試析國有企業公司治理與內部控制策略

對于國有企業而言，做好公司治理與內部控制工作，是完成企業改革的基本條件，在國有企業改革的過程中，良好的公司治理能夠將企業各部門協調起來，發揮部門職能，從而提升各項工作的質量，而優質的內部控制方案，則能夠與公司治理工作進行融合，為各項工作的開展創造適宜的環境，并與公司治理形成合力，共同促進國有企業的穩定發展。為此，本文對國有企業公司治理與內部控制進行了論述，分析了兩者之間的關系，闡明了國有企業公司治理與內部控制的現狀，并提出了改善公司治理與內部控制的對策。

隨著國際經濟形勢的變化，國有企業的生存與發展面臨著較為嚴峻的挑戰，如何做好企業的管理工作，使企業在當前環境下取得良好的發展成就，促進企業各項工作的進展，是國有企業管理人員應重點研究的問題。國有企業的公司治理與內部控制工作占據了管理工作的絕大部分內容，因此，國有企業應做好這兩項工作，加強相關方面的研究，分析傳統工作中存在的弊端，采取有效的措施，對公司治理與內部控制工作進行優化，使國有企業能夠跟上時代發展的步伐，提升綜合效益。

公司治理與內部控制的概念

公司治理結構是-種對公司進行管理和控制的體系。既包括各管理者職責權利的分布，也明確了公司事務所要遵循的規則和程序。從狹義的角度理解，公司治理主要解決的是三方面的問題：在所有權與經營權分離的情況下，如何協調兩者之間的關系，以確保股東權益最大化;股權分散的情況下，如何保護小股東的權益不受侵害；在保證股東權益最大化的前提下，如何實現各利益相關者之間利益協調。

根據1992年美國C0S0委員會提出的關于內部控制的概念：“內部控制作為一個組織體系，包括董事會、管理層、員工等，由這個組織體系保障企業的正常運營和發展。同時，經營發展過程中要嚴格遵循法律和法規要求，確保企業經營發展的合法性”。從內部控制的本質來看，非常強調“人”的重要性，會貫穿企業經營發展的整個過程。企業內部從管理人員到普通員工都應該對內部控制負責，但內部管理并不是一成不變的，內部管理是一種基于企業目標而不斷發展變化的動態過程。

公司治理與內部控制的關系

在現代企業的管理理論中，公司治理能夠為企業內部控制工作的開展形成良好的幫助，提高內部控制的效率，同時良好的內部控制工作也為公司治理創設了良好的環境，兩者之間是一種相互促進的關系。除此之外，公司治理水平的高低往往決定了內部控制工作的質量。通過內部控制，利于企業及時地發現治理過程中存在的問題，之后采取相應的措施，解決相關問題，進而提高企業的治理工作水平。從這一角度看，公司治理與內部控制又是相互制約的關系，因此，無論是公司治理工作，或是內控工作，均不是孤立存在的，掌握兩者之間的關系，才能夠做好相關工作。

公司治理與內部控制之間的聯系 國有企業在開展公司治理工作時，管理人員首先要明確此次工作的目的。一般情況下，企業開展公司治理，其目的是有效劃分各方利益主體的權利與責任，但要實現這一目的，必須要保證企業的經營權與所有權具有獨立性。而國有企業在開展內部控制工作時，其目的是通過一些制度的實施，并投入一定的管理資源，使企業的財產安全得以保證，并促進會計信息質量的全面提升，為各項工作的順利開展奠定基礎。

在實際工作中，兩者具有如下關系：無論是公司治理工作還是內部控制工作，均是實現企業發展目標的重要保證，優質的內部控制工作，能夠提升公司治理工作的質量，而適合企業發展狀況的公司治理工作，則能夠確保內部控制機制的有效運行。公司治理與內部控制能夠通過企業的一些機構，如董事會、監事會等，平衡各方代表的利益，同時，也能夠對各方代表進行制約。另外，兩者的會計控制系統大體相同。

