供電公司工程項目財務(wù)管理存在的問題與對策

［摘 要］目前，供電公司工程項目財務(wù)管理中存在預(yù)算粗放、成本控制不到位、資金效率不高、風(fēng)險防范機(jī)制不完善等問題。文章首先闡述供電公司工程項目財務(wù)管理的特點(diǎn)，然后剖析供電公司工程項目財務(wù)管理存在的問題，最后從編制精細(xì)化預(yù)算、優(yōu)化成本控制、提高資金使用效率、加強(qiáng)風(fēng)險管理等方面提出改進(jìn)對策，以期為供電公司加強(qiáng)工程項目財務(wù)管理提供參考。

［關(guān)鍵詞］供電公司；工程項目；財務(wù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.24.009

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）24-00-03

0" " "引 言

近年來，隨著電網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷推進(jìn)，供電公司承擔(dān)的工程項目日益增多，工程規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資力度持續(xù)加大。要全面加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)，推進(jìn)電網(wǎng)智能化升級，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供堅實(shí)的電力保障。在此背景下，做好供電公司工程項目的財務(wù)管理工作，對于控制投資成本、提高資金使用效率、防范財務(wù)風(fēng)險具有重要意義［1］。

1" " "供電公司工程項目財務(wù)管理的特點(diǎn)

供電公司工程項目財務(wù)管理有其獨(dú)特之處：第一，供電工程項目通常具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、涉及范圍廣的特征。以特高壓輸電工程為例，其投資動輒數(shù)百億元，建設(shè)周期可達(dá)3～5年，涉及輸電線路、變電站、換流站等多個環(huán)節(jié)，財務(wù)管理的復(fù)雜性和專業(yè)性要求較高［2］。第二，供電工程項目財務(wù)管理受到電力體制改革和政府監(jiān)管等外部因素的影響。國家發(fā)展和改革委員會等部門對電網(wǎng)工程項目的投資規(guī)模、電價水平、工程招標(biāo)等方面有明確規(guī)定，這就要求供電公司在財務(wù)決策時必須遵循相關(guān)政策法規(guī)。第三，工程項目的財務(wù)管理需要與項目管理的其他領(lǐng)域，如進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、合同管理等緊密結(jié)合，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時性直接影響項目的整體管控水平。第四，電網(wǎng)工程項目大多分布在不同地域，涉及設(shè)計、施工、監(jiān)理、設(shè)備供應(yīng)等多個參建單位，財務(wù)管理需要協(xié)調(diào)各方資源，控制跨組織的資金流、信息流，并防范多重的財務(wù)風(fēng)險。

2" " "供電公司工程項目財務(wù)管理存在的問題

2.1" "預(yù)算編制缺乏精細(xì)化管理

目前，一些供電公司工程項目的預(yù)算編制存在精細(xì)化程度不足的問題。在輸變電工程可研階段，預(yù)算編制往往采用指標(biāo)估算法，即根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模，套用單位千瓦造價指標(biāo)快速估算投資金額。這種方法雖然簡便，但忽視了不同項目的個性化特征和影響造價的關(guān)鍵要素。以變電站工程為例，土建施工難度、一次設(shè)備選型配置、二次設(shè)備智能化水平等都會導(dǎo)致單位千瓦投資差異較大，單純套用指標(biāo)無法充分考慮這些因素［3］。即便在初設(shè)和施工圖預(yù)算階段，工程量計算雖然細(xì)化到每個設(shè)備和材料，但計價依據(jù)主要參考定額標(biāo)準(zhǔn)，對設(shè)備市場價格變化、施工工藝優(yōu)化等缺乏動態(tài)跟蹤，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際成本存在較大偏差。特別是近年來新技術(shù)廣泛應(yīng)用，如柔性直流輸電、智能變電站等，定額缺乏相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算人員需要查閱大量設(shè)計資料、供貨合同才能準(zhǔn)確計算工程量，工作量大且專業(yè)性強(qiáng)。同時，預(yù)算調(diào)整不夠及時，缺乏對設(shè)計變更、物價上漲等情況的快速響應(yīng)機(jī)制，使得預(yù)算的動態(tài)管理和剛性約束作用削弱。

