企業實施全面預算管理的問題及對策研究

隨著經濟全球化進程的不斷推進和我國社會經濟的高速發展，企業面臨的競爭也越發激烈，為了維護企業相對穩定的經營發展狀態，企業應加強對全面預算管理工作的重視，合理管控企業各項工作活動的成本支出，確保預算支出工作活動的規范性。但由于部分企業對全面預算管理的認識相對有限，導致在全面預算管理工作實際落實過程中，存在諸多問題未能得到及時、有效地處理。因此企業需要從全面預算管理認識度、預算編制、預算執行、預算分析與調整、預算考核制度等五個方面做好考慮，有針對性地做好相關問題的調整，以實現對企業全面預算管理工作處理水平的全面提升。本文就企業實施全面預算管理的問題及對策進行研究，以期為其他企業全面預算管理工作的調整提供參考。

全面預算管理在實際應用過程中已經得到了多個行業領域企業的認可，并為企業綜合實力和經濟效益的提升做出了重要貢獻。全面預算管理可以對整個企業內外部資源進行有效整合，重新按照具體工作活動對資源的需求進行資源的重新分配，推動實現資源配置的精細化，保證企業內部相對有限的資源能夠發揮出更大的價值。

全面預算管理

全面預算管理是指對企業未來一段時期內所進行的全部生產、經營活動的財務計劃，在實際落實過程中對全員參與度有較高的要求，并且還需要通過實踐的方式不斷進行優化和完善，始終保證全面預算管理能夠實現對企業內部各項工作活動的全面覆蓋，從而更好地發揮出全面預算管理的價值。

在全面預算管理有效落實的影響下，企業能夠對內外部的所有資源進行有效整合，例如人力資源、資金、設備設施等，按照各項工作的實際需求做好資源調配工作，確保企業每一項工作都能得到較為有力的資源支持，從而實現資源使用效益的提升。

加強企業全面預算管理的重要性

企業加強全面預算管理的意義主要在于三個方面，包括風險管控、資源配置、戰略目標實現。

首先，在風險管控方面，企業能夠借助全面預算管理對企業的經營活動進行有效指導，能夠提升經營活動在實際處理過程中的規范性，并利用全面預算管理工作收集內部數據信息，確保預算編制能夠得到有力執行，盡量保證企業在經營活動中的支出能夠得到合理管控，即使在出現超預算的成本費用和資金支出時也能及時做好調整。在全面預算管理的作用下，不僅可以實現對企業經營活動財務風險的規避，還能確保企業經營、發展狀態的穩定。

其次，在資源配置方面，全面預算管理工作更多的是站在企業整體的角度來思考問題，雖然當前企業部分部門工作的落實情況較好，但由于不同部門之間的工作模式、水平都存在一定的差異，導致企業的整體性工作并未得到很好地體現。通過全面預算管理能夠對企業資源進行有效整合，將企業各個部門進行統一調度，有效避免了資源閑置和資源浪費的情況出現，減少了企業資源的內部損耗，從而更好地發揮出企業內部資源的價值。

最后，在實現戰略目標方面，每個企業在其經營、發展過程中都有一個較為明確的長期戰略發展目標，要達成這一目標就需要經歷較長的時間，而且還需要全體工作人員付出大量的精力、成本。

而在全面預算管理工作的支持下，能夠將企業的長期戰略發展目標進行分解、優化，將分解完成的細化目標分配到具體的部門，甚至具體到相關的工作人員身上，調整企業戰略發展的步伐，保證企業能夠穩中求進，維持自身良好的發展狀態，從而為戰略目標的實現奠定重要基礎。

企業實施全面預算管理存在的問題

對全面預算管理認識不夠深入，參與不夠 企業在正常經營管理過程中，管理層主要將工作重心放在與業務相關的工作內容上，全面預算管理雖然具有較高的價值，但仍有部分管理層并未將其作為企業日常經營管理中的重要內容，因此在全面預算管理工作實際落實過程中未能得到來自企業管理層的大力支持。

