稅改后制造企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理研究

摘要：“營(yíng)改增”作為我國(guó)稅收制度改革中的重大成果，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，促使企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍擴(kuò)大，尤其是制造類企業(yè)的銷項(xiàng)稅率已降低至13%，通過(guò)諸多減稅降費(fèi)政策的累積推行，這使制造類企業(yè)增值稅稅負(fù)逐漸降低。然而，受近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的各項(xiàng)要素影響，制造企業(yè)整體收益并不樂(lè)觀，相應(yīng)制造成本損耗嚴(yán)重。文章基于制造企業(yè)稅收政策持續(xù)更迭、內(nèi)容多樣，制造企業(yè)因政策利好享受不充分，而難以從稅負(fù)層面降低成本，因此，制造企業(yè)要深刻分析稅改后的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)定制造企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理路徑，提出加強(qiáng)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理的措施。

關(guān)鍵詞：稅改；制造企業(yè)；稅務(wù)籌劃和管理

制造業(yè)相較于其他行業(yè)，整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間普遍具備資金訴求規(guī)模大、資金效益回收周期長(zhǎng)的特征。為追求長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)，制造企業(yè)應(yīng)著眼于不同層面，予以調(diào)整優(yōu)化，稅務(wù)事項(xiàng)尤為重要。稅務(wù)支出屬于制造企業(yè)的資金支出部分之一，企業(yè)只有在充分掌握相關(guān)稅收政策內(nèi)容的前提下，組織開展稅收籌劃與管理活動(dòng)，方能達(dá)到資金節(jié)約目的。尤其基于當(dāng)前稅改政策環(huán)境下，制造企業(yè)面臨全新發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，務(wù)必要深入解讀最新稅法政策條例，高效落實(shí)籌劃與管理作業(yè)，切實(shí)提升企業(yè)環(huán)境適應(yīng)能力。

一、稅改對(duì)制造企業(yè)的影響分析

（一）解決重復(fù)納稅問(wèn)題

隨著“營(yíng)改增”政策全面推行，明確規(guī)定將服務(wù)業(yè)劃入增值稅抵扣范圍，合理規(guī)避企業(yè)內(nèi)部重復(fù)征稅行為。從稅改前后稅收狀態(tài)來(lái)看，稅改前對(duì)于采購(gòu)服務(wù)事項(xiàng)，制造企業(yè)未能獲得增值稅專票，服務(wù)業(yè)將承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入成本，造成的重復(fù)繳稅情況；稅改后重新劃分進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，指出采購(gòu)服務(wù)事項(xiàng)予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，著重改善重復(fù)征稅情況，有效緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，增強(qiáng)制造企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造與競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展。所以立足稅改環(huán)境下，一方面，能在制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展層面發(fā)揮積極作用；另一方面，能規(guī)避重復(fù)征稅問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型變革。

（二）減輕企業(yè)稅負(fù)壓力

隨著稅改后全面實(shí)施針對(duì)制造企業(yè)頒布的諸多政策內(nèi)容，如進(jìn)項(xiàng)稅率調(diào)整、不動(dòng)產(chǎn)抵扣及留抵退稅等條例，既能有效改善制造企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀，又能提升內(nèi)部資金利用效率。具體而言，制造企業(yè)通過(guò)不斷下調(diào)銷項(xiàng)稅率，促使制造企業(yè)稅負(fù)得到有效改善的同時(shí)，適度下調(diào)企業(yè)商品售價(jià)，擴(kuò)大制造企業(yè)銷售規(guī)模，切實(shí)提升銷售企業(yè)效益創(chuàng)收水平；通過(guò)修訂不動(dòng)產(chǎn)抵扣形式為一次性全額抵扣，設(shè)備價(jià)值低于500萬(wàn)元予以直接稅前扣除，專項(xiàng)期末留抵退稅政策規(guī)定全面落實(shí)，不僅能夠減少自身資金成本占用，而且有助于加快內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)速度。

