黨領導下的高校內部審計全覆蓋體系構建與實施

摘 要：隨著高等教育的快速發展，高校內部審計（以下簡稱“內審”）在保障教育資金安全、提高資金使用效率、促進教育改革等方面發揮著越來越重要的作用。然而，當前高校內審體系仍存在覆蓋不全面、功能不完善等問題。黨的集中統一領導是中國特色社會主義最本質的特征，也是推動高校內審全覆蓋體系建設的關鍵。因此，探討如何通過黨的集中統一領導構建和完善高校內審全覆蓋體系，以提高內審工作的質量和效能。

關鍵詞：黨的領導；高校內部審計；審計全覆蓋體系建設

中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2024）18-0102-04

黨的領導是中國特色社會主義制度的最大優勢。黨的十九大以來，黨中央改革審計管理體制，對堅持和加強黨對審計工作的領導提出一系列新的要求，為審計全覆蓋體系建設提供了理論指導和政策支持。在高等教育領域，黨的領導同樣發揮著核心作用。為了深入貫徹落實黨中央關于加強黨對審計工作全面領導的方針，高校需要積極適應新時代的要求和變化，主動探索和創新高校黨組織對內審工作的領導方式，構建高校內部審計全覆蓋監督體系，為高校新時期的改革發展保駕護航。

一、高校內審全覆蓋體系現狀

高校內審全覆蓋體系的建設是高等教育內部管理和監督的重要組成部分，其目的在于提高高校資金使用效率、確保教育質量和防范風險。當前，盡管我國高校在內審組織的構建、職能的明確以及工作流程的建立等方面取得了積極進展，但是仍面臨著一些挑戰和不足。

（一）內審制度建設需深化

《中華人民共和國審計法》《教育系統內部審計工作規定》等相關法規和政策，為高校內審工作確立了基本的規范和操作標準。在此基礎上，高校內審制度正不斷得到加強和完善，尤其是在審計流程、技術和質量保證等方面。然而，盡管有了這些宏觀指導，高校內審實踐在具體業務操作層面仍缺乏一套統一的指導性操作手冊。這種缺失導致內審人員在執行具體審計任務時難以找到明確的操作規則，不同審計人員或團隊在實施審計時可能會采用不同的評價方法和標準，從而可能造成審計結果的不一致性，進而影響到審計結果的客觀性和公正性。

（二）內審人員配置需加強

盡管眾多高校目前已經設立了專門的內審機構，并且根據《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的建議，按照教職工總數的至少2‰比例配置內審人員，但是在人員的專業配備和能力水平上還存在差異。從而導致不少高校的內審工作僅停留在表面層次，未能深入挖掘和分析潛在問題。現有的內審團隊規模與日益增長的審計任務量并不相符，這種不匹配的現象限制了內審工作的廣度和深度，以致難以實現真正意義上的全面審計覆蓋。

（三）內審覆蓋范圍需擴展

盡管高校內審的職責已經從單一的財務審計向多元化審計職能轉變，包括對風險的評估、內部控制系統的檢查以及對組織績效的評審，審計的覆蓋范圍也隨之擴展到了高校的所有經濟活動，但是一些高校的內審實踐在全面性方面仍有局限，尚未形成充分的審計深度和廣度。

（四）內審獨立性需增強

高校內審的獨立性和權威性對于確保審計結果的客觀性和公正性至關重要。然而，在實際操作中，內審的獨立性可能會受到諸多因素的影響。一些高校的內審機構在人員配置、資金分配、業務執行等方面可能面臨其他部門的制約，這種依賴關系可能會削弱內審的獨立性。

（五）內審結果運用需深化

盡管高校已經建立了審計整改和結果運用的相關機制，但是內審的實際影響力仍需提升。當前，一些被審計單位對審計意見的響應不夠積極，以至于審計發現的問題會重復發生，從而影響了內審的權威性。同時，組織人事和紀檢監察等相關部門在利用審計結果進行干部管理和監督時，往往未能充分發揮審計結果的作用，對違規行為的追責和問責不夠有力。在有的高校中，缺乏由黨組織領導的內審委員會或領導小組，致使內審結果的應用缺乏深度和實效，因而需要通過加強黨的領導和監督來提高內審工作的質量和效果。

