏精確的存貨記錄和跟蹤系統是一個主要問題。沒有準確的存貨數據，企業無法有效掌握存貨的實時狀態，包括數量、位置和流轉情況，導致過度庫存或庫存短缺，影響生產計劃和訂單履行。在缺乏系統化存貨管理制度的情況下，企業也無法確定最佳的存貨水平。既無法應對市場需求的波動，也無法有效地降低庫存成本。過多的庫存占用大量資金，增加倉儲成本，而庫存不足則可能導致停產和失去市場機會。同時，制造企業中存貨價值的準確核算至關重要。如果缺乏有效的成本控制和價值評估方法，就會導致產品成本的誤判，從而影響定價策略和盈利能力。此外，在快速變化的市場環境中，企業需要靈活調整存貨水平以適應需求變化。而存貨管理制度欠缺則意味著企業無法迅速響應市場變化，錯失關鍵的商業機會。最后，缺乏有效的存貨評估和淘汰機制。缺乏明確的存貨評估和淘汰政策，企業也會長時間保持無效或低效的存貨，增加不必要的成本。

審計監督力度不足 首先，企業內部審計人員的獨立性和專業性不夠。部分制造企業內部審計人員因受到組織內部政治的影響，工作無法完全獨立。這會直接影響到審計結果的客觀性和有效性。另外，內部審計人員的專業能力與日益復雜的財務事務之間存在差距，也會使得內部審計人員難以充分理解和審計現代制造業的復雜財務操作。其次，審計頻率和范圍不足。一些制造企業的內部審計不是定期進行的，而是偶爾或者在出現問題后才會采取行動。這種事后諸葛亮的做法限制了審計的預防效果。審計范圍也常常局限于財務報表的核對，對于操作流程、內控制度的有效性評估等方面則關注不足。同時，許多企業過度依賴外部審計來保證其財務報告的準確性，忽視了內部審計的重要角色。外部審計雖然重要，但主要是從合規性和財務報告的角度進行，不足以深入識別企業運營中的所有潛在風險。

風險防控意識薄弱 許多企業領導層對風險管理的認識不足，更傾向于追求短期業績而忽略長遠風險規劃。沒有意識到強大的風險防控體系對企業穩健發展的重要性。或者是由于對風險管理知識的缺乏，不能準確評估和處理潛在的風險。這種短視行為會導致在遇到市場波動或政策變化時，企業無法及時應對，從而遭受經濟損失。同時，由于財務預算的限制或者對成本的過分關注，企業不愿意投入必要的資源去建立和維護一個有效的內控和風險管理系統。此外，企業文化也不鼓勵開放和透明的溝通，導致員工在日常工作中往往不愿意或不知道如何報告潛在的風險問題。

財務管理人才建設不足 首先，部分制造企業沒有充分認識到專業財務人才對于企業財務健康的重要性，從而在人才招聘和培養上投入不足。其次，隨著財務管理領域的專業化和技術化趨勢，對財務人員的要求越來越高。而企業提供的培訓和職業發展機會卻遠遠不夠，導致現有員工難以滿足這些新的要求。此外，由于制造企業的核心競爭力通常集中在產品開發和生產流程上，對于財務部門的關注度可能相對較低，導致在企業內部財務管理人才的地位不夠突出，從而影響到人才的招募和留存。財務部門的薪酬和職業發展路徑沒有其他關鍵部門那么吸引人，這也是造成人才流失和難以吸引頂尖人才的一個原因。最終，這種財務管理人才的不足將影響企業的內部控制質量，增加財務報告錯誤和財務欺詐的風險，以及降低企業對市場變動的反應能力。

