基于業財融合的企業全面預算管理分析

摘要：全面預算管理帶有鏈接業務、服務業務等屬性，能夠加速業財數據傳遞為業財融合奠定基礎，使企業獲得更強資金、資源管控能力，幫助企業創造更多經濟效益。基于業財融合背景把握企業實施全面預算管理的重要意義，從現實問題出發探究企業落實全面預算管理遇到的各種難題，從組織架構優化、預算目標設定、預算編制完善等多個角度采取有效改進策略，確保企業全面預算管理體系高效運行，能夠為各項業務提供有力支撐，為企業轉型發展保駕護航。

關鍵詞：企業；業財融合；全面預算管理

一、引言

所謂的業財融合，實際就是運用現代化手段重新排列組合企業業務，通過實現業務和財務深度融合提升企業經營水平，是企業完成現代化轉型的必要步驟。全面預算管理作為現代企業的重要經營管理手段，要求企業全員、全方位、全過程開展預算管控工作，能夠通過預算編制、執行和考核等操作承接企業發展戰略和牽引各項業務發展，推動企業實現業財一體化運作，促進企業創造更大價值。因此全面預算管理與業財融合之間存在相輔相成關系，能夠為企業持續穩定發展提供保障。

二、業財融合背景下實施全面預算管理的意義

（一）促進業財深度融合

實施全面預算管理，企業需要考慮財務和業務的銜接問題，結合企業經營現狀將滿足業務需求當作是切入點，優化調整財務管理模式，高效傳遞業財數據，確保各部門能夠協調配合開展工作，有效解決企業內部信息孤島問題。在企業開展全面預算管理工作的過程中，基于價值最大化思想加強業財數據分析，能夠通過探究數據正確性明確業務工作缺陷。從數據共享角度評估梳理預算內容，加強業務流程管控，確保及時發現和控制財務風險，調控各項業務，通過推動業務創新改革提出科學企業管理策略。因此企業通過實施全面預算管理，能夠更好地掌握各項業財指標，把握外界市場變化和內部運營狀況，對財務和業務進行綜合化管理，加強各種業務融合銜接，做到靈活開展各項業務，為企業實現業財深度融合奠定扎實基礎。

除了解決信息孤島問題，實施全面預算管理還有助于提升企業的戰略執行力。通過將預算管理與企業戰略目標相結合，企業可以確保各項業務活動與戰略方向保持一致，從而推動戰略目標的實現。在實施全面預算管理的過程中，企業還需要建立完善的預算管理體系。這包括預算編制、執行、監控和調整等環節，以確保預算管理的有效性和準確性。通過定期對預算執行情況進行評估和調整，企業可以及時發現并解決預算偏差問題，提高預算的執行力。此外，企業應注重培養員工的預算管理意識，加強預算管理的培訓和教育。只有當員工充分認識到預算管理的重要性，并積極參與預算管理的各個環節，才能真正實現全面預算管理的目標。

（二）提高企業管理能力

面對激烈的市場競爭，企業通過實施全面預算管理全面把控各項收入和支出變化，加強現金流動情況跟蹤管理，確定資金使用情況，能夠優化資源配置，有效提高企業財務管理水平。在業財融合背景下，企業通過做好預算編制和執行，確定各項業務開支給企業運營帶來的影響，能夠及時發現企業面臨的財務風險，提前采取規避風險的措施避免企業承受直接或間接經濟損失。通過監控預算執行情況，企業也能及時發現市場變化和確認內部需求，制定科學的管理決策，主動適應內外環境變化，提高企業經營管理能力。通過精細化管理，企業能夠明確未來發展目標，通過制定預算有序推進業財融合發展，做好財務、績效等各方面管理研究，提出科學的戰略發展計劃，確保企業取得可持續發展。

（三）擴大企業利潤空間

企業通過開展全面預算管理工作，深入到業務基層中了解實際情況，執行可行性管理目標的同時，能夠做到優化資金配置，杜絕出現資金濫用等問題的同時，做到穩定資金供給，確保業務活動高效開展，從而有效提升資金使用效益。在全面預算管理工作覆蓋企業各方面的情況下，企業財務活動和業務活動距離將被拉近，方便制定預算方案和加強預算監管，促使企業成本管控、會計核算等工作向著規范化方向發展，有效提升企業各項經濟活動的透明度。企業通過準確把握各項預算，全面收集和分析各項費用，清晰掌握資源利用情況，能夠制定科學的管理決策，避免企業在資源利用方面出現重復投入等浪費現象。通過將業務和財務緊密結合，優化企業資源布局，使各種資源高效運作，可以幫助企業壓縮成本，獲得更大利潤空間。