（六）內審信息化建設需加速

信息化技術是提升審計工作效能的關鍵工具。雖然部分高校已經著手實施審計信息化，但是多數工作仍集中于基礎的數據查詢、錄入和導出等操作，未能充分利用信息化手段進行深入的綜合分析。目前審計預警和實時監控等高級功能的運用并不普遍，顯示內審技術和方法需要進一步的創新和提升。隨著互聯網審計和大數據審計的興起，如何有效整合這些前沿技術以實現高校內審的全面覆蓋，成為亟待解決的問題。

二、黨的領導在高校內審全覆蓋體系建設中的核心影響力

為了應對高校內審面臨的挑戰，必須要從根本上加強黨的集中統一領導。加強黨對內審工作的指導和監督，確保審計方向與黨的方針政策一致，提高審計效率和權威性，是解決內審中的問題的關鍵。

首先，黨的領導為內審工作指明了政治方向，并通過組織架構的支撐保障了內審工作沿著既定的正確軌跡前進。在黨的引領下，高校內審工作與國家教育政策同頻共振，堅守社會主義教育的辦學原則。黨的領導有助于內審工作更精準地對接高校發展策略，維護教育的質量和學校的運行效率。內審機構得益于黨的組織保障，無論是在機構設立還是人員配備上都能確保其獨立性，并擁有必要的權威和資源，從而得以有效履行其監督職責。

其次，黨的領導通過制定和完善相關制度，為內審全覆蓋體系建設提供了制度基礎。在黨的引領下，通過制定相關內審辦理辦法和細則為內審工作提供了明確的規范和標準。這種制度建設不僅限于為內審流程、技術和質量控制設定規范，而且通過這些規范確保了內審工作的統一性。通過不斷完善內審相關制度，可以提高內審工作的透明度和公信力，增強內審結果的執行力。

此外，黨的領導通過強化內審機構及其團隊的建設，致力于提升內審工作的專業性與效率。在黨的推動下，重視內審人才的成長和職業發展，通過系統的培訓和教育機制，不斷提高內審人員的專業能力和職業操守，特別是在信息化審計等新興領域的能力提升。

最后，在黨的引導下，內審機構能夠與高校內的紀檢監察、組織、人事等部門實現更緊密的協作，整合各方力量，形成監督工作的聯動機制，不僅增強了內審的監督力度，也顯著提高了內審工作的執行效率和實際成效。

三、黨領導下的高校內審全覆蓋體系建設模式

高校內審全覆蓋體系以風險管理為核心、以內部控制為關鍵環節，旨在加強廉政建設，促進內部管理，維護學校合法權益，防范風險，為學校的改革和發展服務。為確保審計監督的全覆蓋，需要根據審計對象的不同特點，有針對性地確定審計的重點和頻次，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。堅持黨政同責、同責同審，通過定期審計、輪流審計和跟蹤審計等多種方式，對屬于審計監督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產、國有資源的部門和單位，以及校管干部履行經濟責任情況等進行全方位審計。

（一）模式構建要素

內部審計全覆蓋聚焦于關鍵崗位和重大事項，通過橫向和縱向兩個層面的審計活動來實現審計全覆蓋[6]。

橫向審計層面以二級單位的主要領導干部為審計對象，以其任職期間履行經濟責任情況為主線。審計工作依據二級單位的性質、職能、經濟活動以及對公共資金、國有資產、國有資源的管理和使用情況，遵循風險導向和重要性原則決定審計廣度。通過結合校管干部任期經濟責任審計和財務收支審計、預算執行情況審計、績效審計、建設修繕工程項目審計、科研經費審計、內部控制審計等多種形式，實施“一審多項”的審計策略，實現橫向有重點的審計全覆蓋。

