審計共享服務中心的創新模式與未來發展趨勢

摘要：審計共享服務中心的核心在于利用現代信息技術，如大數據、云計算和人工智能，實現審計資源的優化配置和流程的高度自動化。有助于降低成本，提高審計質量，提升審計效能，真正實現內部審計經濟價值、治理價值以及價值增值作用。隨著企業業務的全球化擴展，審計共享服務中心的建設和發展成為審計領域的一大趨勢。文章旨在探討審計共享服務中心的創新模式及其未來發展趨勢，尤其關注如何通過技術革新和管理優化，提升審計服務的質量和效能。

關鍵詞：審計共享服務中心；創新模式；未來發展趨勢

盡管審計共享服務中心帶來了許多潛在優勢，它的實施和推動落地過程中也面臨諸多挑戰。技術的引入和應用需要巨大的初期投資，審計人員需適應新工具和方法，同時管理者也需要在組織文化和結構上作出相應的調整。如何在不犧牲審計獨立性和客觀性的情況下實現審計資源的集中管理，也是一個需要深入探討的問題。

一、審計共享服務中心的創新模式的構建

（一）審計共享服務中心建設的目標原則

審計共享服務中心建設的總體目標是“以創新引領未來，以服務創造價值，以增值實現發展，以共享凝聚力量”，通過對集團內部審計資源進行整合優化，建立集中統一的管理架構、統一審計標準和數據平臺，實現對集團內部審計活動的全面覆蓋，涵蓋所有關鍵業務領域和管理環節，形成集團內部審計上下“一盤棋”格局。目標原則包括一是集中統一，最大限度整合審計資源，將標準化、統一化的審計業務統一運作，提供專業化、規模化和整合化的共享監督評價和咨詢服務。二是全面覆蓋，根據審計循環清單，結合固有風險、控制風險、業務重要性和復雜性、風險容忍度等維U5WJX06hVzn2G63aZVM5sNZkZIbtwTFFttsQpuYmJ6w=度的風險評估模型，測算集團及下屬企業各業務領域風險分值科學制定審計計劃，推動內部審計監督循環與覆蓋。三是權威高效，堅持監督的政治屬性和價值增值，加強頂層設計和內部審計全生命周期管理，建立審計成果運用和考核標準，提高內審價值鏈。

（二）構建寓服務于審計監督體系

習近平總書記指出，做好新時代新征程內部審計工作，強化審計的政治屬性和政治功能，更好地發揮審計在推進黨的自我革命的獨特作用。一是要牢牢把握集團黨委的統一領導，確保審計工作與黨委的決策緊密相連，如臂使指，維護整個集團的統一戰略方向，確保上下行動一致，形成合力。二是科學合理地設計審計業務的全面覆蓋，確保審計活動與集團業務發展同步，實現應審盡審、凡審必嚴，讓審計工作如影隨形，全面監督管理和業務流程，提升審計的全面性和深入性。三是要扎實推進審計成果的高效運用，使審計的發現和建議如雷貫耳般引起重視，成為推動集團高質量發展的重要保障。通過建立審計共享服務中心增強審計監督的前瞻性和預警能力，要繼續秉承刀刃向內、自我革命的精神，努力打通監督的堵點，更加主動、積極、有效地履行職責，將審計共享服務中心集中管理的中心化運作的平臺優勢轉化為治理效能和服務功能，促進業務與審計的深度融合，完善與集團同心、同向、同行的審計監督與服務并重的運作機制，切實以監督促落實、以服務促發展，幫助集團識別風險、優化管理、提升效率，在確保集團健康、持續、高效發展方面發揮出不可替代的作用。