2.2" "成本控制體系有待完善

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，供電公司工程項目的成本控制體系存在一些不足。在項目實(shí)施階段，由于缺乏對設(shè)計優(yōu)化、設(shè)備選型、施工方案確定等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的深入分析和論證，難以從源頭控制成本。以變電站工程為例，在主變壓器等核心設(shè)備招標(biāo)時，往往過度強(qiáng)調(diào)設(shè)備單價，而忽視了運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用、損耗成本等全壽命周期成本，導(dǎo)致看似節(jié)約了采購支出，實(shí)際卻增加了長期運(yùn)營成本。在輸電線路工程中，塔基基礎(chǔ)施工未與地質(zhì)勘查數(shù)據(jù)充分結(jié)合，盲目采用高估算指標(biāo)，造成了材料浪費(fèi)和費(fèi)用支出增多。此外，在施工過程控制中，現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更缺乏嚴(yán)格的審核流程，導(dǎo)致工程款支付依據(jù)不充分，變更費(fèi)用失控［4］。同時，缺乏施工進(jìn)度與投資進(jìn)度的動態(tài)聯(lián)動機(jī)制，資金計劃調(diào)整滯后，影響了成本控制的時效性。在竣工結(jié)算階段，對施工方上報的結(jié)算資料審核不夠細(xì)致，尤其是隱蔽工程量的復(fù)核流于形式，造成工程款超付風(fēng)險。

2.3" "資金使用效率有待提升

受傳統(tǒng)業(yè)財劃分體制影響，工程項目資金計劃編制與執(zhí)行脫節(jié)，資金需求預(yù)測不準(zhǔn)，往往出現(xiàn)資金積壓或短缺的現(xiàn)象。以變電站工程為例，前期土建施工與后期設(shè)備安裝的資金需求差異較大，但資金計劃分解不細(xì)，導(dǎo)致前期資金嚴(yán)重富余，后期資金緊張，需要多次調(diào)整計劃。在輸電線路工程中，由于受制于土地、林地等外部審批手續(xù)辦理進(jìn)度，工程款支付缺乏與實(shí)際建設(shè)進(jìn)度的有效聯(lián)動，資金閑置時間較長。針對這些情況，如果缺乏靈活的資金調(diào)度機(jī)制，就難以在財務(wù)公司、項目部等多個層級實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌優(yōu)化配置。同時，在資金支付環(huán)節(jié)，由于受到傳統(tǒng)財務(wù)核算方式的限制，難以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用支出與工程進(jìn)度的精確匹配。特別是對施工單位的進(jìn)度款支付，仍主要依據(jù)里程碑或固定時點(diǎn)進(jìn)行，這導(dǎo)致資金使用的均衡性和連續(xù)性不足。此外，大部分供電公司還未建立完善的工程結(jié)算動態(tài)考核機(jī)制，工程竣工后到最終結(jié)清尾款往往時間跨度較長，大量資金被長期占用，資金使用效率不高。

2.4" "財務(wù)風(fēng)險識別與防范機(jī)制不完善

經(jīng)過深入調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)部分供電公司在工程項目財務(wù)風(fēng)險管理方面存在明顯短板。第一，風(fēng)險識別視角局限，缺乏從項目全生命周期角度進(jìn)行系統(tǒng)性風(fēng)險排查的意識和方法，風(fēng)險管理重點(diǎn)仍集中于施工安全和工期延誤等傳統(tǒng)領(lǐng)域。第二，對新的風(fēng)險識別不足，面對輸變電價改革、電力現(xiàn)貨交易等政策變化引發(fā)的電價風(fēng)險，高端技術(shù)設(shè)備采購面臨的匯率風(fēng)險，以及工程建設(shè)融資模式創(chuàng)新帶來的資金風(fēng)險，缺乏專門的識別機(jī)制和應(yīng)對預(yù)案。以特高壓工程為例，由于輸電線路跨區(qū)域、跨電壓等級等，電價形成機(jī)制復(fù)雜，財務(wù)部門相關(guān)知識積累不足，難以及時識別和量化電價波動風(fēng)險，導(dǎo)致應(yīng)對措施被動和滯后。第三，重點(diǎn)工程投資風(fēng)險評估多局限于立項階段，缺乏貫穿項目全周期的動態(tài)評估機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險應(yīng)對措施針對性不強(qiáng)。第四，風(fēng)險轉(zhuǎn)移手段仍主要依賴傳統(tǒng)的保險、擔(dān)保等方式，對于新型融資模式帶來的風(fēng)險，缺乏創(chuàng)新性的防控機(jī)制［5］。

