風險管理視角下的大型煤炭企業內部審計探析

目前，審計工作已經開始引起了大型煤炭企業的關注，但考慮到國內煤炭企業的內部審計模式相對較為傳統，在內部審計過程中依然存在各方面的實質性問題。因此，進一步探究風險管理視角下大型煤炭企業的內部審計策略和方法更顯得意義重大。

煤炭企業中風險管理與內部審計的概述

內部審計與風險管理工作之間的關聯性 對于大型的煤炭企業來說，在發展的過程中不僅僅包含了其業務和生產兩大模塊，其他的組織框架也是極為復雜的，從總體上來看，大型煤炭企業的風險管理工作是一項綜合性相對較強、需要全流程融入和全員參與的工作體系，而內部審計工作就是風險管理中最重要的一環。在美國的coso委員會所發布的“企業風險管理框架”中明確的指出，內部審計人員在企業的風險管理以及監督控制過程中所扮演的角色是不可取代的，也就是說內部審計工作人員的工作職責，就是企業風險管理中的一部分。在大型煤炭企業的風險管理工作中，必須要突出內部審計在企業發展的監督、風險評估以及風險落實全流程的重要地位，突出內部審計工作的有效性，這樣才能夠為規范企業的風險管理體系提供重要的內部監督力量，真正的讓內部控制體系與風險管理工作結合起來。不僅如此，內部控制與審計工作的開展，還可與企業發展過程中的風險評估結果相互融合，通過統籌評估結果中的風險來源，安排相應的審計工作內容，確保風險管理與企業發展過程中的內部審計工作在步調上保持一致。

內部審計在企業風險管理工作中發揮的價值 所謂內部審計機構，本身就是企業內部控制和管理的重要組織框架，在工作過程中，應當對所屬單位以及所屬單位內部控制制度建設的完善性和有效性進行評審，從而為企業內部的風險管理工作提供一定的科學評估和助力。除此之外，在《中央企業內部審計管理暫行辦法》中也曾經明確的提出過，內部審計機構在企業風險管理中所發揮的重要價值。內部審計機構應當對本企業以及該集團性企業內部的子機構所屬的內部控制系統構建的健全性、內部控制的合理性以及有效性進行全方面的檢查、評價和意見的反饋，對企業關聯性業務發展過程中存在的經營風險進行完善的評估。由此可見，內部審計在企業風險管理中所扮演的角色是無可取代的，其不僅需要為企業的風險管理工作指明方向，同時，還要挖掘企業發展過程中存在的風險根因。

全面風險管理視角下大型煤炭企業內部審計工作的優化對策

優化審計工作流程 在前期的審計準備階段中在全面風險管理控制的視角下，大型煤炭企業的內部審計部門在進行審計工作時，應當考慮到企業發展的實際現狀以及業務開展的具體特征，根據企業未來一段時間內的市場發展規劃以及長遠的目標，以前瞻性的視角確認內部審計的目標，從宏觀角度確認，目前大型煤炭企業在發展過程中存在的各種內外風險問題。這種風險問題的確認不僅僅集中在經濟指標和財務指標上，更關鍵的是要發現市場發展的風向，針對一些潛在的風險進行及時的排查。

最后，根據不同風險發生的概率以及發生之后，對于企業所帶來的負面影響程度，從定性分析和定量分析兩個方面結合評估，以此作為基礎編寫當年的風險審計計劃和報告。到現場審計階段，內部審計人員應當立足于大型煤炭企業目前業務開展的實際現狀，對于其中存在的高頻率風險作為審計重點，根據科學的審計流程針對企業內的高頻率風險采取有效的評估措施，然后針對其剩余的風險進行評估，做好風險防范工作。在審計完成之后，審計工作人員應當梳理各類型的數據資料，及時針對內審過程中存在的各類型風險問題進行排查，從全面風險管控的視角給出公司管理層一定的參考意見，并撰寫完善的審計報告書。審計報告書中的內容應當明確簡要，確保上層管理者能夠在第一時間理解目前企業所面臨著的風險問題，并提出相應的整改意見，保障整改意見落實到位。