（三）改善審計共享服務中心內部審計組織架構

在改善審計共享服務中心內部審計組織架構的策略中，首要任務是確保審計部與審計共享服務中心的協同高效運作。審計部作為集團內設的職能部門，直接對集團黨委和董事會負責，承擔統籌內部審計工作的核心職責，而審計共享服務中心則在審計部的統籌管理下專注于開展具體的審計業務工作，對下屬企業黨組織和董事會負責，這種“兩塊牌子，一套人馬”的組織模式及合署辦公可以極大地提高資源使用效率和溝通效率，減少管理層級，加強指令傳達的準確性和執行的迅速性。為了進一步提升審計效率和覆蓋面，審計共享服務中心分為業務分中心與管理分中心，業務分中心作為審計前臺，負責實施集團董事會批準的審計項目，包括以業務領域為單元的流程審計組和以企業為單元的企業審計組；管理分中心則分為審計中臺和審計后臺，審計后臺為審計管理組負責審計作業的體系化管理、質量控制、成果運用及資源管理，審計中臺為審計咨詢組，負責敏捷審計或無項目審計、審計整改、協調等工作。也可建議對審計中臺進一步優化，可結合各下屬企業的業態和規模，裂變為數個派出辦公室如審計一辦、審計二辦、審計三辦，這樣的設置可以更貼近企業和業務，提供更有針對性的審計服務。憑借這種組織架構的優化，審計共享服務中心能夠更有效地支持集團的治理結構，提升審計工作的整體質量和效率，確保集團內部控制體系的健全和業務運營的合規性，為集團的可持續發展提供堅實的審計保障。

（四）內部審計與監事會工作有機結合，高效協同反哺經營

隨著新公司法的發布與實施以及原雙層治理模式下監事會工作“空虛化”的實際，可將內部審計與監事會有機結合，開創當期監督防范風險新局面。根據集團發展規劃和對不同級別和類型的子公司的具體需求，采取差異化和層級化的監事會配置和管理策略是至關重要的，這種策略符合新公司法的要求，而且能夠有效地增強公司治理結構，推動集團高質量的發展。一是對于集團主業范圍內人數或規模較大的下屬全資二級子公司和控股公司，建議設置監事會，監事會主席由審計中心派出辦公室負責人兼任。二是對于上市公司（含控股上市公司），可推進設置董事會下設立審計委員會，集團審計部門協同上市公司審計委員會間接指導上市公司內部審計部門有效運作獨立開展監督評價工作，同時設置監事會加強委派監事的考核工作。三是對于集團正在培育的業務板塊中的全資二級子公司或規模較大的三級公司，可以設置專職監事，由審計中臺人員兼任。四是對于未實質性運作或規模較小的三、四級全資子公司，可以不設監事，由上一級公司派出的董事或審計辦公室履行。五是對于參股企業，應結合企業的實際情況及集團在其中的產權代表名額，采用“一企一策”的策略進行監事會的設置。結合不同企業特點制定分類管理策略，設計最合適的監督和管理模式，實現監督效能最大化成本最小化。

（五）技術整合和自動化

在構建審計共享服務中心的創新模式中，技術整合和自動化的應用是推動審計過程現代化的關鍵因素，憑借集成人工智能、機器學習以及大數據分析等先進技術，審計共享服務中心能夠實現對大規模數據集的高效處理與分析，顯著提升審計工作的效率與準確性。人工智能技術在模式識別和異常檢測方面的應用，使得審計過程中的關鍵信息能夠被迅速識別并分析，大大減少了傳統手動操作的時間消耗和人為錯誤。AI系統可以通過分析歷史交易數據，自動識別出交易中的異常模式，幫助審計人員集中精力處理潛在的風險點。機器學習技術在審計數據處理中的應用同樣不可或缺。隨著審計數據量的增加，傳統的數據處理方式已難以滿足快速響應的需求。機器學習算法能夠從大量審計數據中學習到數據之間的潛在關聯和趨勢，進而預測未來的風險和挑戰，憑借這種預測性分析，審計團隊可以在問題發生前采取措施，優化資源配置，避免潛在的財務和運營風險。大數據分析技術則提供了一個寬廣的視角，使審計團隊能夠從更多維度和更深層次理解和解析審計數據，憑借整合和分析各種類型和來源的數據，審計人員能夠獲得更全面的業務洞察，增強決策的數據支撐力，這種深入的數據洞察力優化了審計過程，還為企業管理層提供了基于數據的強有力決策支持。實現這些技術的整合與自動化，需要審計共享服務中心投入相應的技術和資源。必須建立健全的技術支持系統和數據管理框架，確保所有審計相關的數據都能被有效收集、存儲和處理。需要對審計團隊進行相應的技術培訓，確保團隊能夠熟練使用這些高級工具，充分發揮技術的優勢。持續跟蹤技術發展趨勢，不斷調整和優化技術應用策略，保持審計服務的先進性和競爭力，憑借這樣的技術整合和自動化，審計共享服務中心能夠在保證審計質量的同時，實現審計工作的高效率和低成本運營，為企業創造更大的經濟價值。

