財務共享對國企內部控制系統建設的影響研究

摘要：文章從制度標準化、流程信息化、管理集約化三個方面分析了財務共享對國企內部控制系統建設的要求，從內部環境、人才培養機制、績效考核、控制活動、風險評估、信息與溝通六個方面分析了財務共享對國企內部控制系統建設面臨的挑戰，并提出了完善國企財務共享模式下內部控制系統建設的策略，包括優化國企內部環境、完善人才培養機制、優化系統控制流程、建立風險預警機制、完善溝通渠道建設等。

關鍵詞：財務共享；國有企業；內部控制系統

一、引言

隨著市場經濟的發展和競爭的加劇，國有企業面臨著日益復雜和多變的外部環境，以及日益增長和多樣化的內部需求。為了適應這些變化，國有企業需要不斷改革和創新，提高自身的核心競爭力和可持續發展能力。財務管理作為國有企業的重要支撐功能，也需要進行深入的變革，以提升財務服務水平和效益，支持國有企業的戰略決策和管理控制。財務共享是一種新型的財務管理模式，它通過信息技術和流程優化，將分散在各個業務單元的財務功能集中到一個專業的服務中心，實現財務資源的整合和共享，以提高財務管理效率和水平。近年來，越來越多的國有企業開始嘗試或推廣財務共享模式，以期獲得更高的財務管理水平和效益。然而，在實施過程中，也遇到了一些困難和問題，主要體現在對內部控制系統建設的影響上。財務共享模式對國有企業內部控制系統建設有著重要的影響，既有利于提升國有企業的財務管控能力，也帶來了一些挑戰和風險。

二、財務共享對國企內部控制系統建設的要求

（一）制度標準化

國有企/WsxOFpUJgIghlE9Cq8mwBNAmUiBpuyvnhplKX/aDdw=業應根據財務共享中心的特點，更新財務制度，完善內控機制，實施崗位責任制，確保問題可追溯。具體而言，應該做到以下幾點：第一，更新財務制度。根據財務共享中心的業務范圍和流程，修訂或制定相應的會計政策、會計核算規則、會計報告規范等財務制度，確保與財務共享中心的信息系統和業務系統相適應。同時，要加強對財務制度的宣傳和培訓，提高各級管理者和員工的執行力和遵守意識。第二，完善內控機制。根據財務共享中心的組織架構和職能劃分，建立有效的內部控制環境，明確各部門和崗位的職責權限和協作關系。同時，要設計合理的內部控制活動，包括預防性控制、檢測性控制、糾正性控制等，以防范或減少風險發生。此外，要加強對內部控制的監督和評價，定期進行內部審計和自我評估，及時發現和整改問題。第三，實施崗位責任制。根據財務共享中心的業績考核體系，明確各崗位的工作目標和考核指標。同時，要建立激勵約束機制，根據崗位績效給予相應的獎勵或懲罰。此外，要建立問題追溯機制，對發生在財務共享中心的錯誤或異常事件進行追查和處理，并追究相關人員的責任。

（二）流程信息化

財務共享實施需要流程信息化，即利用先進技術改革和優化工作環節，實現財務共享機制。國企在此過程中面臨風險點遷移和內控挑戰，需要以財務共享為導向，將業財數據和信息交由財務共享平臺處理。業財數據和信息是指企業的經營活動產生的各種數據和信息，包括收入、成本、利潤、資產、負債等。將這些數據和信息交由財務共享平臺處理，可以提高數據的準確性、完整性和時效性，同時降低人力成本和風險。國企還應改善和優化業務流程，掌握關鍵環節，選取信息化平臺監控和分析業務全生命周期，達成內控信息化目標。