三、業財融合背景下企業全面預算管理實施難題

（一）缺少組織基礎支撐

企業在實施全面預算管理過程中，首先需要解決財務、業務等部門難協調問題。作為系統性、綜合性工作，全面預算管理涉及投資預算、經營預算等多個方面，需要各部門間協同開展工作。但從總體上來看，企業內部管理層對全面預算管理內容、流程等了解不足，各部門更看重企業的資源分配傾向，尚未將工作重心放在預算管理方面，在獲取財務、業務等數據信息存在互不干擾的問題，給財務預算整合帶來了較大難度，導致預算劃分帶有粗放化的特點。在企業內部尚未建立有效合作體系的情況下，業財數據的傳遞仍然需要一定時間，部門間仍然存在運營信息不一致等情況，在預算編制、執行等工作中配合度不高，最終影響了全面預算管理工作開展效果，也不利于企業的轉型發展。

（二）預算目標偏離實際

在全面預算管理工作中，企業首先需要制定年度預算目標，但在當前市場環境多變的背景下，企業制定的預算目標容易脫離實際情況，無法幫助企業有效應對市場風險。因為在制定預算計劃過程中，財務部門對企業各項業務狀況了解不深，僅從理論層面對市場和業務趨勢展開分析，設定的預算目標則容易出現過度理想化的問題，無法精準滿足各項業務開展需求，在市場環境發生變化則將出現反應遲緩的問題。現階段，企業多采用利潤增長法分析上年利潤總額，然后通過預測下一年總體利潤增長率設定總的利潤目標，忽略了企業發展的長期戰略目標，導致資源配置僅關注短期財務指標，最終導致設定目標與實際值存在較大差距。而預算目標不合理，無法為各部門加強預算管理提供有效指導，嚴重影響預算效用。

（三）預算編制質量不高

企業的預算編制涉及經營、生產等多個部門，大多采取增量、減量方式完成預算編制，將上年度預算執行情況當作基礎，通過收集各業務部門填報數據完成財務預算編制。而各部門為減輕預算壓力，在填報收入、費用時往往留有余地。與此同時，財務部門則偏向于關注財務指標，忽視業務實際開展情況，導致預算編制質量無法得到有效控制。單純依賴歷史數據完成預算編制，不僅忽視了企業外部環境變化，同時也未能考慮到業務開展需求，因此編制的預算難以保證科學合理，后續則面臨難執行問題。預算編制質量無法達到預期，將導致資源在部門間分配不均，引發資源浪費問題的同時，無法為企業核心業務開展提供有力支持，最終導致財務和業務的協調配合度不高，面臨信息傳遞受阻等問題，影響業財融合效果。

（四）預算控制模式滯后

在企業預算執行過程中，則存在側重財務指標控制的問題，未能有效控制非財務指標，導致預算管控內容不全面，對風險的管控容易出現不到位的問題。歸根結底，與企業依然延續過去的預算管控模式有關，盡管企業建立了獨立預算管理系統，但由于缺少與其他系統統一的數據口徑和技術標準，在匯總數據時仍然存在信息滯后問題，難以及時跟進預算指標達成進度。在業務系統和預算系統間數據時效性存在差異的情況下，無法及時完成風險預警和分析，導致預算偏差持續增加，最終引發預算失控問題。預算控制存在滯后性，則無法準確預測企業未來的財務需求和市場變化，無法為管理者制定科學經營決策提供支持，造成全面預算管理工作發揮的作用有限，決策者難以從中提取出有價值的信息。

（五）預算管理效果不佳

企業預算管理工作難以全面、有效開展，與績效考核銜接不緊密有關，難以做到真正閉環管理，因此無法發揮承接戰略、牽引業務等作用。現階段，企業預算考核尚未建立完善管理機制，單純根據年度財務指標完成情況實施考核，并未對各項業務明細展開分析，導致預算考核結果難以與員工、部門的績效掛鉤，無法有效激發人員參與的積極性。企業單純根據預算執行情況對部門、人員實施獎懲，未能對預算偏差產生原因展開分析，也難以真正發現企業在預算管理方面存在的問題，無法真正在財務管理和業務管理之間建立鏈接，企業在資金、資源等方面存在的管理紕漏無法得到有效處理，最終導致預算LIR5TZVFbygrRvNgnafW7w==管理流于形式，難以推動企業轉型發展。

