新時代內部審計在企業財務風險控制中的作用分析

摘要：內部審計作為企業風險管理的重要組成部分，在新時代背景下，其在企業財務風險控制中的作用愈發重要。文章首先分析了財務風險與內部審計的理論內涵，之后指出了內部審計在企業財務風險管理中的應用價值，內部審計通過持續的監督和審查，有助于及時發現潛在的財務問題，為管理層提供決策支持，從而有效降低風險發生的可能性。同時，內部審計還能夠促進企業內部控制體系的完善，提高財務報告的真實性、準確性和透明度，增強企業風險管理能力。而后根據當前企業內部審計工作情況提出內部審計在企業財務風險控制中的不足，并據此提出了加強審計過程控制管理、提升審計人員專業素質、運用現代信息技術等建議，以期在新時代背景下更好地發揮內部審計在企業財務風險控制中的作用。

關鍵詞：內部審計；財務管理；財務風險；內部控制

一、引言

在新時代背景下，企業經營環境的不確定性和復雜性顯著增加，財務風險管理成為企業可持續發展的關鍵。內部審計作為企業內部控制和風險管理的重要工具，幫助企業有效識別、評估和管理財務風險，以確保企業的穩健經營和可持續發展起著至關重要的作用。

二、財務風險與內部審計的理論內涵

（一）財務風險的理論內涵

財務風險是指企業由于外部環境變化、經營活動和融資決策等原因可能面臨的金融損失的潛在性。財務風險不同于商業風險和操作風險，其重點關注公司財務狀況及其對市場價值的影響。財務風險主要來源于企業融資結構、資本運營決策等內部經營戰略因素，也來源于市場變化等外部經濟環境等因素。高負債率、利率波動、匯率波動、市場價格波動等都可能對企業財務穩定性產生不利影響。基于此，財務風險可以分為市場風險、信用風險、流動性風險和操作風險等類型。市場風險指企業面臨的市場價格波動風險，信用風險指企業不良信用狀況可能帶來的損失，流動性風險指企業資產無法及時變現帶來的風險，操作風險指由于內部系統、流程或人員失誤而產生的風險。

（二）內部審計的理論內涵

內部審計是指組織內部的一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，旨在增加企業價值并改善其運營，它通過系統和規范的方法評價和提升風險管理、控制和治理過程的有效性。內部審計的主要目標是幫助組織實現其目標，通過提供有關風險管理、控制和治理的洞見和建議，來提升組織的運營效率和有效性，在財務風險控制方面，內部審計旨在識別、評估和提供改進財務風險管理的建議。內部審計的功能包括監督、審查、評價和咨詢，監督功能涉及對企業活動和流程的持續監控；審查功能是對特定活動或流程的深入檢查；評價功能是對企業內部控制系統的有效性進行評估；咨詢功能則是提供專業建議，幫助管理層優化流程和控制。內部審計需要遵循一系列原則，包括獨立性、客觀性、保密性、專業懷疑精神和持續改進。這些原則確保內部審計活動的有效性和可信度。

三、內部審計在企業財務風險管理中的應用價值

內部審計在企業財務風險管理中具有重要的應用價值，主要體現在以下幾個方面。

第一，風險評估與預警。通過系統化的風險評估，內部審計可以幫助企業全面了解和識別各種財務風險類型，包括市場風險、信用風險、流動性風險等。這種全面的評估有助于企業建立一個綜合的財務風險管理框架，有選擇地采取措施來規避、減輕或者轉移風險。內部審計也可以通過預警功能幫助企業及時發現和應對潛在的風險。它可以提供早期指標、警示信號和風險提示，使企業能夠在問題變得不可控制之前采取行動。例如，內部審計可以對市場環境、行業趨勢、經濟變化等進行定期分析，通過識別市場風險因素來預警，并及時向管理層報告，以便采取相應的風險管理措施。同時，內部審計也可以通過監測財務數據、分析經營績效、審查財務報表等手段，預警可能存在的財務不正常情況，幫助企業及時采取措施防范和化解風險。

第二，內部控制評估。內部審計能夠評估企業的內部控制體系的有效性和完整性，包括財務報告制度、資金管理制度、采購流程、風險管理流程等。通過發現內部控制上的不足，幫助公司彌補缺陷，加強風險管理，降低財務風險。

第三，識別財務犯罪和不當行為。內部審計可以幫助發現潛在的財務犯罪和不當行為，如財務詐騙、財務造假等，及時通報并提出改進建議，這有助于降低企業因不當行為導致的財務風險，保護企業的財務利益。

