大數據背景下企業審計工作面臨的問題與創新路徑研究

摘 要：審計工作是助力企業加強內部控制，并取得高質量發展過程中的重要一環。隨著時代信息化進程加快，審計技術不斷革新并取得了顯著成果。新時期下，將大數據技術與企業審計活動充分融合，既是審計進行創新探索的良好路徑，也是新時代審計工作的主流發展趨勢。然而伴隨著新機遇的到來，其中各類風險也隨之顯現出來，該如何運用大數據技術為企業審計賦能，成為廣大審計人員不斷思考的問題。基于此，本文將從實際出發，圍繞“大數據背景下企業審計工作面臨的問題與創新路徑”這一主題，從多角度展開分析論述，以便為新時代審計活動開辟廣闊前路。

關鍵詞：大數據背景;企業審計;創新路徑

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1673-260X（2024）09-0036-04

大數據作為時代及信息技術發展的產物，在企業審計工作中的運用是必然趨勢[1]。在此背景下，廣大企業要注重保持與時俱進理念，切實做好大數據技術與審計工作的“深度鏈接”，還要保持銳利目光，多角度探尋審計發展轉型過程中的問題所在，以便制定針對性改善方案，促使大數據更好地為審計各環節賦能添力，從而助力企業實現高質量發展。

1 大數據概念

大數據（Big date），又稱巨量資料，主要指在合理時間內無法通過主流軟件工具進行有效處理的數據整合，是一種重要的戰略資源，是時代的產物，也是計算機技術不斷發展的優質成果。大數據具有顯著特征，一是信息資產海量，數據規模巨大;二是時效性極強，無論是獲取信息還是分析處理數據都能呈現出高效率、快速度狀態;三是價值性明顯，能夠在應用過程中展現出獨特的優勢作用。

但在其優勢背后，也存在不足之處，比如正是由于其數據量大，要想從中探尋有價值的信息時，更需要深入挖掘提煉。因而在大數據背景下開展企業審計工作，需要相關人員能夠對其特性進行準確把握，并合理利用其優勢所在，以此才能以低成本、高效率創造出更大價值，進而保障新時代企業審計工作得以提質增效。

2 大數據對企業審計工作開展的價值分析

2.1 有助于加強數據應用，增強審計工作質效

高效科學的審計工作不僅能夠提高企業的競爭力，還能為企業_{lbdvr0jt+ciqgc5Z6tUkm5L03Burl/HP03qZG2ihsHc=}的可持續發展提供保障[2]。企業審計部門要想高效推進各項工作落實，需要結合實際情況，在前期做好各類數據的采集、分類與匯總，并建立完善的數據庫。然而在以往，審計人員大多采用傳統方式，尤其是為保障數據的真實性和準確性，此環節需要審計人員耗費大量的時間和成本，在無形中拉長審計工作時間線。在大數據背景下，依托先進技術的支持與助力，海量信息資源得以匯聚集合，審計人員對數據的采集、處理過程將會轉移到信息化終端設備，這樣不但能夠促進各類數據信息的應用，還能讓審計工作化繁為簡，降低時滯性，同時在極大程度上減少前期人力勞動量支出和成本支出，確保各環節效率得以提升。

2.2 有助于強化問題分析，提高整改落實效率

依托審計報告內容對企業內部各項問題進行分析，并提出科學可行的建議決策，是審計部門工作的重難點所在。要想建立更全面、更精準的“問題臺賬”，并據此提出針對性強、合理性高的整改措施，需要審計部門立足企業整體，廣泛搜集信息資源，并對其進行綜合把握。而大數據技術顯著的數據挖掘能力，能夠為審計部門統籌信息提供強大助力，以此確保問題發現過程更精準快捷。可以說，內部審計作為企業管理的重要環節之一，大數據對其影響不容忽視[3]。同時，依托大數據的統計分析功能，還能夠對高頻問題進行歸類，有助于審計人員精準把握突出問題，與分支部門展開溝通交流，并持續跟進問題整改過程，從而助力企業內部管理，減少企業發展過程中的阻礙。