（六）流程標準化

流程標準化是審計共享服務中心創新模式構建的核心環節，它通過建立統一的審計流程和標準，確保審計活動的一致性和可比較性。在實施流程標準化時，服務中心需采取多種策略確保其有效性。定義審計流程的每一步驟，從審計準備、實際審計執行到審計報告的編制，每個階段都需明確具體的操作步驟、責任人以及預期成果，這種詳盡的規劃有助于形成可重復、高效的審計流程。f3859cfd7a956fe2e43eb25b60fb68dc制定全面的審計標準是實現流程標準化的關鍵，這些標準涵蓋審計證據的收集方法、審計結果的評價標準以及報告格式等，憑借統一的標準，可以確保審計質量，還能使得來自不同背景的審計人員能夠迅速適應并執行審計任務，降低由于個人理解差異所導致的錯誤率，技術的支持也是實現流程標準化的強有力工具。利用專業的審計軟件和信息系統，可以自動化執行標準化流程，例如自動填充標準審計檢查列表、生成審計報告等，這種技術應用提高了流程的執行效率，還增強了流程執行的精確性。為了持續優化審計流程，審計共享服務中心還需要建立一套完善的流程監控與評估機制、質量審查環節，憑借定期的審計流程復審，可以識別流程中的瓶頸和不足，進而進行調整和優化，這種持續改進是保證審計活動高效與現代化的重要保證。流程標準化的成功實施，最終會使審計共享服務中心提高審計效率和質量，也能夠提供更加一致和可靠的審計結果，這種一致性是建立客戶信任和滿意度的基石，也是審計共享服務中心長期成功的關鍵，憑借這種策略的實施，審計共享服務中心能夠為客戶提供更為專業和高質量的服務。

（七）專業化團隊建設

專業化團隊建設是審計共享服務中心構建創新模式的核心部分，通過培養針對不同審計領域的專業團隊，提升審計效果及團隊的專業能力，這一過程涉及多個具體的實施策略，首先是團隊成員的精準選拔。選拔過程中，重點考察候選人的專業背景與經驗，確保每個成員都能夠對其負責的審計領域提供深度知識與技能。選拔優秀的審計專才是確保審計工作深度與準確性的前提。一旦團隊成員就位，接下來的關鍵是進行針對性的專業培訓，這種培訓涵蓋審計技能的提升，更加強了對行業特定知識的教育，如針對銀行業的合規審計或針對制造業的財務審計，憑借這樣的定向培訓，審計人員能更好地理解特定行業的業務流程與風險點，在審計過程中做出更為精確的判斷和提供更具建設性的反饋。除了基礎培訓之外，持續的職業發展也是專業化團隊建設不可或缺的一部分。審計領域快速變化的特點要求審計人員必須不斷更新其專業知識和技能。建立一個持續學習的環境，鼓勵團隊成員參加行業會議、研討會以及進行高級職業資格認證，都是推動團隊專業成長的有效途徑，憑借這種方式，審計團隊能保持其專業領先地位，還能增強其對新興審計挑戰的應對能力。專業化團隊的建設還需要強調跨領域的協作。盡管團隊成員在各自的領域中具有深厚的專業知識，但在復雜的商業環境中，跨領域的協作能力同樣重要，憑借建立跨專業小組或進行定期的策略會議，審計人員可以交流各自的見解和經驗，共同解決跨領域的審計問題，這種協作增強了團隊的綜合審計能力，促進了創新思維的碰撞與發展。