（三）管理集約化

國有企業要實現可持續發展，就要實行管理集約化的模式，把內部的資源和人力統一起來，按照任務目標合理地安排。管理集約化是指通過信息技術和財務共享中心等手段，提高企業內部的協調性和效率，降低管理成本和風險。具體來說，國有企業可以采取以下幾個方面的措施：一方面，建立財務共享中心，讓各部門的人員重新組織起來，用信息技術建立好聯系和交流方式，實現信息快速傳輸和數據資源共享。這樣可以減少重復工作，提高財務數據的準確性和時效性，方便各部門進行決策和監控。另一方面，管理集約化要在信息收集和分析、人員管控等方面做好工作，用大數據、云計算等技術處理數據，根據人員能力和崗位需求安排人員，提高人員效率和遵守內控規則。這些技術可以幫助企業提高信息處理的速度和質量，發現潛在的商業價值和風險，優化人員配置和資源利用。

三、財務共享對國企內部控制系統建設面臨的挑戰

（一）內部環境方面

國有企業的內部控制環境是實現財務共享工作的重要前提，這直接影響著財務共享工作的有序性和有效性。目前國有企業的內部控制環境普遍存在兩方面的問題，嚴重制約了財務共享工作發展。一是業務和財務部門之間缺乏有效的溝通和協調機制，導致財務信息的及時性、準確性和完整性受到損害，影響了財務共享工作的質量和效率。首先，業務部門對財務信息的需求不明確或不及時提出，導致財務部門無法提供滿足業務需求的信息。其次，財務部門對業務數據的獲取不及時或不準確，導致財務信息的錯誤或延誤。再次，業務和財務部門之間缺乏有效的溝通渠道和協調方式，導致信息傳遞的障礙或失真。這些問題不僅影響了財務共享工作的效率和效果，也增加了企業的運營成本和風險。二是管理機制不健全，導致人員素質不高、流動性大、穩定性差，以及工作積極性低下，影響了財務共享工作的持續性和創新性。首先，人員招聘選拔標準不統一或不嚴格，導致人員素質參差不齊。其次，人員培訓開發計劃不完善或不落實，導致人員能力提升緩慢。再次，人員薪酬福利制度不合理或不公平，導致人員流動性大、穩定性差。這些問題不僅影響了財務共享工作的穩定性和可持續性，也阻礙了財務共享工作的創新性和發展潛力。

（二）人才培養機制和績效考核方面

在財務共享模式下，實施人員需要具備高素養，以便能夠有效地處理各種財務業務，提供高質量的財務服務，支持企業的戰略決策和管理控制。然而，目前人才培養存在一些問題，如培養機制不完善、培養方式不個性化、績效考核不合理等，這些問題影響了人才培養的效果和企業內控的有效性。第一，培養機制不完善。目前，財務共享模式下的人才培養缺乏統一的規劃和標準，沒有形成完整的人才梯隊和儲備體系。財務共享中心的人員配置也不合理，高素質的人才較少，人員參差不齊。同時，財務共享中心與各業務單元之間的溝通協作也不夠順暢，缺乏有效的信息交流和知識共享平臺。第二，培養方式缺乏個性化。目前，財務共享模式下的人才培養主要采用統一的培訓課程和考核方式，忽視了人才的個性化需求和差異化發展。財務共享中心的工作內容較為簡單和重復，缺乏挑戰性和創新性，不能激發人才的積極性和主動性。同時，財務共享中心也沒有為人才提供足夠的職業發展空間和機會，不能滿足人才的成長和進步需求。第三，績效考核不合理。目前，財務共享模式下的績效考核主要以財務指標為主，忽視了客戶滿意度、服務質量、流程效率、風險控制等方面的考核。績效考核也缺乏科學性和公正性，沒有建立有效的激勵約束機制。績效考核結果也沒有與薪酬激勵、職業發展、培訓教育等相結合，不能有效地激勵和留住人才。