（三）促使企業(yè)科技創(chuàng)新

在最新稅制變革中，為鼓勵(lì)制造企業(yè)組織研發(fā)活動(dòng)，提出研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升至100%政策要求，積極響應(yīng)國(guó)家科技創(chuàng)新戰(zhàn)略發(fā)展。同時(shí)鑒于制造企業(yè)在整體實(shí)體經(jīng)濟(jì)建設(shè)、國(guó)家生產(chǎn)實(shí)力等層面的重要地位，特別提出構(gòu)建制造強(qiáng)國(guó)的規(guī)劃戰(zhàn)略，立足競(jìng)爭(zhēng)力提升角度確定發(fā)展導(dǎo)向，突出制造業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)制造業(yè)建設(shè)發(fā)展。通過(guò)推行上述稅收利好政策，持續(xù)加大研發(fā)投入力度，強(qiáng)調(diào)持續(xù)性與創(chuàng)新性發(fā)展建設(shè)，進(jìn)一步提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及產(chǎn)品技術(shù)的獨(dú)特性。

二、稅改后制造企業(yè)稅務(wù)籌劃主要思路

（一）增值稅籌劃

1. 人工成本規(guī)劃籌劃

人工成本作為制造企業(yè)成本主要支出之一，為有效降低稅負(fù)，建議對(duì)人工成本稅務(wù)籌劃事項(xiàng)分解為兩點(diǎn)具體分析。一是由機(jī)械代替手工。現(xiàn)如今，制造企業(yè)為實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)力轉(zhuǎn)型升級(jí)，應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)線，增強(qiáng)自身機(jī)械化生產(chǎn)實(shí)力，適度縮減人力勞動(dòng)需求。加之人力成本扣除并未納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，采取機(jī)械化生產(chǎn)形式予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，擴(kuò)大企業(yè)增值稅籌劃空間。結(jié)合自身產(chǎn)品的同質(zhì)性與重復(fù)性特征，對(duì)生產(chǎn)技術(shù)要求較低，通過(guò)機(jī)械化生產(chǎn)形式，可用于抵扣設(shè)備經(jīng)費(fèi)與后續(xù)保養(yǎng)費(fèi)用形成的進(jìn)項(xiàng)稅額。二是采取勞務(wù)派遣或勞務(wù)外包。一方面，由臨時(shí)工轉(zhuǎn)為勞務(wù)派遣，勞務(wù)派遣簽署的勞務(wù)合同較為特殊，往往由使用方直接向派遣方交付人工費(fèi)用，所以在確定用工方式時(shí)，應(yīng)開展規(guī)劃活動(dòng)，保證操作合理化。例如，A制造企業(yè)在2021年臨時(shí)工成本占比最高的項(xiàng)目P，其中，合同額度4000萬(wàn)元，臨時(shí)工勞務(wù)成本300萬(wàn)元。若采用勞務(wù)派遣形式，則需支付人工薪資240萬(wàn)元，管理經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，不同用工形式的稅務(wù)籌劃計(jì)劃如下：勞務(wù)派遣需繳增值稅=4000÷（1+13%）×13%-（240-40）÷1.05×5%=450.7萬(wàn)元，臨時(shí)工需繳增值稅=4000÷（1+13%）×13%=460.2萬(wàn)元，可見勞務(wù)派遣形式可節(jié)約稅金450.7-460.2=9.5萬(wàn)元，建議A公司選擇勞務(wù)派遣形式縮減勞務(wù)支出，進(jìn)而達(dá)到降低稅負(fù)、提升效益的目的。另一方面，由輔助服務(wù)轉(zhuǎn)為勞務(wù)外包。由于企業(yè)制造部門除了承擔(dān)日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，還需提供輔助服務(wù)，容易影響整體工作效率，所以制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)整理該類輔助業(yè)務(wù)，采取外包形式，縮減職工規(guī)模，確保工資總額度穩(wěn)定性，提高平均工資，調(diào)動(dòng)職工工作能動(dòng)性。