四、基于業財融合的企業全面預算管理實施策略

（一）完善預算管理組織架構

為確保企業從上至下參與開展全面預算管理工作，企業應建立專門的組織架構，設立預算管理委員會負責制定預算決策，下設預算執行工作組負責預算執行監督管理。委員會主任由企業總經理擔任，副主任由總會計師擔任，負責制定預算目標，從企業戰略高度把握管理方向，同時負責將預算結果反饋給董事會，輔助上層管理者制定科學經營決策。工作組負責人由財務部經理擔任，負責根據上級要求組織銷售部、生產部等相關部門人員召開預算工作組會議，統籌開展預算編制、執行等工作。工作組不僅包含多名預算專員，同時包含各部門負責人，共同負責對各部門預算執行過程進行監督、考核，并及時上報發現的問題。為確保工作組人員掌握財務知識的同時，熟悉業務知識，應做好人員準備，組織開展專門的培訓活動，傳授財務專業技能和業務經驗，確保人員能夠運用財務分析工具量化分析業務成果，指導各部門科學開展預算管理工作。此外，全面預算管理工作需要全員參與，工作組應負責營造良好預算實施環境，由上至下開展教育培訓活動，圍繞業財融合等主題宣傳全面預算管理工作的重要性，逐步轉變員工思想觀念，確保各部門、人員認真履行職責，參與到相關工作中，有效降低全面預算實施的復雜度。為打破各部門間的隔閡，促進業財融合，企業應營造良好的文化氛圍，平時定期組織各部門交流會議，將財務服務環節前移，確保財務人員能夠深入基層了解業務，同時業務人員熟悉財務管理流程，做到共同推動企業全面預算管理工作開展，為企業轉型發展奠定扎實基礎。

（二）科學設定年度預算目標

在業財融合背景下，企業應遵循戰略導向原則設定年度預算目標，確保更好地為企業業務發展服務，從而順利達成業務拓展、市場份額搶占等經營目標。為此，管理者應加強市場調研，廣泛搜集信息科學判斷市場發展形勢，通過STOW分析明確企業戰略發展方向，在產品開發、客戶關系維護等各方面合理分配預算額度。在企業快速發展階段，可以采取進取型預算設定目標，即綜合比較歷史經營數據和標桿企業數據，將企業凈資產收益率、資產負債率等指標與行業發展情況對比，在加強宏觀環境分析后量化修正系數，確保年度凈利潤預算目標。在制定總體目標后，應結合企業經營規劃拆解目標，確立各部門和崗位發展目標，分類、分層設定預算指標，確保企業戰略目標能夠滲透到各個方面，將經濟壓力轉化為經營發展動力，促使各部門協同開展工作。針對不同部門，應設計不同的預算目標，體現差異化特征的同時，針對重點工作加大指標權重，充分發揮預算管理指揮棒作用。以企業總體戰略規劃為指導，應圍繞企業短板項目制定詳細的預算管控指標，確保預算管理實現業務全覆蓋。如圍繞企業之前存在的資產投資回報率低等問題展開分析，應圍繞資產周轉率、投資收益率等指標設定目標，指導各部門將財務指標與業務工作緊密結合在一起，加強企業資產管理，有效提高資產使用效益。通過明確各部門預算目標，做好崗位工作任務分解，對不同層次人員提出預算管理要求，能夠精準劃分人員工作職責，確保企業內部工作人員在預算管理工作中履行職責，促使各部門人員在工作中相互配合，增強財務和業務等部門活動銜接性，為預算管理工作高效開展提供保障。

（三）提高全面預算編制質量

為保證預算有效執行，企業應提高預算編制質量，按照上下結合原則由預算執行工作組負責結合戰略目標、發展計劃編制預算草案，由委員會審核通過交由歸口主管部門提出具體問題和修改意見。預算執行工作組根據意見修改草案后，提交委員會審核，完成多套草案匯總編制。在預算內容編制上，由工作組指導各部門結合實際需求選擇適合的方法，如彈性預算、零基預算等等，經由委員會逐項審議，發現預算數額與收支結構出入較大的情況，責令所屬部門及時調整。考慮到企業戰略發展需求，將預算項目劃分為常規型、戰略型、需求改善型，在加強同類項目預算執行情況調研后，分類組織人員編制預算方案，確保預算分配能夠滿足業務實際，真正做到業財融合。如針對常規型預算項目，可以采取零基預算編制方法，做到準確收集相關數據信息。針對戰略型預算項目，推行彈性預算管理方法，根據業務表現和市場情況動態調整預算。針對需求改善型預算項目，可以采取增量預算編制方法，結合發展計劃適當增加預算。為保證預算編制質量，企業應結合業務范疇制定全面預算成本模板，從辦公費、差旅費等多角度制定詳細的費用標準，健全企業內部價格數據庫，確保各部門規范編制預算內容。在預算方案評審方面，預算管理委員會將結合企業戰略發展、業務實際等開展經濟性評審活動，從技術、經濟等層面靈活比較歷年預算指標變化，指導各部門科學開展預算編制工作。