加上企業管理層對整個企業的思想觀念、工作模式都存在一定的影響，導致企業內部全體工作人員對全面預算管理的理解也存在一定的偏差。

全面預算編制不夠合理 部分企業在全面預算編制工作實際處理過程中，需要將以往年度的預算編制和預算結果作為預算年度預算編制的核心內容，但在操作時只是僅將預算編制和預算結果中的部分數據信息進行替換，直接應用到預算年度的預算編制中。在當前企業發展環境變化迅速的情況下，企業在不同年度的經營管理情況都存在明顯的差異，通過這種模式所完成的全面預算編制，與企業各個部門在預算年度的工作計劃嚴重不符，導致預算編制失去了其應有的指導意義，在企業內部呈現出全面預算管理趨于形式化的問題。全面預算編制的不合理不僅體現在上述內容上，還體現在現金流量表的編制上，如果一個企業只是賣出商品，卻并未有相應的現金流入的話，長此以往，其面臨的結果必然是資金鏈斷裂，企業破產清算。因此，企業要始終保證自身經營管理狀態的穩定，就必須做好對現金流通暢性的保障。

預算執行力不足 在企業全面預算管理工作中，“重編制，輕執行”的問題長期存在，預算編制對內部各項工作活動的指導意義并未得到充分發揮，工作活動的處理存在明顯的隨意性。加上在預算執行過程中，相關工作人員長期使用固定、統一的工作處理模式，沒有考慮到不同工作活動的差異性，進一步影響到了預算執行工作環節的落實情況。

未能重視預算分析與調整 企業在全面預算管理工作中存在過分重視規范性的情況，并未意識到由于企業的發展和社會環境的變化，全面預算管理工作的基礎條件也會有一定的調整，因此在預算管理工作實際落實過程中，一旦出現超預算支出或非預算支出的情況就可能無法得到及時有效地處理，這種全面預算管理工作的處理模式相對固化，未能重視預算分析與調整。

預算考核制度不合理 預算考核是對企業在預算年度中相關工作活動落實情況的全面考核評估，對企業后續發展過程中全面預算管理和其他工作活動的調整都有著重要的指導作用。但是，部分企業現行的預算考核制度與企業的現實需求存在明顯差異，在制度應用上無法為預算考核工作進行規范，相關工作人員在實際工作落實過程中做出的努力和貢獻，未能通過具體的獎勵來進行體現，導致了企業內部工作人員在實際工作中的工作積極性相對較低。

加強企業全面預算管理的有效對策

加強認知，提升認識 企業管理層需要發揮表率作用，積極做好對全面預算管理工作的配合，并在企業經營管理過程中充分利用互聯網或其他渠道、平臺進行學習，以加強自身對全面預算管理的了解。通過這種方式讓企業全體工作人員認識到企業管理層對全面預算管理工作的重視，從而在企業內部形成良好的工作氛圍，為全面預算管理工作的落實提供相應的基礎條件。預算管理人員需要在企業管理層的支持下，加強內部宣傳工作，重點宣傳全面預算管理對工作人員的切身利益以及企業的發展可能會造成的影響，通過對工作人員切身利益的影響，讓更多的工作人員主動做好全面預算管理理念的樹立，形成成本效益意識，確保在全面預算管理工作實際落實過程中，能夠得到各部門工作人員的支持和配合。

科學落實預算編制 企業在落實預算編制工作的過程中，需要考慮到預算編制必須做好對企業所有工作內容的全面覆蓋，同時做好對預算編制方法的調整，改變當前基本按照以往年度預算編制、預算結果開展預算編制的工作模式。企業需要始終明確，在企業經營發展過程中，不同年度的具體經營情況存在明顯差異，以往年度的預算編制、預算結果只是具有一定的指導意義。在預算編制工作核心內容的安排上，需要充分考慮各個部門在預算年度的工作計劃。在管理層支持下，及時獲取到各個部門預算年度的工作計劃，不僅能保證預算編制與各個部門的工作計劃實現高度契合，還能更好地保證預算編制的指導意義。