二、審計共享服務中心的未來發展趨勢

（一）審計共享服務中心的發展預測

1. 對未來技術革新的適應

審計共享服務中心未來的發展將密切依賴于對技術革新的適應能力，尤其是在人工智能、大數據、區塊鏈和云計算等領域的應用，這些技術的整合能夠極大提升審計效率，還能夠增強審計的透明度和準確性。人工智能和機器學習的進步，特別是在自然語言處理和預測分析方面，將使審計過程更加智能化，能夠自動識別復雜的模式和潛在的異常活動，預防欺詐和錯誤的發生。區塊鏈技術提供了一種安全的方法來記錄交易，其不可更改和易于追溯的特性將徹底改變審計證據的收集和驗證過程，提高審計的安全性和可信度。云計算的應用使得遠程審計成為審計資源可以更加靈活地分配，同時也支持了審計活動的實時更新和分享。隨著這些技術的不斷成熟和融合，審計共享服務中心將能夠更好地應對日益復雜的財務環境和監管要求，提供更加全面和深入的審計服務。

2. 對全球化審計需求的響應

全球化帶來的挑戰和機遇促使審計共享服務中心必須調整其服務模式以適應跨境跨國經營或復雜的業態。隨著企業活動越來越多元化或跨越國界，審計服務也必須跟上企業的全球擴展步伐。審計共享服務中心在這一趨勢下，需要具備高度的文化敏感性和業務支持能力，以確保各地的審計標準和質量保持一致。對全球不同市場的監管法規有深入理解和適應能力，將成為審計服務提供者必須具備的核心競爭力。國際稅務和跨國資金流動的審計，尤其需要精準和高效的處理方式，以應對國際貿易中的各種稅務問題和避稅行為。審計共享服務中心還需利用國際網絡，通過建立跨國工作團隊，分享最佳實踐和經驗，來提升全球服務能力。在技術層面，利用先進的通信和網絡技術來確保審計活動的協同和實時性，也是響應全球化需求的關鍵，憑借這些策略的實施，審計共享服務中心將能夠更有效地服務于全球化企業，幫助它們在復雜多變的國際市場中穩健運營。

（二）策略實施的長遠影響

1. 在企業治理中的角色變化

審計共享服務中心的策略實施深刻影響了其在企業治理結構中的角色。隨著審計功能的強化和技術的整合，審計不再僅僅是一個經營業務的監督者，主要是結合監事會監督，還包括治理層履職監督，轉變為一個提供戰略洞察和業務優化建議、促進權力規范運行的重要角色。審計共享服務中心的高級數據分析能力允許其對企業運營的各個方面進行深入的分析，識別出改進的潛在區域，進而推動企業治理的創新和效率提升，這種轉變還涵蓋了對風險管理的前瞻性參與，審計機構通過預測分析提前發現潛在的風險和不規范操作，幫助企業及時調整策略，避免企業的損失或合規問題，這種角色的變化，使審計共享服務中心成為企業內部決策過程的參謀，增強了其在企業內部治理中的戰略地位，憑借這種方式，審計機構提高了自身的價值，也促進了整個企業治理體系的透明度和可持續性，為企業的長期發展提供了堅實的支持。

2. 對企業可持續發展的貢獻

策略的實施對企業可持續發展的貢獻顯著，主要體現在審計共享服務中心通過促進環境、社會和治理（ESG）標準的實施和監督方面。具體而言，通過提供詳細的審計報告和分析，審計共享服務中心幫助企業識別和管理其運營中對環境造成影響的因素，支持企業在環境保護方面采取更為有效的措施。在社會責任方面，審計服務通過評估企業的勞動實踐和社會影響，推動企業采取更加公正和可持續的操作方式。強化治理的審計服務確保企業治理結構的健康，監督企業高層管理的行為，保障決策過程的透明和公正，提高了企業的整體治理水平，這種全面的貢獻有助于提升企業的市場形象和品牌價值，也吸引了更多關注企業社會責任的投資者，為企業帶來了新的增長機會。