第四，強化治理與透明度。內部審計有助于加強企業的治理水平和財務透明度，提高公司財務報告的準確性和可靠性，減少財務風險。通過審計的作用，企業可以提高對內部風險管理的有效性，減輕內部因內部控制不善而導致的風險。

第五，提供決策支持。內部審計部門可以為企業管理層提供專業的咨詢和建議，就財務風險管理提供決策支持，幫助管理層在風險管理方面做出明智的決策，這有助于企業減少財務風險和提高企業的財務安全性。

總之，內部審計在企業財務風險管理中的應用價值不可忽視，通過提供全面評估、監督內部控制、識別潛在風險、加強風險管理、提供咨詢支持等功能，有助于企業降低財務風險、提高企業的財務穩定性和健康發展。

四、內部審計在企業財務風險控制中的不足

（一）審計過程控制管理不嚴格

審計過程管理不嚴格一般體現在以下四個方面。

第一，審計計劃不充分。企業審計計劃缺乏明確的目標、范圍和方法，這導致審計工作缺乏方向和重點，以及審計計劃可能沒有考慮到所有相關的業務流程和風險點，或者沒有根據企業環境的變化進行適時調整。

第二，審計執行的不一致性。審計人員在執行審計程序時未能遵循既定的審計方法和標準，導致審計結果的一致性和可比性受到影響；審計過程中存在隨意性，對于相同的審計事項，不同審計人員可能采取不同的審計方法和標準。

第三，審計證據的不充分。審計人員未能收集足夠、適當的審計證據來支持審計結論，或者依賴了不可靠或不充分的信息；對于關鍵的審計證據，缺乏充分的驗證和確認程序，導致審計結論的準確性受到質疑。

第四，風險評估的不足。審計過程未能有效識別和評估與審計目標相關的風險，導致審計重點可能偏離了實際的風險區域，以及風險評估可能過于依賴歷史數據和經驗判斷，而未能充分利用實時信息和先進的風險評估工具。

（二）審計人員專業能力和綜合素質不足

審計人員的專業能力和綜合素質直接影響著審計工作的質量、效率和結果，在實踐中，部分審計人員缺乏必要的專業知識和技能，審計人員對會計準則、財務報告、稅法等專業知識掌握不足，導致無法準確理解和分析財務數據，以及其對新興領域如信息技術、數據分析、國際財務報告準則（IFRS）等缺乏足夠的了解，難以應對復雜和多變的審計環境。專業知識和技能的缺乏讓其無法有效理解審計對象的業務和風險，難以準確把握審計程序和方法，無法提出有效的審計計劃和方案，從而影響審計的全面性和有效性。此外，審計人員缺乏數據分析技能，難以深入挖掘大量數據背后的潛在風險，導致審計發現的局限性和不全面性。審計人員溝通能力的不足也會導致與審計對象的有效溝通受阻，從而影響了對審計對象的全面了解和有效檢查。

（三）缺乏審計獨立性和客觀性

獨立性和客觀性不足是內部審計面臨的一個關鍵挑戰，它直接影響審計工作的質量和公信力。當前內部審計獨立性不足，表現在以下幾個方面。

第一，受到組織結構的限制。內部審計部門在組織架構中的位置較低，直接或間接地受到管理層的控制，這限制了其在執行審計任務時的自主性。同時，審計部門的負責人需要向管理層報告工作，這會導致審計工作受到管理層意愿的影響，尤其是在涉及敏感問題的審計中。第二，資源依賴性。內部審計部門在財務和人力資源上依賴于被審計的業務部門，這種依賴關系會影響審計人員在執行職責時的獨立性；以及審計所需的資金、設備和其他資源的控制權若掌握在被審計部門手中，可能導致審計工作受到限制。第三，職業發展壓力。審計人員的晉升和薪酬可能受到企業內部政治和管理層決策的影響，這會導致審計人員在面對可能影響個人職業發展的審計決策時產生顧慮。

對于客觀性不足，一方面，體現在利益沖突明顯，內部審計人員與被審計方存在個人關系或利益關聯，這影響他們在審計過程中的判斷和決策，如管理層干預，管理層可能對審計結果有所期待，或試圖影響審計報告的內容，以避免負面結果對企業或個人利益、聲譽的影響；另一方面，審計范圍和深度受限，審計計劃和重點可能受到管理層的指導或限制，導致某些關鍵領域或問題未能得到充分審查，部分管理層不愿意審計人員披露所有必要的信息，或限制審計人員對某些敏感領域的訪問，從而影響審計的全面性和深入性。另外，受企業文化和工作氛圍影響，部分企業文化不鼓勵批判性思維和透明度，這會導致審計人員在執行職責時過于謹慎或避免觸及敏感問題，內部審計可能被視為“警察”角色，而非合作伙伴，這種氛圍導致審計人員在提出問題和建議時缺乏客觀性。