（三）控制活動方面

國有企業面臨著兩大財務管理問題：一是業務程序的困境；二是財務信息的滯后。業務程序的困境主要體現在收入確認和費用報銷方面，這兩個方面都涉及國有企業的核心利益和成本控制。由于不同地區的國企子公司存在收入差異和報銷難度，例如一些地區的子公司可能會遇到政策變化、市場競爭、客戶欠款等影響收入的因素，而另一些地區的子公司可能會遇到報銷規定、審批權限、資金撥付等影響報銷的因素。這些因素導致財務部門需要處理大量的收入和費用數據，進行復雜的審核流程，以確保收入和費用的準確性和合理性。然而，由于人力資源和技術設備的不足，財務部門往往難以及時完成這些工作，導致報銷效率低下，計劃目標難以實現，甚至可能出現收入和費用的錯報、漏報、誤報等問題，影響國有企業的經營效益和信譽。財務信息的滯后主要體現在信息系統的應用和更新方面，這個方面關系到國有企業的決策支持和風險控制。由于各類業務沒有及時更新信息系統，例如一些業務部門可能會忽略或延遲錄入合同、發票、付款等信息，而另一些業務部門可能會修改或刪除已經錄入的信息。這些行為導致信息系統中的數據不完整、不準確、不一致，導致財務共享功能受限，無法為各級管理者提供及時、準確、全面的財務信息，影響他們制定合理有效的決策。同時，也增加了財務風險的隱患，例如可能出現合同履行風險、稅務合規風險、資金安全風險等問題，危及國有企業的穩定發展。

（四）風險評估方面

在財務共享的背景下，國企面臨著缺乏專門的內控風險管理部門的問題，存在著無法有效地監督財務共享模式中存在的風險。如果沒有專門的內控風險管理部門，國企就難以對這些風險進行識別、評估、控制和監督，從而可能導致財務損失或聲譽受損。國企對風險控制的重點是事中和事后，而不是事前，這使得風險管控不能形成一個閉環。一個完整的風險管控閉環應該包括事前、事中和事后三個環節，形成一個動態的反饋機制。然而，國企往往忽視了事前控制的重要性，只注重事中和事后的應對，這就使得風險管控缺乏前瞻性和預防性。另外，國企也缺乏風險定量分析指標和預警機制，無法及時發現和處理風險。此外，風險估測人員的能力也有待提高，因為他們沒有得到足夠的培訓。風險估測人員是指負責對財務共享模式中存在的風險進行識別、評估和報告的人員。他們需要具備一定的專業知識、技能和經驗，以便能夠準確地判斷風險的性質、程度和影響。然而，國企往往沒有為風險估測人員提供足夠的培訓，導致他們對財務共享模式中的風險缺乏深入的了解和掌握，無法有效地進行風險估測。

（五）信息與溝通方面

財務共享模式要求信息傳輸及時、溝通有效，以提高財務管理的效率和水平，降低財務成本和風險，增強企業的核心競爭力。但現狀不盡如人意，存在以下幾個方面的問題：一方面，財務中心人員未跟蹤文件的接收情況，導致時效性差。由于財務中心與業務單位之間的距離較遠，文件的傳遞需要通過郵寄或電子方式，這就增加了文件的丟失或延誤的可能性。財務中心人員沒有及時確認文件的接收情況，也沒有及時反饋文件的處理結果，導致業務單位無法掌握財務信息的最新動態，影響了業務決策和執行。另一方面，國企子公司業務和合同執行存在差異，財務人員工作量大，記錄不完善，影響財務信息的質量和系統的運行。由于國企子公司涉及多個行業和領域，其業務類型和合同條款各不相同，給財務人員帶來了很大的工作壓力和難度。財務人員需要根據不同的業務和合同規則，進行復雜的核算和分析，同時還要保證數據的準確性和完整性。由于工作量大，記錄不完善，導致財務信息的質量下降，系統出現錯誤或故障。