制造企業財務內部控制的應對措施

加強固定資產內部控制 固定資產通常占據企業資產負債表的大部分，直接關聯到生產效率和企業的長期投資回報。要有效地加強固定資產的內部控制，企業必須從資產的獲取、使用、維護和處置等全生命周期進行嚴格管理。企業需建立完善的固定資產采購和驗收流程。在采購階段，應嚴格執行預算控制，對比多個供應商提供的性價比，確保采購決策的合理性；在驗收階段，應有明確的標準和流程，對新購入的固定資產進行質量、數量和性能的檢查，保證其符合采購要求。同時，應制定明確的使用規程，指定專人負責日常的管理和維護工作，以確保資產的良好運行狀態和使用效率。通過建立定期的檢查和維護計劃，可以及時發現并糾正使用過程中的問題，延長固定資產的使用壽命。此外，固定資產的賬務處理是內部控制不可忽視的環節。應確保所有固定資產的賬務記錄準確無誤，按時計提折舊，合理反映資產的價值和成本。通過定期的資產盤點，對比賬面記錄和實物，預防和發現資產的遺失和損壞，確保資產信息的真實性和完整性。最后，固定資產的處置同樣需要嚴格的內控程序。當固定資產到達使用年限或者因技術更新而被淘汰時，應有明確的資產評估和處置流程，包括資產清理、價值評估和市場尋求最佳處置方式等，以確保企業利益的最大化。

完善存貨管理制度 良好的存貨管理制度能夠確保原材料。在制品和成品的有效流轉，減少資金占用，降低庫存積壓風險，并提高客戶滿意度。為此，企業必須從多個方面著手，建立和完善存貨管理的各項制度。首先，企業應建立科學的存貨分類管理體系。通過對存貨進行細致的分類。如按照物料類型、用途或者價值等維度，更有針對性地制定管理策略，實現不同類別存貨的專業化管理，提高庫存物品的查找效率，也能根據不同類別物品的特點制定合理的存儲和保管要求。其次，企業需要建立精準的庫存控制系統。采用先進的庫存管理軟件，實時監管庫存狀況，以及定期的庫存盤點，確保庫存數據的準確性。設定最佳訂購點和安全庫存水平，從而避免過多的庫存積壓，保證生產和銷售活動的順利進行。再者，完善存貨管理制度還需要建立有效的供應鏈協同機制。企業應與供應商和客戶建立良好的溝通渠道。通過信息共享和需求預測，合理安排生產和采購計劃，減少供應鏈中的不確定性，提高反應速度，降低因市場波動導致的庫存風險。此外，企業應實施嚴格的存貨成本控制措施。比如采用先進的成本計算方法和價值工程技術，優化存貨的采購成本和持有成本。通過定期進行存貨價值分析，更好地識別低效或過時的存貨，及時處理，以釋放庫存空間和資金。

優化企業的內部內審監督 通過有效的內部審計監督，企業能夠確保各項政策和程序得到遵循。同時及時發現和糾正潛在的問題，從而提高經營效率和財務表現。首要的步驟是建立一個獨立、客觀的內部審計部門，制定明確的職責和權限，以便于對企業的各個部門和業務流程進行無障礙審計。該部門還應定期向董事會和高級管理層報告審計結果，確保審計活動的獨立性和權威性，以避免任何潛在的利益沖突。接下來，企業應確保內部審計團隊具備足夠的專業知識和技能，掌握最新的審計技術、法規變化和業務發展趨勢。通過使用高級的審計工具和技術，更有效地識別風險、評估控制措施的有效性。并提供價值增加的建議。

為了進一步優化內部審計監督，企業還需要建立和完善內部審計流程，明確審計計劃、審計執行、報告編寫和后續跟蹤的各個步驟。審計計劃應基于風險評估的結果，優先審計那些風險最高的領域。審計執行過程中，應該有詳細的工作底稿和記錄，以確保審計工作的準確性和完整性。審計報告應清晰、準確，及時反映審計發現。并提出合理的改進建議。而后續跟蹤則確保審計建議得到有效實施。另外，企業應加強內部審計與其他監督機制的協同。內部審計不應與風險管理、合規監督、質量控制等職能相孤立，而是應該相互配合，形成一套綜合的內部控制和監督體系，從而提高監督效率，避免資源浪費，并確保一致性和覆蓋的全面性。