在現金流量預算編制表的編制過程中，企業需要從三個角度做好考慮。第一，在現金流量預算編制表方面需要圍繞經營活動、投融資活動來展開，做好對各項活動中現金收支、結余等情況的預測和記錄。第二，在經營活動方面需要重點把握在實際活動中的收入情況，以及企業的成本投入。參考行業的采購政策、信用政策、銷售策略以及企業在產業鏈中所處的位置來進行分析考慮。第三，在投融資活動方面要重點考慮企業在預算周期內的現金結余情況，結合企業的投融資活動做好對企業現金支出的考慮和預測，并及時做好投融資活動安排，從而實現對各項經營活動的資金支持。

提升預算執行力 科學、合理的預算編制也需要真正落實到企業的工作活動中才能發揮出其應有的價值，因此必須重視加強預算剛性約束力，控制超預算支出和非預算支出。確保在實際預算執行過程中，始終能夠做好對預算執行情況的管控，如果涉及超預算支出和非預算支出，均需要及時上報上級領導部門，在經過上級領導部門、預算管理決策機構審批通過后，才能對預算編制進行對應的調整，將超預算支出和非預算支出納入預算編制中，從而實現對預算執行過程規范性的保障。

此外，在預算執行過程中還需要明確不同的工作活動之間存在明顯的差異，要實現預算執行力的有效提升，還應做好剛性約束與柔性控制的有機結合，按照不同工作活動的重要性來做好預算執行力度的調整。具體而言，在關鍵工作內容中，比如投融資、設備采購等工作，由于這部分工作涉及的預算支出相對固定，因此需要采用剛性約束的方式，保證在這方面的開支能夠完全符合預算編制中的具體標準。而在相對次要的工作內容中，例如客戶招待、人才培養培訓等方面的工作中，則要考慮到這部分費用的不確定性，因此需要采用柔性控制的方式，留有一定的余地，以便在費用支出上可以有部分的波動。

重視落實好預算分析與調整 企業在實際經營管理過程中，雖然需要嚴格按照預算編制來開展經營活動，但由于當前社會經濟環境的復雜性，經營活動相關基礎條件極有可能出現變化。因此在強化全面預算管理工作時也需要考慮到這一特點，做好對預算分析與調整的重視，保證全面預算管理工作的動態穩定性，以便在相關基礎條件出現重大變化時，企業也應做好預算分析和調整工作，始終保證全面預算管理與經營活動需求的高度契合。

為保證預算分析和調整工作的合理性，確保這部分工作能夠在全面預算管理工作推進過程中得到高度重視，企業需要將其作為單獨的工作環節，并安排專人來負責該項工作。通過這種方式來保證企業內部各項工作活動在實際落實過程中，一旦出現變化，便能有對應的工作人員做出及時反應，收集基礎條件的具體變化內容，分析目前的工作落實情況，并考慮應該如何進行預算調整才能做好對工作活動實際成效的維護。考慮到預算分析與調整工作牽涉的工作內容較多，并且需要進行大量的數據分析工作，企業可以通過加強內部信息化的建設來做好對信息化軟硬件設備、系統的更新迭代，借助信息化設備、系統來完成預算分析工作。

強化構建預算考核制度 企業要做好預算考核制度的建立健全，有效提升預算考核工作的規范性。首先，在預算考核制度中，將工作人員的收入與企業的經營發展狀況聯系起來，讓工作人員在自身工作職責處理過程中站在企業整體角度來思考問題，主動做好對企業經營發展的促進。同時，也能幫助工作人員做好自身工作職責的明確，充分調動工作人員在企業經營發展和自身工作職責落實中的積極性。其次，優化預算考核工作，做好獎懲制度的補充[6]。獎懲制度的建立健全，不僅能夠充分調動工作人員的工作熱情，還能保證工作人員在實際工作落實過程中始終保持嚴謹的工作態度。

（作者單位：杭州微未計算機技術有限公司）