在全公司內部建立起全面風險管控的意識體系 第一，完善大型煤炭企業內部的風險管理制度。大型煤炭企業必須突出內部審計部門在風險管理中的獨立性責任和地位，給予內部審計部門相對較高的工作權限，同時明確其職責和管理的范圍，進一步突出內部審計工作人員的責任以及價值。而在風險管理制度方面的設立，一方面，需要確保內部審計部門職能的完善發揮，在風險管理過程中能夠具備一定的獨立性，獨立且客觀地給出業務的風險評估和相關的整改意見。另一方面，還要形成相對完善和健全的責任追究機制，確保風險問題發生之后責任的履行，加強不同部門之間的協同合作以及數據信息的傳遞。第二，注重風險管理理念的培訓以及宣傳工作。目前，在很多的傳統大型煤炭企業中，仍然有不少職工更加關注業務方面的發展，對于風險管理的理念以及管理的內容了解不夠深入，沒有從意識層面上樹立起全面風險管控的視角。同時，人力資源管理部門也應當制定配套的風險行為管控準則和評級標準，在日常工作過程中，對于各級工作人員展開風險指導，在全企業范圍內樹立起風險管控的意識。第三，實現風險管理意識的革新。考慮到目前大型煤炭企業所面臨著的外部市場環境更加復雜多變，對于企業內部的風險管理工作，也提出了更加嚴格的要求。在此背景下，更需要企業在文化宣傳的同時，不斷地提升企業員工的內部凝聚力，無論是業務人員，還是內部審計人員以及管理層，都應當了解風險控制的重要價值，突出企業內部審計工作的地位，了解內部審計工作所帶來的增值作用。與此同時，也要著力將企業內部審計工作和全面風險管控的意識納入企業文化體系中，從而構建起全公司風險管理的文化系統，讓每一位在崗人員都能夠樹立起相應的風險管控意識[4]。

突出審計工作的獨立性 內部審計工作的開展，必須獨立于公司的其他部門，擺脫其他部門的操控。同時，也要針對審計機構內部的工作人員展開監督，尤其是涉及審計工作的事項，為確保最終審計結果的科學性，還需要建立起相應的配套管理機制。首先，應當加強對相關法律法規的了解，能夠從宏觀和整體上對審計工作的開展進行控制，對公司內部審計工作的范疇、審計機構的設立以及審計的流程進行科學的規范，并且，針對審計過程中可能存在的痛點和難點進行細化，這樣才能夠為審計工作的開展營造良好的條件，也能夠解決當前公司內部審計制度中存在的不合理之處。通過風險問題的排查和糾正，確保內部審計工作結果的權威性。

提升審計工作人員的專業素質 大型煤炭企業內部的風險管理以及審計工作中最為關鍵的就是人力因素。為有效地掌控大型煤炭企業運營每一環節中的風險問題，實現對風險的提前評估并找準大型煤炭企業當前潛藏的風險因素，大型煤炭企業內部審計職能部門的工作人員不應僅局限于會計專業知識領域以及審計專業知識領域，更應針對大型煤炭企業當前所處的復雜外部市場環境，增加審計團隊中市場專家、信息數據專家、管理顧問等專業性人才的比例，進一步優化大型煤炭企業內部審計組織架構，滿足大型煤炭企業當前風險管理工作的實際需求。這樣不僅能讓大型煤炭企業內部成員對單位運行范疇內的風險進行全面地了解，同時，還能使內部審計工作人員更好地了解其他職能部門的運作狀況，為大型煤炭企業的風險管理以及內部審計工作提供有效的人力資源基礎。

綜上所述煤炭企業是推動我國經濟發展的基礎性能源行業，在經濟建設過程中所扮演的角色無可取代。而在更加復雜多變的市場發展環境下，大型煤炭企業也要緊緊抓住新市場變化格局所帶來的機遇，在發展的過程中不斷地提升警惕心理，建立起全面風險控制視角下的內部審計機制和系統，通過不斷地提升審計意識、構建完善的審計工作流程、突出內部審計工作的獨立性地位等多措并舉的方式，幫助大型煤炭企業在復雜多變的外部市場環境中穩定前行。

（作者單位：冀中能源峰峰集團有限公司）