2. 供應(yīng)商選擇籌劃

制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間往往產(chǎn)生諸多采購(gòu)活動(dòng)，對(duì)于供應(yīng)商身份選擇，應(yīng)當(dāng)圍繞發(fā)票種類、供應(yīng)商屬性與價(jià)格等因素進(jìn)行綜合判斷，以此確定適配的供應(yīng)商，并非盲目依據(jù)價(jià)格選擇供應(yīng)商。具體增值稅籌劃活動(dòng)期間，如果選擇一般納稅人供貨商，制造企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)提出供貨商開具13%稅率的增值稅專票的要求，如果選擇小規(guī)模納稅人供貨商，制造企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)確定增值稅稅率為3%，但需承擔(dān)額外稅金，加劇企業(yè)存貨成本。從集團(tuán)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)角度出發(fā)，對(duì)比不同供貨商身份產(chǎn)生的總成本，圍繞采購(gòu)單價(jià)因素，合理提升產(chǎn)品材料成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)合理分化。

3. 包裝物租押金方式籌劃

對(duì)比包裝物租押金方式下形成的稅收效應(yīng)差異可知，若制造企業(yè)采取包裝物租金，將提升增值稅銷項(xiàng)稅額；若采取包裝物押金，押金周期未滿一年或合同周期內(nèi)收回，將降低增值稅稅款，有助于促進(jìn)制造企業(yè)發(fā)展。例如：A制造企業(yè)2021年某產(chǎn)品銷售情況如下：不含稅銷售收益為16000萬(wàn)元，相應(yīng)支出為12000萬(wàn)元，合計(jì)包裝物租押金收入為150萬(wàn)元，忽略其他要素。A公司采用包裝物租金方式，應(yīng)繳增值稅是（16000+150）×0.13-12000×0.13=539.5萬(wàn)元，附加稅費(fèi)是539.5×（7%+3%+2%）=64.74萬(wàn)元。采用包裝物押金方式，應(yīng)繳增值稅是（16000-12000）×0.13=520萬(wàn)元，附加稅費(fèi)是520×（7%+3%+2%）=62.4萬(wàn)元。經(jīng)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，A公司通過(guò)采用包裝物租金方式，能夠節(jié)約增值稅額21.85萬(wàn)元。通過(guò)采用包裝物押金方式，產(chǎn)品押金周期超出一年或逾期時(shí)，則在銷售額計(jì)征增值稅核算環(huán)節(jié)納入包裝物押金，能夠延緩稅額繳納時(shí)間節(jié)點(diǎn)，增加現(xiàn)金流。

4. 延期確認(rèn)銷售收入籌劃

制造企業(yè)主要從以下角度出發(fā)組織稅收籌劃，一是以最大程度延遲銷售收入的確認(rèn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。在制造企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間，應(yīng)當(dāng)重新規(guī)劃銷售收入額度，依據(jù)自身情況合理配置該類收益，在相關(guān)稅法規(guī)定范圍內(nèi)劃分相應(yīng)納稅期，以此達(dá)到延緩納稅時(shí)間的目的。二是圍繞成本費(fèi)用選擇銷售結(jié)算方式。從制造企業(yè)整體角度而言，管理層以追求利益設(shè)定為基本目標(biāo)，所以更傾向于直接銷售方式，但在后續(xù)成本經(jīng)費(fèi)測(cè)量環(huán)節(jié)，可能會(huì)出現(xiàn)成本加劇情況，此時(shí)采取預(yù)收款、分期或賒銷結(jié)算方式更可行，能夠提升后期銷售收益，降低本期稅負(fù)。

5. 改變運(yùn)輸存儲(chǔ)方式籌劃

在稅收籌劃期間，制造企業(yè)需設(shè)立倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)單位，全權(quán)開展物流管理業(yè)務(wù)，利用存放委托方式改變以往儲(chǔ)存方式。立足該模式，由下設(shè)公司與倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)單位簽署貨物管理協(xié)議，在接收到企業(yè)輸送指令后，能夠合法延遲收入確認(rèn)時(shí)間，延緩業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，保證貨幣時(shí)間價(jià)值。