（四）創新預算監督控制模式

在預算執行階段，為保證預算目標順利達成，企業應引進大數據、云計算等先進科學技術打造全面預算管理平臺，通過對接企業內部預算管理、財務管理和各種業務系統實現數據資源融合管理，確保為企業開展經營預測、行業數據分析等活動提供良好數據服務，如圖1所示。利用平臺處理各種信息系統的數據標準差異，能夠為各部門開展線上交流活動提供有力技術支撐，實現企業內部數據信息共享，全面促進業財融合工作開展。通過平臺開發預算編制、預算調整、預算預警等各種功能模塊，代替財務人員加強業財數據融合分析，能夠做到動態監測預算執行情況，及時發現預算管理問題，將人員從繁雜的基礎工作中解放出來。在科學技術支撐下，企業應優化完善預算內控管理體系，更新相關制度內容，確保實現對企業采購、生產、營銷等各環節有效控制，督促各部門人員嚴格按照制度要求及時上傳相關數據信息，使企業上下加強數字聯動，結合實際情況做好預算調整。為此，應建立嚴格預算執行檢查制度，由工作組定期召開檢查會議，要求各部門人員匯報預算執行成果，結合階段性預算指標分析預算偏差，提出有效糾偏措施。通過平臺加強跟蹤管理，能夠督促各部門人員落實糾偏措施，確保部門預算得到有效管控。此外，需要建立預算監督預警機制，根據預算目標設定預警值，促使平臺在預算偏差超出指定數值10%時發出黃色預警，提醒相關負責人及時確認偏差產生原因并采取調控措施。而在預算偏差超出數值20%時，平臺發出紅色告警，鎖定預算項目，促使部門負責人在確認原因后重新編制預算和提出審批申請，經由預算管理委員會審批后才能獲得新預算。在預算指標整體變動幅度較大時，則由預算委員會負責向董事會提出預算調整申請，列舉相關數據和說明調整原因，經過上層審批后投入執行新的預算方案，做到實現企業各項經濟活動的精細化管控，以免企業因市場環境變化等原因承擔過大經營風險。

（五）加強預算考核結果運用

為加強預算考核管理，企業可以引入平衡記分卡健全預算指標體系，設立銷售增長率、凈資產收益率、市場占有率、資產周轉率等財務指標的同時，設立客戶滿意度、投資收益、存貨周轉率、應收賬款周轉率、員工培訓次數等多項非財務指標，從財務、客戶、內部流程和學習成長四個層面提取數據，分析確定部門、人員預算目標達成情況。為確保預算考核工作有效開展，在細分考核評價指標的基礎上需要建立完善管理制度，通過提供剛性約束保證績效考核、人員獎懲等工作真正落實，為全面預算管理落地提供保障。為加強預算考核結果利用，企業應健全績效考核機制，將預算執行情況和部門績效獎金掛鉤，對表現良好的部門、人員給予獎勵，對多次不達標的部門實施懲處，在部門經過培訓和統一調整后依然無法達標，則對主要負責人給予清退處理，督促各部門、人員嚴格按照要求落實預算管理工作。圍繞各項預算指標達標率等數據，應由預算管理委員會負責組織各部門負責人開展溝通會議，深挖相關數據信息，從中提取有價值的信息為企業各項管理決策制定提供依據。如在企業成本費用分析上，可以根據資產收益率等指標分析成本動因，結合企業戰略發展規劃優化資源配置。對企業運營效益展開分析，可以根據市場占有率等預算指標執行偏差展開分析，找準業務開展癥結，通過直擊核心問題提出改進建議。在業財融合背景下，加強預算管理數據資源的系統分析，能夠確保企業及時發現各項業務活動開展給財務工作帶來的影響，做好后續預算計劃調整，指導企業科學開展經營活動和加強財務風險有效控制。

五、結語

企業通過有效開展全面預算管理工作，能夠為業財融合奠定扎實基礎，從而有效提升企業經營管理水平。但考慮到企業目前在實施全面預算管理過程中仍然存在缺少基礎支撐、預算目標不合理等問題，還應進一步完善內部組織架構，成立專門的機構負責統籌人員開展預算工作，結合企業戰略目標合理設定年度預算目標，并通過優化預算編制程序、方法等科學編制預算，保證預算準確性、有效性。為保證預算有效執行，企業應從業財融合角度打造預算平臺，動態監管預算進度，及時糾正預算偏差，最后通過加強預算考核管理改進相關工作，確保實現企業各方面精細化管控，為企業創造更多價值。

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（作者單位：華電河南新能源發電有限公司）