3" " "供電公司工程項目財務(wù)管理問題的對策

3.1" "建立精細(xì)化預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)制

針對預(yù)算編制精細(xì)化程度不足的問題，供電公司需要建立全過程、多維度的預(yù)算管理機(jī)制。第一，在輸變電工程可研階段，應(yīng)突破單一的指標(biāo)估算法，綜合考慮工程建設(shè)的關(guān)鍵影響因素，開展情景分析和敏感性測試。例如，變電站工程可引入設(shè)備選型配置、土建施工難度等參數(shù)，形成多套投資測算方案，擇優(yōu)確定初步投資規(guī)模。輸電線路工程可結(jié)合沿線地形地質(zhì)條件、桿塔設(shè)計等因素，對單位里程造價進(jìn)行差異化測算。第二，進(jìn)入初設(shè)和施工圖預(yù)算階段后，要及時更新預(yù)算編制依據(jù)，將設(shè)備材料市場價格、施工工藝優(yōu)化等因素納入預(yù)算定額，動態(tài)反映工程造價水平變化。針對新技術(shù)應(yīng)用項目，可采用“定額+專項費(fèi)用”的模式，在執(zhí)行通用定額的基礎(chǔ)上，對新工藝、新設(shè)備單獨(dú)測算費(fèi)用，增強(qiáng)預(yù)算編制的針對性和準(zhǔn)確性。第三，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，要建立設(shè)計變更、物價上漲等情況下的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，明確申請、審批的流程和權(quán)限，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和可執(zhí)行性。同時，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控，綜合運(yùn)用掙值管理等方法，動態(tài)分析預(yù)算執(zhí)行偏差，及時采取糾偏措施。此外，要加強(qiáng)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)同，共同分析工程建設(shè)進(jìn)展和資金使用情況，提高預(yù)算管理的前瞻性和有效性。通過構(gòu)建事前科學(xué)決策、事中動態(tài)優(yōu)化、事后嚴(yán)格考核的預(yù)算管理機(jī)制，提升供電公司工程項目的投資管控水平。

3.2" "優(yōu)化成本控制流程與方法

供電公司要進(jìn)一步優(yōu)化工程項目成本控制流程，完善成本控制方法。第一，在設(shè)計階段，應(yīng)加強(qiáng)設(shè)計優(yōu)化，從源頭控制工程造價。變電站工程可采用價值工程等手段，對總平面布置、電氣主接線、設(shè)備選型等進(jìn)行多方案比選，在保證供電可靠性的前提下，選擇全壽命周期成本最優(yōu)的設(shè)計方案。在設(shè)備材料采購環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)采購需求管理，細(xì)化設(shè)備技術(shù)參數(shù)要求，減少不必要的超前或超標(biāo)采購。同時，改進(jìn)招標(biāo)策略，對于市場供應(yīng)充足的通用設(shè)備可采用批量集中招標(biāo)，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)；對于定制化設(shè)備可實(shí)施戰(zhàn)略集采，與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，在保證質(zhì)量的同時降低采購成本。第二，在施工階段，要加強(qiáng)施工組織優(yōu)化，積極采用新技術(shù)、新工藝，減少材料損耗和返工。在輸電線路工程中，可大力推廣一體化桿塔、張力放線等先進(jìn)施工技術(shù)，減少塔材用量，提高施工效率。此外，要健全現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更管理制度，從嚴(yán)把控工程變更，嚴(yán)格審核變更費(fèi)用。第三，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，要做實(shí)做細(xì)結(jié)算審核把關(guān)，重點(diǎn)關(guān)注隱蔽工程的工程量核算，必要時聘請第三方機(jī)構(gòu)開展審計，切實(shí)維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。與此同時，應(yīng)建立施工單位履約評價機(jī)制，將工程變更、成本控制等情況納入評價指標(biāo)，對工程結(jié)算拖沓、成本控制不力的單位適度降低信用評分，促使其增強(qiáng)成本管理意識和能力。通過在工程建設(shè)各環(huán)節(jié)嵌入精細(xì)化成本控制措施，構(gòu)建全過程、多主體參與的成本控制體系，持續(xù)提高工程項目成本管理績效。