四、完善國企財務共享模式下內部控制系統建設策略

（一）優化國企內部環境

財務共享模式下，國企內部環境的優劣直接決定各環節工作能否高效化開展和實施。國企要優化內部環境，以提高財務管理效率和質量，降低財務運營成本，支持企業戰略決策和價值創造。為此，主要包括兩個方面：一是建立科學合理的組織機構，確保各部門之間的協調和監督，規范各項業務的執行。具體而言，需要將分散在各個子公司或部門的財務基礎業務集中到一個專業的財務共享服務中心，通過信息技術和標準化流程實現財務數據的快速采集、處理和報告。同時，需要調整財務部門的職能和人員配置，將財務人員從繁瑣的核算工作中解放出來，更多地投入到管理會計、財務分析、預算預測和戰略決策支持等高附加值的工作中。此外，還需要加強與業務部門的溝通和協作，發揮業財融合的優勢，為企業經營發展提供有效的財務服務。二是構建內部監督制度和考核制度，將監察機制融入各項活動中，激勵各類人員的工作積極性和主動性，實現責任落實。具體而言，需要建立完善的內部控制體系，明確各級各崗位的職責和權限，制定合理的風險防范措施，定期進行內部審計和評估，及時發現和糾正問題。同時，需要建立有效的績效考核體系，將預算管理與考核掛鉤，將考核結果與獎懲掛鉤，建立激勵約束機制，促進各部門和個人按照既定目標開展工作，并對工作成果進行客觀公正的評價。

（二）完善人才培養機制

國企要在人才競爭中立于不敗之地，就要不斷改進人才培養和績效考核機制。一方面，要以財務共享為導向，培訓財務人員掌握各項業務，提升財務共享的優勢和價值。國企要實現財務共享，就要培訓財務人員具備跨部門、跨業務、跨地域的能力，能夠熟練運用信息系統和數據分析工具，能夠為內部客戶提供及時、準確、全面的財務信息和咨詢。要堅持以人為本，制定合理的培訓計劃和方案，選拔優秀員工作為榜樣，強化員工的主人翁意識和職業規劃，推行崗位滾動制，使員工熟悉和掌握共享模式。以人為本是國企的一貫原則，要根據財務共享的特點和要求，制定針對性的培訓計劃和方案，包括理論學習、實踐操作、案例分析等內容。要選拔優秀員工作為榜樣，樹立財務共享的形象和信譽，激勵其他員工學習和進步。要強化員工的主人翁意識和職業規劃，讓員工明白自己在財務共享中的角色和價值，鼓勵員工提出自己的建議和意見，促進財務共享的改進和創新。另一方面，要結合國企的實際情況和戰略目標，設定合理的績效考核指標，采用定量和定性的方法，評估員工的工作表現和積極性。國企要建立有效的績效考核機制，就要結合自身的發展戰略和目標，設定與之相符合的績效考核指標。這些指標應該包括財務指標（如成本節約、收入增長等）和非財務指標（如客戶滿意度、服務質量等）。要采用定量和定性的方法，綜合考察員工的工作效率、效果、態度、能力等方面。這樣才能培養出高素養的復合型人才，適應財務共享模式的需求，實現國企的發展趨勢。

（三）優化系統控制流程

國企要充分發揮財務共享模式的作用，需要做好兩個方面的工作：一是根據實際情況，合理設置系統維護周期，并制定臨時性指標和注意事項，既能保證財務報表的高效和準確，又能適應系統升級和應急處理。具體來說，就是要根據財務共享中心的業務量、業務特點、系統性能等因素，確定系統的運行時間、停機時間、備份時間等，以保障系統的穩定性和安全性。同時，要根據不同的業務需求和時點，制定相應的臨時性指標，如日報、周報、月報等，以及相應的注意事項，如數據核對、異常處理、風險預警等，以保障財務報表的及時性和準確性。此外，要考慮到系統升級和應急處理的可能性，提前做好相關的方案和預案，以保障財務共享中心的業務連續性和靈活性。二是以財務共享模式為導向，改進國企內部的控制程序，使收入確認和費用報銷流程更加規范和標準，從而提升工作效率和質量。具體來說，就是要借鑒財務共享中心的管理理念和方法，對國企內部的財務業務進行流程再造和標準化。比如，在收入確認方面，要建立統一的收入確認政策和標準，明確收入確認的條件、時點、金額等，并通過信息系統進行自動化處理和監控。在費用報銷方面，要建立統一的費用報銷政策和標準，明確費用報銷的范圍、限額、審批等，并通過信息系統進行自動化處理和監控。通過這樣的改進，可以提高國企內部財務業務的規范性和標準化程度，從而提高工作效率和質量。