公司治理與內部控制之間的區別 內部控制與公司治理存在著較為密切的聯系，但同樣也存在著一些差異。對于公司治理工作而言，其主要實現的功能為權責劃分及制度安排，在這一過程中，涉及到股東、董事會、及監事會等機構。內部控制工作則針對的是企業內部管理層面，是管理人員對各項經營活動的控制。另外，公司治理可以解決最高管理層級的相關問題，而內部控制工作則法發揮這一作用，只能夠對次級管理人員及員工進行控制。因此，企業的公司治理工作與內部控制工作是具有本質上的區別的。

我國國有企業公司治理與內部控制的現狀

董事會、監事會及經理層之間沒有形成嚴格的權利制衡 在企業的治理結構中，經理層、董事會及監事會之間的權利制衡為核心工作內容，但對于股份制公司而言，會出現三權重疊的現象。一般情況下，國有企業的董事長均是由總經理來兼任的，股份制企業尤為明顯。在企業開展經營工作時，由于經理人與董事長任職重疊，致使董事會不能夠對經營活動進行有效的監督，同時，也不能夠對經理層進行制衡。因此，國有企業董事會、監事會及經理層不能夠實現權利制衡，在經營活動中不能夠進行有效的牽制，使公司治理與內部控制工作無法有效開展。

內部控制體系不完善，內部控制薄弱 在相關部門出臺內部控制規范后，國有企業的內部控制建設工作雖然取得了一些進展，但內部控制體系仍然存在著一些缺陷。企業的管理人員在建設內部控制體系時，缺少對國有企業內部控制工作的全流程調查，只注重經營活動的效果，忽視了經營活動的過程，使得建立的內部控制體系脫離了當前企業發展的實際情況，無法第一時間發現經營風險，給企業帶來較大的潛在風險。另外，有些企業的領導對內部控制工作沒有形成正確的認識，未能對該項工作引起足夠的重視，這在一定程度上影響了內部控制工作的有效實施，使國有企業的內部控制較為薄弱。

內部審計工作缺乏獨立性 對于企業而言，在開展內部控制工作時，內部審計工作是不可缺少的，在實現企業效益提升方面發揮著重要的作用。然而，許多國有企業的內部審計部門并未發揮其應有的作用，在行政干預的作用下，該部門得以組建，部門人員的工作態度、工作能力均不能夠滿足新時期的工作需求，并且，在開展內部審計工作時，會受到各方面因素的影響，不能夠實現審計工作的獨立性，使內部審計部門的職能受限。因此，如何采取有效的措施，改變內部審計受到行政干預這一現象，確保該面工作的獨立性，是國有企業的一項重點工作。

我國國有企業公司治理與內部控制的改善對策

從以上分析中可以得知：國有企業公司治理與內部控制工作中還是存在著較多的問題的，這些問題影響了國有企業各項工作的順利開展，使企業的經營與發展工作陷入被動局面，降低企業的盈利能力。因此，國有企業管理人員應對市場環境及各項工作的現狀進行分析，調動各方面的資源，制定有效的管理措施，對公司治理與內部控制工作進行優化，并尋找良好的切入點及有效的突破口，將公司治理與內部控制工作進行有機結合，促進兩者之間的協調，引領國有企業的各項工作，從而促進各項工作的順利開展。在具體的工作中，國有企業可以采取以下措施：

第一，在開展公司治理工作時，要與我國的國情進行結合。國有企業管理人員在充分考慮到我國國情的情況下，才能夠打造合理的公司治理結構，在這一過程中，要增強改革工作的力度。首先，要從銀行入手，持續推進改革策略，使銀行與國有企業的合作關系得以強化，促進國有企業進行改組；其次，國有企業要從融資工作入手，充分利用大數據及人工智能技術，了解當前市場情況，尋找合適的金融機構，從而拓寬融資渠道；最后，要從公司內部權力機構入手，引入現代化管理理念，使國有企業的權力機構得以健全，強化董事會的監控職能與激勵機制。