縱向審計層面重點在監督學校的重大經濟風險領域，包括預算管理、財務收支、科研經費、資產管理、建設及修繕項目、信息系統、內部控制等，這些領域往往需要多個部門協同參與，與校管干部經濟責任審計的審計范圍有所重疊，但也有獨特的性質。因此，需要根據類別來設定審計的重點和頻率，以確保對這些關鍵經濟活動的全面縱向監督，同時避免審計工作的重復，確保審計資源的有效利用。

（二）模式實施策略

在黨的集中統一領導下，高校內部審計工作的高效開展要依托于內審委員會或領導小組的有效運作，內審委員會或領導小組負責統籌規劃和監督實施內部審計工作，確保審計活動與黨和國家的教育方針政策保持一致，確保服務于高校的發展戰略。

1.以校管干部經濟責任為主的審計橫向全覆蓋

由內審委員會或者領導小組統籌規劃和監督實施，確立以三到五年為一個周期的校管干部經濟責任輪審計劃，并每年確定具體的審計計劃和審計重點，確保在周期內對所有關鍵審計對象的任期履職情況的全面審計覆蓋。

同時，根據領導干部所在單位的特點和資源使用狀況，綜合實施多種類型的審計項目，實現“一次審計，多項成果”和“一項成果，多種用途”的效果，并確保除了經濟責任審計之外的其他類型審計在一個周期內至少進行一次。

2.以專項審計為主的審計縱向全覆蓋

通過專項審計，聚焦學校的重大經濟風險領域，挖掘、暴露出普遍性、代表性和趨勢性問題，并深入探究其成因，進而提出相應的解決策略和建議。這有助于完善體制機制，填補制度上的不足，實現從個別問題解決推廣到整體改進的效果。根據審計對象的具體情況，靈活運用不同類型的審計方法，包括僅事后審計、事中與事后結合審計，以及涵蓋事前、事中和事后的全面審計，特別是對于重要的政策執行和大型公共基礎設施工程項目執行全過程的跟蹤審計。

四、黨領導下的高校內審全覆蓋建設模式實施保障

黨的領導在推動高校內審全覆蓋體系建設中扮演著核心角色。黨領導下的高校內審全覆蓋體系建設模式的實施保障主要強調以下幾個方面。

（一）建立健全黨領導的審計工作領導機制

為確保內審工作在黨的集中統一領導下進行，需要設立內審委員會或者領導小組，由學校黨委書記擔任負責人，由高校的高級管理人員、財務專家、審計專業人士等擔任成員，建立健全審計工作的領導機制，確保內審工作的權威性和獨立性。

明確內審委員會或領導小組對高校內審工作的主導作用，通過定期會議，審議審計項目、分析審計發現的問題，并提出整改要求和建議，以強化審計結果應用和轉化，確保審計工作的連續性和有效性。

（二）黨的領導全面覆蓋內審關鍵環節

明確內審委員會或者領導小組的設置和職能，涵蓋制定內部審計政策、審批審計計劃、監督審計執行、評估審計結果以及推動審計整改等關鍵環節，以支持有效的審計監督。

1.黨的領導要實現審計實施全覆蓋

內審委員會或領導小組指導內審部門開展具體審計項目，確保審計工作的全面性和深入性，實現對高校所有經濟活動的全覆蓋。加強內審機構自身建設是提升審計質量和效率的基石。內審機構建設包括明確內審職能、優化工作流程、加強技術支持、合理人員配置和資源分配等。

其一，清晰界定內審機構的職責范圍，包括但不限于經濟責任審計、財務收支審計、預算執行情況審計、績效審計、建設修繕工程項目審計（價）、科研經費審計、內部控制審計等。

其二，建立一套標準化的審計流程和方法，包括審計計劃的制訂、審計實施、結果報告和后續整改跟蹤，確保審計過程的每個環節都有明確的規范和標準，以提高審計工作的透明度和可信度。