（四）信息系統建設滯后

先進的信息系統能幫助企業提高審計效率，自動化處理大量數據，減少人工操作，以及可以支持高級數據分析工具，如數據挖掘和模式識別，幫助審計人員識別異常交易、潛在的欺詐行為和未被發現的風險點。

但當前企業審計信息系統建設滯后性較明顯，在審計工具和技術方面，內部審計部門仍使用傳統的審計工具和方法，如手工數據收集和分析，這在處理大量數據時效率低下，容易出錯，由于缺乏先進的審計軟件和平臺，工作人員無法有效利用自動化和數據分析技術來提高審計工作的準確性和效率。在信息系統與業務流程方面，審計信息系統未能與企業的核心業務系統有效集成，導致審計人員難以獲取實時、準確的業務數據，以及信息系統不支持跨部門的數據共享和協作，使得審計工作在不同業務單元間難以形成統一的風險視圖。在數據分析能力方面，審計部門未能建立數據分析模型，無法對大量復雜的財務數據進行深入分析和風險評估。在信息安全和數據保護方面，信息系統可能存在安全漏洞，審計數據容易受到未授權訪問或數據泄露的風險，同時審計過程中的數據保護措施不足，無法確保敏感財務信息的安全和保密。在審計報告和文檔管理方面，審計報告和工作底稿仍然依賴于傳統的紙質或電子文檔管理，缺乏有效的電子文檔管理系統，同時審計發現和建議的跟蹤、整改和報告可能不夠透明和系統化，導致審計效果難以衡量和持續改進。最后，由于企業對新興技術應用的重視程度不足，審計部門缺乏對新興技術的理解，內部審計未能及時采用新興技術，如人工智能、機器學習、區塊鏈等來增強審計能力和風險控制，最終導致審計工作無法有效評估和管理與之相關的財務風險。

五、企業財務內部控制與風險防范的建議

（一）完善財務風險管理控制措施

財務風險管理控制措施可以幫助企業識別、評估和應對各種潛在的財務風險，為更好地發揮內部審計在其中的作用，企業需要做好前期風險識別工作，提前對各種可能面臨的財務風險進行識別，包括市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險等，這需要對企業內外環境進行全面分析，以確定潛在的風險來源。以及對識別出的風險進行評估，包括風險的概率、影響度和控制難度，可以使用風險矩陣或其他評估工具對不同風險進行定量或定性評估。根據風險評估的結果，制定相應的風險管理策略，包括風險分散、風險規避、風險轉移、風險對沖、風險補償、風險承擔。針對不同風險制定具體的管理措施和應急預案。最重要的是建立內部控制體系，建立健全的內部控制程序，包括確保財務信息的準確性、公正性和完整性的控制，以及對財務流程進行監督的控制。同時，確保財務報表的透明度和準確性，建立健全的會計政策和報告程序，通過定期審計和核查，確保財務數據的真實可靠。最后，建立風險預警機制，通過財務指標或者其他關鍵業務指標對潛在風險進行監測，一旦發現異常立即采取措施。通過上述措施，企業可以完善財務風險管理控制措施，降低風險發生的概率和影響度，保障企業的財務安全和穩定經營。

（二）建立專業的復合型審計人才隊伍

建立專業的復合型審計人才隊伍是提升企業內部審計質量和效率的關鍵，為了應對新時代內部審計的要求，需要培養一批復合型審計人才，其通常具備財務、法律、信息技術等多方面的知識和技能。

第一，企業需要根據業務特點和審計需求，明確所需的審計人才類型和數量，確定復合型審計人才應具備的核心能力和技能，如財務審計、合規審計、信息系統審計等。

第二，在此基礎上制定招聘計劃，設計招聘流程，包括發布職位描述、篩選簡歷、面試評估等，利用多種招聘渠道，如專業招聘網站、社交媒體、行業會議等，吸引合適的候選人。

第三，重視選拔與培養，通過考試、面試和技能測試，評估候選人的專業知識、分析能力、溝通技巧等，對于有潛力的候選人，提供在職培訓和專業發展機會，幫助他們成長為復合型審計人才，鼓勵現有審計人員通過繼續教育和專業資格認證（如注冊會計師CPA、審計專業技術資格、國際注冊內部審計師CIA、認證信息系統審計師CISA等）提升自身能力。

第四，定期舉辦跨學科培訓，如財務知識、法律法規、信息技術等，以提升審計人員的綜合素質，鼓勵審計人員參與業務部門的工作，以更好地理解業務流程和風險點。

第五，團隊建設與協作，建立一個多元化的審計團隊，團隊成員的不同專業背景和技能，可以促進團隊內部的知識共享和協作，通過團隊討論、案例研究等方式也能提升團隊的整體能力。