2.3 有助于優化工作模式，促進審計創新發展

傳統的現場審計活動，常常受到時間和空間的限制，致使審計人員要不斷深入現場進行溝通調查，此過程資金成本和時間成本支出較高，人力資源耗費大。大數據背景下，依托先進信息技術的審計過程，在審計流程、審計方式上都發生了革新與變化。尤其是企業單位業務復雜、經營規模較大的情況下，在被審計單位信息系統中嵌入審計模塊，能夠有效完成數據采集、實時監督、交易復查等工作。這不僅攻克了傳統遠程資料獲取的復雜性、低效性等問題，也促使數據等待、數據調閱、數據分析、調查取證、監督控制等環節更加高效，同時確保新時代企業審計工作朝著創新征途不斷前行。

3 大數據背景下企業審計工作面臨的問題

3.1 缺乏實際應用，整體水平不均衡

隨著時代發展，我國企業審計工作穩步前進，并在各個階段都取得了創新突破成果。新時期下，大數據技術為企業審計注入了新的活力與生機。但同時，大數據環境下，企業審計面臨著巨大的挑戰[4]。可以發現，部分企業與審計人員缺乏創新理念，在實踐審計過程中，對于大數據信息技術的運用不足，很多審計流程仍處于機械化狀態，大數據技術的優勢及功能難以得到顯現。同時，大數據背景下的審計工作，還存在發展不均衡的問題，對于經濟實力雄厚、發展速度快的企業來說，其審計智能水平和先進性程度明顯要高于中小企業。由此看來，依托大數據技術的企業審計發展建設還需進一步完善。

3.2 技術要求增加，審計復雜性增強

在基于大數據背景下開展企業審計工作時，審計人員不僅要具有扎實的財務知識基礎、信息系統安全管理能力，還要掌握先進的技術，其中包括審計數據挖掘技術、審計數據采集技術、基于網絡的安全審計技術、基于大數據環境的信息系統審計證據生成技術、大數據審計存儲技術、數據完整性驗證技術、大數據審計分析技術等。這些技術在為審計工作帶來便捷的同時，也帶來了困難和挑戰，比如部分企業審計人員能力素養與技術水平參差不齊，難以保障各項技術高效關聯，從而導致審計活動效率大打折扣。同時，基于大數據技術的審計在數據安全性、真實性等方面很容易受到威脅，由此會使工作復雜性增強，并為審計活動增加難度和風險。

3.3 數據范圍廣泛，審計工作量加大

大數據技術有其顯著優勢和明顯特征，能夠有效滿足企業審計活動中的信息資源獲取需求、分類整理需求、智能分析等需求。但從大數據提供的信息類型來看，不僅包括大量文字資源、音頻資源，還有圖像視頻資源等。在面對浩如煙海的信息數據時，要想準確挖掘有效信息，并對其真實性、安全性與完整性進行審核，可能會存在一定難度，從而使審計人員產生較大的壓力。同時，在處理無關聯信息時，部分缺乏管理經驗和先進技術的企業審計人員，會需要花費更多時間與精力，從而影響審計效率。

3.4 人才支撐不足，風險應對水平弱

信息數據是開展企業審計工作的重要內容，其質量水平、安全水平、真實水平、準確程度等，都會在潛移默化中影響著審計工作的效率。依托大數據技術的審計活動，在獲取信息數據時有著便捷性，但同時也存在一定風險，比如會出現惡意篡改、泄露等問題。要想彌補不足之處，讓數據采集風險、分析取證風險、網絡安全風險得到有效管控，需要審計人員具備更高水平的數據處理與分析能力，以便應對復雜的審計流程。然而縱觀實際可以發現，部分企業未能對打造高水平的審計團隊保持較高重視程度，相關人員能力素質與大數據發展形勢難以適應，從而導致風險應對能力變弱，并致使審計工作效率大打折扣。

3.5 職能定位不明，責任落實不到位

新時期下，大數據為審計工作帶來了深刻變革。要想讓大數據技術在企業審計活動中得以高效應用，需要審計人員能夠明確職能定位，強化責任意識，不斷提升自身技術水平和審計效率，以便順應時代步伐，讓企業審計得以可持續發展。但著眼于實際，可以看到，部分企業疏于結合大數據技術對審計工pCg0nSzlGD4UtwPXAn6HeQ==作進行創新管理，相關機制落實不到位，且制度保障不健全，同時部分審計人員缺乏較強的責任意識和進取精神，對自身職能定位不清晰，且不注重個人成長進步，從而導致企業審計先進性不足且效率低下。