其三，運用信息技術提升審計效率，擴展審計的深度和廣度。使用專業審計軟件進行數據收集、分析和報告編制，利用大數據技術挖掘和分析大量數據，以迅速發現異常和評估風險，提高審計的精準度和有效性。建立實時監控系統，對高校財務和業務流程實施全天候監控，及時預警異常情況。在使用信息技術的同時，要注重信息安全，保證審計數據的保密性和完整性。

其四，通過定期的專業培訓和繼續教育，提升內審人員的專業技能和審計能力，以適應不斷變化的審計環境和需求。鼓勵內審人員參加注冊會計師（CPA）、注冊內部審計師（CIA）等職業資格認證，提升個人職業素養和團隊整體水平。建立與專業培訓和繼續教育相關的激勵機制，如提供學習津貼、職業發展機會等，提高內審人員參與培訓的積極性。

其五，通過合理分配審計資源，確保關鍵領域和高風險環節得到足夠的關注和審計覆蓋。除涉密項目外，高校可以探索與社會審計機構合作，利用社會審計資源，如聘請外部審計專家參與特定審計項目，或購買社會審計服務等，以補充內部審計資源的不足。在使用社會審計資源時，要建立嚴格的質量控制機制，確保外部審計工作符合高校的審計標準和要求。

2.加強領導，提升審計監督效能

在內審委員會或領導小組的領導下，提升審計監督的整體效能。

其一，完善聯席會議制度，成立內審工作小組。定期召開由內審機構與紀檢監察、組織、人事、資產管理等部門參與的聯席會議，確保審計工作的協調一致和信息共享。組建跨部門的內審工作小組，明確各參與部門的職責和任務，形成審計工作的合力。通過內審工作小組，加強高校內各部門之間的協作配合，確保審計工作的順利進行和審計結果的有效執行。

其二，推動審計整改落實，強化審計結果運用。建立審計整改的跟蹤機制，確保審計發現的問題不僅被識別出來，而且得到切實有效的整改。將審計結果作為領導干部考核、任免、獎懲等方面的重要參考，提高審計結果的權威性和實用性。強化審計結果在決策過程中的應用，為高校管理層提供準確的信息支持，幫助其做出更加科學的決策。

其三，建立健全監督檢查的聯動機制和責任追究機制。構建監督檢查的聯動機制，使內審機構與紀檢監察等部門在審計監督中形成互補，提高監督的廣度和深度。完善審計發現問題的責任追究機制，明確責任主體，確保審計發現的問題能夠得到及時整改和處理。

其四，提高透明度和公信力。通過公開審計結果和整改情況，提高高校內審工作的透明度，增強內審機構的公信力。

五、結論與展望

通過本研究表明，黨的集中統一領導是推動高校內審全覆蓋體系建設的核心力量。在黨的領導下，高校內審工作不僅能夠確保正確的政治方向，還能夠獲得必要的組織支持和資源保障，從而能夠有效提升高校內審工作全覆蓋的質量和效能。

參考文獻：

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The Construction and Implementation of the Comprehensive Internal Audit System under the Leadership of the Party in Colleges and Universities

ZHAO Rong1， YU Lin2

（1.Audit Office， Shanghai Business School， Shanghai 201400， China;2.Business School， Shanghai Jian Qiao University， Shanghai 201306， China）

Abstract： With the rapid development of higher education， internal auditing （hereinafter referred to as “internal audit”） in colleges and universities plays an increasingly important role in ensuring the safety of educational funds， improving the efficiency of fund use， and promoting educational reforms. However， the current internal audit system in colleges and universities still has issues such as incomplete coverage and imperfect functions. The centralized and unified leadership of the Party is the most essential characteristic of socialism with Chinese characteristics and is also the key to promoting the construction of a comprehensive internal audit system in colleges and universities. This article aims to explore how to build and improve the comprehensive internal audit system in colleges and universities through the centralized and unified leadership of the Party， in order to improve the quality and efficiency of internal audit work.

Key words： Party leadership; University internal auditing; Comprehensive audit system construction

[責任編輯 興 華]