第六，設計合理的績效評估體系，對審計人員的工作成果和專業發展情況進行考核、評價，根據績效評估結果，提供相應的獎勵和晉升機會，激勵審計人員持續提升自身能力。

第七，鼓勵持續學習與發展，鼓勵審計人員關注行業動態和技術發展，如參加專業研討會、訂閱行業雜志等；以及定期更新培訓材料和課程，確保審計人員的知識和技能與行業發展保持同步。通過上述步驟，企業可以逐步建立起一支具備多方面專業能力的復合型審計人才隊伍，有效提升審計工作的專業性和效率，為企業的穩健運營和風險管理提供有力支持。

（三）提高審計的獨立性和客觀性

為提高審計獨立性和客觀性，確保審計質量和公信力，第一，企業需設立由獨立非執行董事擔任主任委員的審計委員會，負責監督審計工作，審計委員會應有權直接與企業內部審計部門溝通，確保審計人員的獨立意見能夠被聽取。第二，應通過建立內部審計工作制度明確審計人員的職責和權限，工作職責范圍，包括傳統財務審計、經濟責任審計、離任審計、財產清查審計、期中審計、特殊業務審計、內部控制審計及重大戰略盡職調查等，確保審計人員有權訪問企業的與審計工作相關的生產經營數據、財務信息和相關文件，以及與被審計對象和知情人員進行必要溝通。第三，審計結果的公開、客觀、透明也十分重要，企業需要將審計結果和相關建議形成審計報告，向股東、債權人等利益相關方甚至社會公眾公開，保證客觀性和透明度，對于重要的審計發現和建議，提供詳細的解釋和后續整改監督工作計劃。第四，在審計過程中，可適時向審計委員會、公司股東等利益相關方通報審計工作進展情況，建立相關反饋和互動機制，供利益相關方進行反饋、提問和補充工作安排，對于收到的意見和建議，給予認真考慮和回應。第五，加強內部控制和合規性，建立健全的內部控制體系，確保財務報告的準確性和完整性，加強合規管理，確保企業遵守相關法律法規，減少審計風險。

（四）搭建財務信息共享系統

搭建財務信息共享系統對企業來說至關重要，這一舉措可以提高內部審計和財務部門的效率和準確性，同時也方便其他部門對財務數據的獲取和利用。以下是企業搭建財務信息共享系統的詳細步驟：

第一，企業應根據自身的業務特點和財務工作需要確定自己的財務信息共享系統的需求，需重點考慮的因素包括財務數據的類型、共享的對象和頻率、系統的安全性和可靠性等。第二，選擇合適的軟件，基于企業在內部審計和財務板塊的預算投入，在市場上選擇適合企業的財務信息共享軟件，有些企業可能會選擇定制化的軟件，而有些企業則可能選擇使用市場上已有的成熟系統。第三，設計系統架構，企業需要根據需要共享的數據類型，制定系統的數據模型，數據模型包括數據的結構和關系，可以使用ER圖等工具進行設計，同時需要選擇合適的數據庫，一般來說，財務信息共享系統需要具備高性能、高可靠性和安全性的數據庫。之后，根據企業的實際情況和需求，確定系統的架構類型，可以選擇傳統的客戶端－服務器架構，也可以考慮使用云計算和大數據技術。第四，確保數據接入與整合無誤，將企業各個部門的財務數據接入系統中，并進行整合，確保數據準確性和一致性。第五，進行系統安全設置，確保系統的安全性，包括權限管理、數據加密、防火墻設置等。第六，內部推廣和使用，系統上線后，進行推廣和宣傳，同時指導各部門如何使用系統，確保財務信息共享系統的有效使用。第七，持續監管和改進，定期監管系統的運行情況，及時發現問題并進行改進。通過以上步驟，企業可以搭建一個高效、安全的財務信息共享系統，提高財務數據的利用價值和效率。

六、結語

新時代內部審計在企業財務風險控制中的作用不容忽視。隨著市場競爭的加劇和金融風險的不斷增加，企業需要重視內部審計在財務風險控制中的作用，加強審計監督，完善內部控制機制，提高企業經營的透明度和穩定性。同時，企業應當積極運用先進的科技手段，提升內部審計的效率和精準度，為企業的可持續發展提供強有力的保障。希望本文的研究能夠對企業財務風險控制和內部審計工作提供一定的借鑒和參考，為企業的可持續發展作出貢獻。

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（作者單位：山東招金集團有限公司）