做好風險評估與防控 一個系統的風險評估與防控機制能夠幫助企業及時識別和應對潛在的內外部風險，從而避免或減輕損失。首先，企業應當建立一個全面的風險管理框架，明確定義風險管理的政策、程序和責任?？蚣軕w風險識別、風險評估、風險應對和監控以及風險溝通和報告等關鍵環節，確保風險管理的連貫性和有效性。風險管理框架的建立應由高層管理者主導，表明企業對風險管理的重視。并確保風險管理策略與企業的整體戰略相一致。其次，進行全面的風險識別是風險管理的起點。企業需要識別所有可能影響其運營和目標實現的風險因素，包括市場風險、信用風險、運營風險、法律和合規風險、技術風險、環境風險等。并將其分類。新的風險會隨著外部環境的變化和企業內部的發展而不斷出現。由此，應該持續開展風險識別。再次，企業需要對識別的風險進行評估。確定它們的潛在影響和發生的可能性，風險評估的結果應用于優先級的設定。根據風險的優先級和企業的風險承受能力，選擇適當的風險應對策略，包括風險避免、風險減輕、風險轉移和風險接受。風險應對措施應具體、實際，能夠有效地減輕風險或將其控制在可接受的范圍內，并應納入企業的日常運營和決策過程中。這需要企業內部各級員工都能夠理解和意識到風險的存在，并知道如何在日常工作中識別、評估和處理風險。只有當風險管理成為每個人的責任和習慣時，企業才能更有效地應對各種挑戰和不確定性。最后，為了確保風險應對措施得到執行，且仍然適合當前的風險環境，制造企業需要定期對風險進行審查，包括對風險指標的持續監測和對風險管理策略的定期評審。

強化財務管理人才隊伍建設 首先，企業需要確立全面的人才發展戰略，明確財務人才培養的目標和路徑。包括為財務管理人才提供職業生涯規劃，幫助他們明確個人發展方向，提供晉升機會以及相應的培訓和學習資源。企業應根據戰略需求和市場變化，定期評估和更新財務人才的能力模型，確保人才培養與企業發展同步。其次，隨著財務法規的變更、財務技術的革新以及新的商業模式的出現，財務管理人員需要不斷學習和更新知識。企業可以通過內部培訓、外部研討會、網絡課程等多種方式，鼓勵財務人員學習最新的財務知識和技能。如數據分析、財務軟件應用、國際財務報告標準等。再次，企業應當重視財務人才的實踐經驗積累。除了理論學習，實際操作能力的培養同樣重要。企業可以通過輪崗制度、項目組工作或實際操作演練等方式，使財務管理人員在實踐中掌握和深化財務管理的各項技能，增強解決復雜財務問題的能力。此外，企業需建立良好的激勵和績效評估機制，以激發財務管理人員的工作熱情和創新精神。例如，提供合理的薪酬體系、績效獎金、晉升空間和個人發展機會，從而更好地提升財務人員的工作滿意度和忠誠度，降低人才流失率。最后，企業應當營造一個積極健康的企業文化，強化財務人員的職業道德和責任感。一個企業若能夠注重誠信、透明和責任這些核心價值，將其宣傳深入、貫徹執行，就能有效激發財務人員內在的自我約束力。這種文化氛圍有助于引導財務人員遵守職業道德規范，從而確保財務管理工作的優質執行，同時也維護企業的良好聲譽。企業文化不僅僅是其價值觀念的體現，更是行為準則的引領。透過強調誠信和透明度，企業能夠塑造一個相互信任和尊重的工作環境，激發財務人員的責任感和使命感。他們將意識到，自己的工作不僅僅為了企業的利益，更是為了社會的可持續發展。通過加強對企業文化的傳播和培訓，企業有助于幫助財務人員樹立正確的職業操守和行為標準，引導他們在面對挑戰時能夠堅守原則，做出符合道德規范的決策。這種積極健康的企業文化將為財務人員提供一個道德底線和行為準則，助力他們在財務管理領域中不斷提升自我修養，為企業的長期發展和可持續經營做出貢獻[6]。在這樣的文化氛圍中，財務人員將不僅僅是數字的記錄者和分析者，更是企業價值觀的踐行者和傳播者。他們將在誠信和責任的基礎上，秉持著公正和透明的原則，為企業的決策提供可靠的財務支持，為企業的未來發展貢獻智慧和力量。

通過對制造企業財務內部控制存在問題的深入分析與應對措施的探討，可以看出，構建一個高效、有效的內部控制體系是確保企業財務健康和持續成長的關鍵。企業需從多個維度出發，系統地解決內部控制中的問題。同時，企業還必須意識到內部控制是一個動態的過程，需要不斷地自我檢查、調整和完善以適應環境的變化。唯有如此，制造企業才能在激烈的市場競爭中穩固自身的財務基礎，贏得戰略發展的主動權。

（作者單位：北京海寶精機數控機械有限公司）