4 數據背景下企業審計工作創新路徑探析

4.1 加強實際應用，助力審計工作創新發展

隨著時代發展和信息技術興起，我國陸續頒布實施了系列政策法規，如《審計法》《注冊會計師法》等，由此表明國家對企業審計工作的重視度。新時期下，要想使企業審計工作實現長足發展，不僅需要國家政策、法律法規的保障，還要與時俱進，讓大數據技術給予充分助力。然而傳統審計多以“手工查賬”的方式為主，不僅信息資源難以被統籌，各類問題也難以被查找發現。而大數據技術具有數據體量大、處理速度快、數據類型多、分析功能強大等閃光點，能夠成為審計工作的“檢測儀”，讓審計問題能夠被精準捕捉，顯著提升企業審計效率。對此，需要企業內部管理人員要能夠保持創新目光和先進步伐，不斷提高對大數據的重視度，還要注重實際應用，有力助推大數據技術為審計工作賦能，以此構建智能化、信息化審計環境，促使陳舊審計模式、審計方法能夠得以全面優化革新。

同時，企業審計人員也要著眼于業務類型及大數據技術，科學選擇審計方法。一方面，要著眼于大數據的優勢，結合使用的excel軟件、sql數據庫、oracle數據庫等輔助工具，做好數據采集、數據分類、數據處理、數據分析、數據儲備等各方面工作，以此確保所需信息資源被準確獲取，促使大數據功能最大程度凸顯出來。另一方面，要靈活選擇運用線上審計、現場審計、動態審計、靜態審計方法，科學定位大數據技術在審計過程中的運用程度，切實保障審計部門與被審計單位間實現數據共享，以便節約審計成本，優化整體審計效果。

4.2 優化審計資源，全面加強技術人才培養

基于大數據技術支持的企業審計工作要想取得顯著成效，并非一蹴而就，而是需要一個漫長且艱難的發展過程。因此，無論是進行技術應用還是深入探索，廣大企業都要充分結合內外部資源，做好全面統籌規劃，以便為審計工作注入強勁力量。

首先，企業針對人才資源方面，一是要聚焦“引才”，廣泛引入對大數據能夠熟練應用的優質人才，以便為構建高質量審計隊伍提供源源不斷的人才活水。二是要立足“育才”，對審計部門人員展開全方位的技能培訓，使其能夠通過專業學習，加強對自動化審計流程、大數據挖掘技術、海量數據處理技術、數據分析技術等先進技術的掌握，并提升對Excel、Oracle、AO、ACL、IDEA等審計軟件的熟練應用程度。三是要著眼于“留才”，通過提高技術人才薪酬、制定晉升制度等方式，鼓勵審計工作人員能夠盡心盡力完成審計工作，并促使大數據技術得以充分應用。

其次，針對財力物力資源方面，企業要進一步加大資金投入，對審計部門所需的信息設備、計算機、審計軟件等進行定期更新維護，使大數據技術得以靈活運用，并讓審計活動更具實效性。此外，針對審計成果資源，企業要能夠依托大數據技術，保障其真實性和安全性，并根據大數據分析結果，構建完善的審計報告，以便制定審計決策，助力企業優化發展。

4.3 確保數據質量，有效提升審計工作效率

面對大數據時代背景，企業審計工作不僅面臨著其帶來的機遇，更需要迎接新的挑戰[5]。因而更需要審計人員從多角度出發，全面保障信息資源、數據內容的質量，只有在前期做好系列工作，著力避免虛假不實數據信息，才能為之后開展數據分析、生成審計報告、制定決策建議、強化問題整改提供強有力保障。

首先，審計部門要立足企業實際情況，協同制定完善的審計計劃，以便確保審計目標、審計范圍、審計時間及資源預算等情況的科學性與合理性。其次，還要著眼于“數據收集、數據驗證、數據分析、制定審計報告”等環節進行優化，著力確保審計數據信息的完整性、準確性、安全性。