3.3" "提高資金使用效率與資源配置水平

供電公司要著力提升工程項目資金使用效率，優(yōu)化資源配置。打破傳統(tǒng)業(yè)財劃分壁壘，建立工程項目財務(wù)專項管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)與資金保障的精準(zhǔn)匹配和聯(lián)動。第一，在資金計劃編制方面，可采用滾動預(yù)算的理念，綜合考慮設(shè)計進(jìn)度、物資采購、施工組織等因素，科學(xué)預(yù)測資金需求，有針對性地細(xì)化月度資金計劃，避免出現(xiàn)資金錯配的現(xiàn)象。對于跨年度實(shí)施的輸變電工程，要加強(qiáng)資金計劃的銜接，統(tǒng)籌兼顧建設(shè)資金與運(yùn)維資金需求，實(shí)現(xiàn)資金的中長期平衡。第二，在資金支付環(huán)節(jié)，要建立資金支付與工程進(jìn)度掛鉤的考核機(jī)制，將資金撥付進(jìn)度與設(shè)備到貨、施工里程碑、工程驗收等關(guān)鍵時點(diǎn)進(jìn)行匹配，確保資金投入的均衡性和連續(xù)性。針對可能引發(fā)資金積壓的薄弱環(huán)節(jié)，如土地、林地等審批不及時所導(dǎo)致的塔基無法開工，可提前采取風(fēng)險分散措施，通過合理調(diào)配資金投向等方式，最大限度減少資金沉淀。第三，在工程結(jié)算環(huán)節(jié)，要從合同簽訂源頭做起，明確結(jié)算流程和時限要求，采取工程預(yù)付款、進(jìn)度款與結(jié)算款相匹配的付款模式，加快結(jié)算進(jìn)度。對于已竣工驗收但遲遲不能結(jié)算的工程，要建立“一單一策”的結(jié)算問題清單，明確責(zé)任分工和解決時限，多措并舉盤活存量資金。

3.4" "構(gòu)建全面的財務(wù)風(fēng)險管理體系

面對日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，供電公司亟須構(gòu)建全面的工程項目財務(wù)風(fēng)險管理體系。從組織架構(gòu)入手，成立由財務(wù)、審計、法律等多部門組成的風(fēng)險管理委員會，明確風(fēng)險管控職責(zé)邊界，統(tǒng)籌推進(jìn)風(fēng)險防控工作。

在風(fēng)險識別方面，要將視角前移至工程項目策劃階段，綜合運(yùn)用頭腦風(fēng)暴、德爾菲、故障樹分析等方法，從設(shè)計變更、物資價格波動、施工方案調(diào)整等關(guān)鍵風(fēng)險源入手，系統(tǒng)梳理工程項目財務(wù)風(fēng)險清單。針對輸變電價改革、電力現(xiàn)貨交易等政策變化引發(fā)的電價風(fēng)險，可借助情景分析、蒙特卡洛模擬等技術(shù)，科學(xué)測算電價波動對工程項目收益的影響。在采購環(huán)節(jié)，面對設(shè)備價格、匯率波動風(fēng)險，要完善重點(diǎn)設(shè)備價格指數(shù)跟蹤機(jī)制，靈活采用遠(yuǎn)期結(jié)匯、外匯掉期等金融工具規(guī)避匯率風(fēng)險。對于融資風(fēng)險，在堅持以債務(wù)融資為主渠道的同時，積極探索股權(quán)融資、項目收益?zhèn)葎?chuàng)新型融資方式，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本。

在風(fēng)險防范方面，可針對性地制定限額管理、風(fēng)險對沖等策略，形成多層次、立體化的風(fēng)險防控格局。對于已識別的高風(fēng)險領(lǐng)域，如工程結(jié)算風(fēng)險，要強(qiáng)化過程監(jiān)控，嚴(yán)格履約考核，確保風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。此外，積極探索財務(wù)共享、大數(shù)據(jù)分析等新技術(shù)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用路徑，提高風(fēng)險預(yù)警的靈敏度和及時性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的精準(zhǔn)識別和動態(tài)管控。

4" " "結(jié)束語

供電公司工程項目財務(wù)管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要財務(wù)、業(yè)務(wù)等多部門協(xié)同發(fā)力，綜合運(yùn)用各種管理手段和優(yōu)化措施。本文在分析供電公司工程項目財務(wù)管理特點(diǎn)及問題的基礎(chǔ)上，從預(yù)算、成本、資金、風(fēng)險等方面提出了優(yōu)化管理的具體對策。這些探索對提升供電公司工程項目財務(wù)管理水平具有重要意義。未來，供電公司有必要進(jìn)一步創(chuàng)新財務(wù)管理理念，借助數(shù)字化技術(shù)手段，構(gòu)建全過程、精細(xì)化的工程項目財務(wù)管理體系，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

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