6. 精準(zhǔn)適用加計(jì)抵減政策

目前，加計(jì)抵減政策普遍適用于生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)、生活服務(wù)企業(yè)等組織，并將適用范圍進(jìn)一步延伸至制造業(yè)，根據(jù)相關(guān)加計(jì)抵減政策規(guī)定，自2023-2027年，先進(jìn)制造企業(yè)以當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)繳增值稅，滿足要求的納稅人予以篩選修訂月度申報(bào)表或次月申報(bào)表進(jìn)行一并計(jì)提，但不予同期間重復(fù)疊加使用。納稅人使用該政策時(shí)，需特別強(qiáng)調(diào)三點(diǎn)：一是重新梳理不得計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是獲取當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額；三是按照不同情況確認(rèn)當(dāng)期可抵減額。以A制造企業(yè)為例，企業(yè)已于2022年12月正式使用加計(jì)抵減政策，2022年12月完成內(nèi)銷收入500萬(wàn)元，免抵退出口收入是150萬(wàn)元，當(dāng)月所得進(jìn)項(xiàng)稅額是50萬(wàn)元，均無(wú)法進(jìn)行劃分，期初留抵稅額0元，同時(shí)，2022年1-11月可計(jì)提但并未計(jì)提的加計(jì)抵減額度是9萬(wàn)元，根據(jù)計(jì)算公式，12月加計(jì)抵減額與增值稅應(yīng)繳稅額的計(jì)算流程是：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×150/650=11.5萬(wàn)元；當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額=（50-11.5）×5%=1.9萬(wàn)元；遞減前應(yīng)納稅額=500×13%-50=15萬(wàn)元，意味著A公司當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=1.9+9=10.9萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際應(yīng)繳稅額=15-WSuUXR7a5wk8yJg++ecM5IuHCdtq5JDVTFjjdM0MBGc=10.9=4.1萬(wàn)元。

（二）企業(yè)所得稅籌劃

1. 固定資產(chǎn)折舊籌劃

針對(duì)制造企業(yè)固定資產(chǎn)折舊作業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合整體發(fā)展情況，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊法，或是選擇折舊年限。同時(shí)，重點(diǎn)判斷企業(yè)的虧損狀況，科學(xué)預(yù)估后續(xù)利潤(rùn)空間。如果企業(yè)處于初始發(fā)展階段，盈利情況可觀，則采取加速折舊法，但多數(shù)初創(chuàng)階段的企業(yè)均處于長(zhǎng)期虧損狀態(tài)。綜合上述因素，我國(guó)明確指出企業(yè)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)年限未滿五年及五年以上的，均采取直線法。

2. 存貨成本計(jì)量籌劃

鑒于存貨價(jià)值與市價(jià)要素間的關(guān)系，制造企業(yè)在存貨成本計(jì)量籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)結(jié)合價(jià)格因素確定適用的存貨計(jì)量方法。具體如下：如果商品市價(jià)狀態(tài)整體偏低，為達(dá)到期末存貨價(jià)值減少目的，先進(jìn)銷售方式最為可行，從而有效提升企業(yè)稅前抵扣銷售成本；如果商品市價(jià)狀態(tài)波動(dòng)起伏顯著，組織存貨計(jì)量活動(dòng)時(shí)，可利用加權(quán)平均法，盡可能消除市價(jià)狀態(tài)的負(fù)面影響，科學(xué)規(guī)避利潤(rùn)失衡問(wèn)題，保障各時(shí)間節(jié)點(diǎn)內(nèi)應(yīng)納稅額的穩(wěn)定性；如果商品市價(jià)狀態(tài)整體提升，可借助加權(quán)平均法降低存貨價(jià)值，促進(jìn)存貨成本上升，充分降低所得稅應(yīng)繳稅額。

3. 利用集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部交易或設(shè)立單獨(dú)公司

集團(tuán)可以根據(jù)下屬分子公司經(jīng)營(yíng)情況，合理調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃，設(shè)計(jì)內(nèi)部定價(jià)，平衡盈余子公司和虧損子公司利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)整體少納所得稅。或是集團(tuán)企業(yè)可以單獨(dú)成立的小微ZK13SkCvwOyOw4Fw5ND1dAdMbPyuONb4lq9yyGE/q5o=企業(yè)，借助當(dāng)小微企業(yè)應(yīng)納所得稅額在100萬(wàn)元以內(nèi)時(shí)適用5%所得稅稅率，在100萬(wàn)～300萬(wàn)元以內(nèi)適用10%所得稅稅率的優(yōu)惠，降低企業(yè)所得稅。

4. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃

我國(guó)為加大制造業(yè)研發(fā)投入力度，實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新戰(zhàn)略需求，就研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，將其扣除比例改為100%。以A制造企業(yè)2019-2021年間的研發(fā)情況為例，在研發(fā)投入總基數(shù)不改變的前提下，借助稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)過(guò)稅務(wù)籌劃促使自身所得稅款得到有效節(jié)約，其稅率明顯降低，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)創(chuàng)收本質(zhì)目的。

5. 環(huán)保稅收政策籌劃

現(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)節(jié)能環(huán)保事業(yè)愈發(fā)重視，且出臺(tái)諸多舉措培養(yǎng)正確健康的節(jié)能環(huán)保理念，特別在所得稅稅法條例中，明確指出企業(yè)需大力引進(jìn)環(huán)保設(shè)施。按照財(cái)稅要求，若制造業(yè)購(gòu)置設(shè)施滿足環(huán)保條件，則能以10%比例免征所得稅，若制造業(yè)所得稅未達(dá)到抵免額度，可將其結(jié)轉(zhuǎn)至下年度，結(jié)轉(zhuǎn)期限為五年。針對(duì)購(gòu)置資金是否涵蓋增值稅，主要以制造企業(yè)是否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣為判斷條件，若完成抵扣，無(wú)需納入購(gòu)置資金，反之將價(jià)稅額度視作計(jì)稅依據(jù)。

6. 庫(kù)存調(diào)整籌劃

庫(kù)存的變動(dòng)會(huì)影響到企業(yè)稅前利潤(rùn)的計(jì)算，因而企業(yè)可以在合規(guī)范圍內(nèi)調(diào)整庫(kù)存產(chǎn)品變動(dòng)來(lái)降低稅負(fù)。以B公司為例（B公司為高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率為15%），2020年，庫(kù)存盤虧52.80萬(wàn)元。在不作其他處理的情況下，當(dāng)期企業(yè)利潤(rùn)總額為1222萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅183.3萬(wàn)元。通過(guò)對(duì)公司庫(kù)存的盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)公司由于管理不善，處理不當(dāng)，將本不需要進(jìn)行盤虧處理的鈑金件切割鈑金漏算損耗、替換物料沒(méi)有做投料變更等事項(xiàng)，進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。另外，進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，按照《超過(guò)300天未動(dòng)庫(kù)存》相關(guān)規(guī)定，公司有360萬(wàn)元超過(guò)300天的呆滯的待報(bào)廢庫(kù)存可以進(jìn)一步清理。基于此，公司對(duì)賬目重新進(jìn)行了調(diào)整，再處理了225萬(wàn)元的庫(kù)存，公司共計(jì)盤虧應(yīng)為277.8萬(wàn)元。此時(shí)公司利潤(rùn)總額為944.2萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅為141.63萬(wàn)元。籌劃前后，企業(yè)少繳納了41.67萬(wàn)元。

三、稅改后制造企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃和管理效益的保障措施

（一）結(jié)合政策變化動(dòng)態(tài)調(diào)整籌劃方案

制造企業(yè)除了關(guān)注對(duì)外稅務(wù)籌劃成熟經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)與了解以外，還需充分掌握自身實(shí)情，提升自身稅務(wù)籌劃計(jì)劃設(shè)計(jì)的可行性與合理性，使其滿足制造企業(yè)稅費(fèi)管控的相關(guān)要求，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)籌劃有效實(shí)施。具體結(jié)合自身增值稅納稅情況，著手開展稅務(wù)籌劃方案細(xì)節(jié)制定，第一時(shí)間識(shí)別高頻率發(fā)生的納稅爭(zhēng)議點(diǎn)，充分激發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)舉措效用與價(jià)值。同時(shí)明確分析制造業(yè)發(fā)展建設(shè)特點(diǎn)，依托于資源應(yīng)用計(jì)劃，適度調(diào)整稅務(wù)籌劃措施，促進(jìn)企業(yè)主要決策機(jī)構(gòu)對(duì)既定籌劃計(jì)劃高度認(rèn)可。同時(shí)，立足年度單位，動(dòng)態(tài)研究稅費(fèi)成本稅額，突出稅務(wù)籌劃方案的綜合價(jià)值，切實(shí)提升整體稅務(wù)成本管控水平。明確稅務(wù)籌劃事項(xiàng)的關(guān)鍵地位，組織稅務(wù)籌劃價(jià)值研究分析活動(dòng)，協(xié)助企業(yè)建設(shè)稅務(wù)體系，從而科學(xué)降低制造業(yè)稅費(fèi)成本，高效契合業(yè)務(wù)啟動(dòng)資金的供給需求。