第二，在開展內部控制工作時，國有企業首先應對內部控制環境進行完善，進一步推動國有企業的市場化。一方面，要重點加強員工的思想道德建設，使員工的綜合素質得以全面提升；另一方面，要落實民主監督管理，在日常的管理工作中，全面實施職工參與制，促進企業民主化建設工作的開展；此外，對于內部審計工作，應以企業自身發展需求為前提，結合外部環境因素對企業經營工作造成的影響，推進組建方式改革，提升審計工作的獨立性，使國有企業員工對內部控制工作形成正確的認識。

第三，國有企業應建立良好的內部控制整體框架。在實際工作中，國有企業管理人員應以企業的發展戰略為導向，站在企業發展的全局考慮問題，從而建立符合企業發展實際的內部控制框架，提升內部控制工作的執行力，全方位地掌握該項工作的每一個環節，形成多角度的管控方式，避免經營風險給企業造成的損失。在這一過程中，企業首先應加強風險評估，利用信息技術建立風險評估模型，對企業經營工作中的風險進行有效預測，從而避免風險因素的干擾。其次，要設立控制活動，對各項工作中的不合理之處進行控制，促進企業業務開展的規范性。最后，還要設置健全的管理機構，使內部控制整體框架能夠實施管理職能。

第四，要加強企業信息流動及內部監督工作。對于企業信息的流動，管理人員應建立信息平臺，通過該平臺，使國有企業的全體員工能夠進行良好的交流，從而提升信息及數據的可靠性，增強內部控制工作的效果。對于企業的內部監督工作，管理人員要利用智能化的技術及設備，增強各項工作的監督效果，尤其是在內部審計方面，通過各項先進技術的應用，結合企業的管理制度，可以全方位、無死角地對員工的行為進行監督，防止國有企業出現徇私舞弊的現象，給國有企業造成損失。

第五，要以市場機制為出發點，對公司治理工作進行強化。國有企業應對市場機制進行全面了解，掌握該機制的特點，從而強化公司的治理工作，并與內部控制工作相結合，加強兩者之間的互動。在具體的工作中，應做好以下三個方面的工作：一是要從人事制度入手，對該項制度進行改革，制定行之有效的管理與人才評估制度，在企業開展對外招聘工作時，能夠成功的吸引人才，并使人才對企業的工作環境形成認可，從而留住人才；二是要從產品市場入手，通過優化產品結構，使國有企業的產品更具競爭力，從而提升企業治理機制的質量；三是要從市場培育入手，強化控制權市場培育，使國有企業的控制權與市場進行結合，提升經理人市場的科學性，同時，還要充分利用法律，全面把握企業的控制權交易。

第六，以內部控制工作為視角，強化企業的內部治理工作。加強國有企業管理人員內部控制及公司治理的學習，結合自身的工作經驗，對兩者之間的關系進行深入理解，從而確定兩者之間的聯系，使內部控制與公司治理形成互動，促進相關工作的落實。首先，要以企業實際情況作為出發點，對股權結構進行調整，形成相應的發展戰略，使企業的所有權得以發展；其次，要加強董事會建設工作，優化董事會機制，使董事會成員之間保持獨立性；最后，要做好監督工作，提升監督制度、監督技術及監督人員等方面的水平，強化國有企業的監督管理。

綜上所述，基于目前的經濟環境，國有企業加強公司治理，并對內部控制工作進行優化，已是大勢所趨，更是新時期企業發展的需求。在日常的管理工作中，只有將公司治理與內部控制工作進行結合，使兩者形成相互促進的作用，共同處理國有企業經營與發展過程中存在的問題，使國有企業的管理工作滿足效益需求。

為此，國有企業管理人員可以采取如下策略：一是建立適合我國國情的公司治理結構，二是完善內部控制環境；三是加強企業風險評估，并設立控制活動；四是加強內部監督工作，促進信息流動；五是根據市場機制特點，加強公司治理；六是根據企業內部控制，加強公司內部治理。通過做好上述工作，實現國有企業公司治理與內部控制工作質量的雙重提升。

（作者單位：江蘇自動化研究所）