（四）建立風險預警機制

YIDQd8AifIo5hgs9o3zA1JE/F6y9p2cdePBqGSWCzLk= 財務共享服務中心的核心任務是進行風險評估，通過對各種潛在或已發生的風險進行識別、分析、評價和控制，從而降低國企運行風險，提高國企控制能力。財務共享服務中心要根據實際情況進行風險分類，清楚地了解每種風險的基本特征，選擇合適的策略，建立相應的風險評估機制，對各種風險進行多維度分析。例如，可以采用定性和定量兩種方法對風險進行評估。定性方法主要通過專家意見、歷史數據、案例分析等方式對風險進行描述和判斷；定量方法主要通過數學模型、統計方法、概率論等工具對風險進行量化和計算。通過綜合運用這兩種方法，可以更全面地把握風險的程度和影響。同時，財務共享服務中心要積極地結合實際情況，完善財務風險預警機制，根據業務開展的實際情況分析和估計風險產生的原因，按照原因進行劃分，并進行有效的管理和控制，提出可行性高的策略和方法。例如，可以根據不同類型的風險設置不同級別的預警信號。當預警信號出現時，要及時采取相應的措施，如加強監督、調整策略、增加投入、轉移風險等，以減輕或消除風險的影響。要動態地整合和收集財務信息預警和反饋相關信息，靈活地調整和優化風險預警指標，以突出自身優勢，推動國企高效、規范運營。

（五）完善溝通渠道建設

信息與溝通方面，需要加強財務中心人員對文件接收情況的跟蹤和反饋，保證文件傳遞的及時性和準確性。具體來說，財務中心人員應該建立一個文件接收登記表，記錄每個文件的來源、內容、接收時間、處理狀態等信息，并定期向相關部門或人員反饋文件處理的進度和結果。這樣可以避免文件的遺漏、延誤或錯誤，提高工作效率和質量。同時，需要協調國企子公司業務和合同執行的差異，減輕財務人員工作量，并完善記錄系統，提高財務信息的質量。由于國企子公司業務和合同執行可能與財務中心的要求不一致，導致財務人員在核算、報表、審計等方面遇到困難或沖突。解決這個問題，需要在業務和合同的制定和執行過程中加強溝通和協調，明確各方的責任和義務，規范業務流程和合同條款，保證業務和合同的合法性、合理性和有效性。同時，需要完善記錄系統，及時、準確、完整地記錄業務和合同的執行情況，為財務信息的提供和分析提供可靠的數據支持。這樣可以減輕財務人員工作量，提高財務信息的質量。

五、結語

國有企業正面臨轉型創新的關鍵時期，需要適應市場競爭和監管要求，建立現代企業制度，提升核心競爭力。為此，國有企業需要針對內控建設中存在的問題，制定有效的應對策略。這些問題主要包括：內控管理認識不到位，內控管理制度不健全，內控執行力不強，內控監督機制不完善等。針對這些問題，國有企業可以采取提高內控管理意識、完善內控管理制度、強化內控執行力、建立完善的內控監督機制的策略，通過以上策略，國有企業可以增強財務共享的價值，實現內控管理的規范化和有序化，保障企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告真實完整、經營效率高效。

參考文獻：

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（作者單位：湖南建工交通建設有限公司）