（二）嚴(yán)格控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

制造企業(yè)稅務(wù)籌劃事項(xiàng)正式啟動(dòng)前階段，稅務(wù)信息征集與梳理作業(yè)是首要步驟，往往通過(guò)引進(jìn)新興技術(shù)手段，進(jìn)一步提升管理效率，以便識(shí)別稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題，精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，首先，制造企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部信息化建設(shè)水平，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與稅務(wù)籌劃事項(xiàng)的高度融合，搭建公開公正的稅務(wù)信息平臺(tái)，為制造企業(yè)后續(xù)各機(jī)構(gòu)的審查作業(yè)提供依據(jù)保障，從而有效防范內(nèi)部稅務(wù)信息類風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)效率建設(shè)。其次，要求內(nèi)部管理者以身作則，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防控理念，實(shí)現(xiàn)全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。再次，設(shè)置高風(fēng)險(xiǎn)防控水平的先進(jìn)稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)節(jié)稅務(wù)籌劃細(xì)則，大幅減少該類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。最后，針對(duì)制造企業(yè)稅法與制度層面存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制造企業(yè)需全面組織稅法學(xué)習(xí)活動(dòng)，構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)控管理體系，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體制，加強(qiáng)企業(yè)綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（三）促進(jìn)提升企業(yè)科技創(chuàng)新能力

現(xiàn)階段，即便我國(guó)制造業(yè)已全力進(jìn)行模式革新，但革新成效有限，依然以中低端企業(yè)為主要構(gòu)成的發(fā)展?fàn)顟B(tài)呈現(xiàn)，產(chǎn)品附加值偏低。所以，我國(guó)為促進(jìn)科技創(chuàng)新，高度重視科技研發(fā)事業(yè)，鼓勵(lì)制造企業(yè)加大研發(fā)投入力度，并頒布諸多利好政策，支持制造企業(yè)科技創(chuàng)新。一方面，技術(shù)導(dǎo)向型制造企業(yè)可享受的利好政策力度較大，提升該類制造企業(yè)效益水平，旨在向制造企業(yè)確定創(chuàng)新發(fā)展導(dǎo)向。制造企業(yè)必須對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策保持高度敏銳，借助政策扶持力度加快企業(yè)改革升級(jí)步伐，提升科技建設(shè)水平，促使優(yōu)惠政策貫徹滲透至制造企業(yè)研發(fā)活動(dòng)全過(guò)程，提升制造企業(yè)管理水平，打造完整高效率生產(chǎn)線，擴(kuò)大自身效益創(chuàng)收空間；另一方面，制造企業(yè)需注重對(duì)相關(guān)利好政策的把控力度，整理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中科技創(chuàng)新的各類稅務(wù)信息，進(jìn)行獨(dú)立核算，充分了解利好政策，科學(xué)緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，通過(guò)增加稅收收益的方法，減少制造企業(yè)在高端生產(chǎn)研發(fā)活動(dòng)期間的投入力度。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，制造企業(yè)通過(guò)組織合理且有效的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，能夠大幅減少自身經(jīng)營(yíng)管理成本支出，有效實(shí)現(xiàn)效益發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)制造企業(yè)改革發(fā)展。由于制造企業(yè)成本支出規(guī)模較大，相應(yīng)稅額規(guī)模也較多，所以制造企業(yè)促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案與日常經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)高度融合，屬于一項(xiàng)必要舉措。制造企業(yè)主要需結(jié)合涉及的增值稅與所得稅稅種，分析制定相應(yīng)稅務(wù)籌劃思路，針對(duì)性調(diào)整自身稅務(wù)作業(yè)，立足最新稅法政策優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，完善稅務(wù)管理體系，加快制造企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)步伐，提升整體競(jìng)爭(zhēng)水平，推動(dòng)制造企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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（作者單位：珠海沃頓電氣有限公司）