三、審計共享服務中心的優化策略

（一）提高政治與業務能力

1. 加強審計人員的政治敏銳性和業務能力培訓

在審計領域，政治敏銳性和業務能力的提升是確保審計人員能夠有效應對復雜審計環境的必要條件。審計人員應緊緊圍繞“學思想、強黨性、重實踐、建新功”要求增強政治能力；還應鼓勵參與跨部門項目，通過這種方式，他們能夠深入了解不同業務領域的運作，還能夠在實踐中提升自身的綜合業務處理能力。

2. 深化對新時代審計要求的理解和實踐

審計共享服務中心必須采取措施深化審計人員對新時代審計要求的理解和實踐，以適應不斷變化的審計環境和標準。涵蓋全面更新審計準則和程序的培訓內容，確保所有審計人員都能掌握最新的審計法規和技術標準。引入持續教育和專業發展計劃，鼓勵審計人員定期參加行業會議和研討會，可以幫助他們更新知識，還能激發創新思維。審計共享服務中心還應與高等教育機構和專業培訓機構合作，開發定制的課程，這些課程應特別強調新興技術在審計中的應用，如數據分析和人工智能技術，憑借實際案例分析和團隊協作項目，審計人員可以更好地理解如何在實際工作中應用這些新技術和方法。實施定期的內部審計和質量評估，可以確保審計工作的質量，還能幫助審計人員在實踐中不斷找到改進和創新的機會，憑借這些措施，審計共享服務中心將能夠有效地培養一支既理解新時代審計要求又能在實際工作中靈活運用這些知識和技能的專業團隊。

（二）優化審計管理架構

1. 推動組織結構的優化調整

在審計共享服務中心，組織結構的優化調整是確保高效和靈活運作的關鍵步驟，這一過程涉及重新評估和設計組織架構以適應不斷變化的業務需求和技術發展。為實現這一目標，審計共享服務中心應首先對現有的組織結構進行徹底的評估，識別出結構中的冗余或效率低下的部分，如通過加強編制管理、成本分攤、職業化隊伍建設、多層動態考評等方式進一步調整。

2. 實現審計資源的有效配置

有效配置審計資源是提升審計共享服務中心運營效率的另一個關鍵方面。實現資源的有效配置，需要采取多項措施來確保資源在需要時可用且得到最佳利用。審計共享服務中心應實施先進的資源管理系統，該系統能夠實時跟蹤資源的使用情況，涵蓋人員、技術和財務資源，憑借這樣的系統，管理層可以獲得關于資源分配和利用效率的精確數據，做出更為科學的決策。審計共享服務中心應當發展一套基于技能和項目需求的動態人員配置模型，這種模型允許根據項目的具體需求和員工的專業技能快速調配人力資源，最大化每位員工的產出效率。審計共享服務中心還應考慮采用外包或合作的方式來管理那些非核心的審計任務，允許內部團隊專注于更高價值和更為復雜的審計活動，憑借這樣的資源配置策略，審計共享服務中心能夠優化內部資源的使用，還能提高整體的運作效率和服務質量。

四、結語

在全球化和數字化時代，企業運營環境的復雜性和變化速度日益加劇，傳統審計模式面臨諸多挑戰。企業結構越來越多元化，業務跨國界運作常態化，導致審計任務的地理和功能邊界擴展，增加了審計的難度和成本。數據量的激增使得傳統的審計方法難以有效處理大規模數據集，限制了審計結果的時效性和精準性。監管要求的持續增強和各種經濟政策的快速變動要求審計要保持合規，還需更加靈活和迅速地響應外部變化。

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（作者單位：珠海大橫琴集團有限公司）