比如在進行數據收集期間，面對海量的資源，要對其來源進行明確把握，同時結合實際所需進行精準挖掘，并利用專業審計軟件進行數據降噪、數據轉化、數據驗證、數據分析，對其真實性、準確性進行審核。同時，審計人員還要清晰地看到基于大數據技術下可能存在的網絡安全威脅，并能采取多種措施，加強對信息系統漏洞的防護，以便防止各類數據在未經授權的情況下被惡意篡改或泄漏。此外，還要根據企業業務類型，建立對應的數據庫，并借助云儲存技術對電子信息數據進行有效存儲，以便使其安全性得以保障，從而提升企業審計工作效率。

4.4 保障責任落實，建立內部協同管理機制

盡管大數據時代促進了企業審計工作發展，但與此同時對于企業審計工作的要求及標準也隨之提高[6]。因而大數據背景下，要想使企業審計工作不斷取得創新發展，需要廣大審計人員凝心聚力、攜手并進。在此期間，審計部門人員要謹遵價值規則，并在審計環節中融入先進資源配置，確保大數據能夠充分發揮其功能及作用。同時，還要強化責任意識，明確職責與權力，并立足企業審計情況，構建科學的審計工作規劃，主動做好審計任務分配。過程中，要靈活運用大數據平臺，以便提升審計效率，降低部分風險。

除此之外，還要建立內部協同管理機制。一是要結合國家《審計法》，制定與企業審計情況相符的監督機制，多方位、多渠道打通大數據技術支持下的審計監督程序，尤其是在審計信息數據的采集過程中，要通過強有力監督確保各類信息資源的真實性，真正做到應審盡審、凡審必嚴。二是要完善信息數據共享機制。審計部門要在確保信息資源安全的情況下，依托網絡平臺、大數據技術，全面提升本部門與其他業務部門、多行業間的信息共享效率，確保各類數據綜合利用水平不斷提升，從而優化審計過程。三是要構建完善的激勵發展機制。審計部門要以大數據技術為支撐點，以盡職履責為著眼點，以審計創新發展為目標點，對能夠運用大數據開展審計宏觀研究、精準分析、延伸查證、評價判斷的人才，進行嘉獎鼓勵，以此促使企業審計部門內部能夠形成良好氛圍，從而依托大數據技術對更多優質審計經驗及方法加以運用，進而提升企業審計實效性與先進性。

4.5 加強頂層設計，完善大數據審計體系

大數據背景下，廣大企業要高度重視大數據技術在審計實戰中的創新應用與高效發展，并能通過加強頂層設計，有效完善審計工作體系。在此期間，一是要發揮審計部門領導的部署作用，結合企業實際審計工作制定長期性、階段性行動規劃、任務規劃，確保大數據技術能夠在審計活動中得以廣泛應用;二是要注重安排統籌抓落實，通過定期組織召開座談會、調查研究、實操交流等活動，促使審計人員能夠加強對大數據技術的熟練程度，確保形成完善的數據采集、線上取證、專業分析的高效審計程序;三是要依托大數據技術，持續做好審計工作的“后半篇文章”，確保審計過程中發現的重點問題、突出問題，加以整改優化，從而促使審計效率提升，并助力企業高效發展。

5 結語

綜上所述，隨著大數據發展，企業審計工作不斷涌現新的活力與生機，但也可以明顯看到，其中還存在諸多問題，對企業審計創新發展造成了阻礙。新時期下，為了有效攻克大數據在企業審計過程中的問題與短板，并促進審計活動進一步發展，廣大企業要順應新形勢、新要求，并保持創新理念，精準采用多元高效策略，全面優化大數據技術應用，確保審計工作開出“高效之花”，同時為提高企業競爭力注入強大力量。

參考文獻：

〔1〕劉晉佳.大數據背景下企業審計工作面臨的挑戰及對策研究[J].中國產經，2023，35（24）：92-94.

〔2〕代利軍.大數據背景下企業審計工作面臨的挑戰及突破路徑探索[J].市場瞭望，2023，29（22）：46-48.

〔3〕劉康.大數據背景下企業內部審計工作的優化研究[J].財會學習，2023，18（20）：119-121.

〔4〕林文群.大數據背景下企業審計工作面臨的挑戰及對策[N].財會信報，2023-04-17（007）.

〔5〕施惟.大數據背景下化工企業審計工作存在的問題及對策[J].化纖與紡織技術，2022，51（10）：81-83.

〔6〕呂鴻杰.大數據時代背景下企業審計工作面臨的問題及對策[J].中國鄉鎮企業會計，2023，41（11）：163-165.